夏麗萍

摘 要：現(xiàn)階段，國家經(jīng)濟發(fā)展的重要指標就是財產(chǎn)收入的分配狀況，在維持經(jīng)濟穩(wěn)定與社會和諧中發(fā)揮著重要的作用，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展與人民生活水平的顯著提高，人民收入的來源趨向多樣化，與之相伴而生的是收入的不均衡與個人收入差距的拉大，收入的兩極化情況越加嚴重，對我國社會的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不良影響，因此為了推動社會經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要針對收入分配采取與之相應(yīng)的財產(chǎn)稅法進行調(diào)整。本文將針對如何強化財產(chǎn)稅法收入分配調(diào)整的功能展開相關(guān)的論述。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)稅法；收入；分配

社會主義市場制度建立之后，我國的社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，一方面體現(xiàn)了我國經(jīng)濟實力不斷壯大，但另一方面產(chǎn)生的問題就是過快的市場經(jīng)濟發(fā)展速度導(dǎo)致與之相匹配的利益均衡機制不能夠迅速建立起來，嚴重落后于社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，間接導(dǎo)致社會出現(xiàn)了貧富差距不斷拉大、利益失衡的局面，為了有效解決當前的問題，政府就需要充分發(fā)揮再分配的權(quán)利切實落實財產(chǎn)稅收制度，從而對收入分配進行調(diào)節(jié)保證經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。以下筆者將針對相關(guān)問題進行論述。

1 財產(chǎn)稅法的作用論述

1.1 社會功能的發(fā)揮 財產(chǎn)稅法作用于財產(chǎn)稅制定的相關(guān)規(guī)范性法律文件，財產(chǎn)稅法社會功能的發(fā)揮主要指的是財產(chǎn)稅法應(yīng)當依照應(yīng)當按照法律規(guī)定對社會產(chǎn)品進行分配，同時要立足于社會財富的存量對社會上所產(chǎn)生的貧富差距進行縮小，從而實現(xiàn)抑制危機、維護社會公平與正義的目標，因而，財產(chǎn)稅法的社會功能體現(xiàn)的尤為重要。但是，社會財富是以流量和存量等游戲性質(zhì)的方式而存在的，相較于流量，存量對于收入差異性影響更大，之所以產(chǎn)生這種情況是因為收入分配差距是貧富差距產(chǎn)生的重要來源，也就是說這是由財富存量的不斷增加所造成的。

1.2 財政功能的發(fā)揮 納稅上交的稅屬于國家財政收入的組成部分，納稅人自身對財產(chǎn)稅直接擁有，納稅人將他所能夠有權(quán)利支配的財產(chǎn)作為納稅對象之一，而事實上，財產(chǎn)稅法主要是對能夠調(diào)整納征關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，因而其本身具有區(qū)別于其他各類稅種獨特性質(zhì)與功能。因此財產(chǎn)稅法所具有的財政功能則指的是財產(chǎn)稅法所擁有的能夠直接將相應(yīng)社會成員所掌控的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國家的其他應(yīng)用層面上，進而用這些轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)來組成國家的整體財政收入，而這一活動的進行是建立在國家財產(chǎn)收入再分配實行的基礎(chǔ)上。我國社會主義以市場經(jīng)濟深入發(fā)展，推動商品所得稅迅速發(fā)展，在這一形勢下，財產(chǎn)稅法做具有的功能性價值有所下降，但是值得肯定的是財產(chǎn)稅法在公益慈善事業(yè)中仍舊發(fā)揮著良好的作用。

1.3 經(jīng)濟功能的發(fā)揮 財產(chǎn)稅法本質(zhì)上是屬于經(jīng)濟層面的調(diào)整性法律，財產(chǎn)稅法經(jīng)濟功能的發(fā)揮主要體現(xiàn)在財產(chǎn)稅法制度是以社會整體性利益為前提條件，不僅要最大限度的降低財富積累過度，還需要強烈的刺激需求量得到增長，通過這種方式來推動經(jīng)濟的發(fā)展，從而在形式方面堅守公正與公平的原則。因為財產(chǎn)稅法可以對限制的資源和遺產(chǎn)進行調(diào)整，尤其是針對某些土地的資源稅制，很多納稅人都在個人收入與稅收兩方面之間權(quán)衡利弊，當納稅人不愿意承擔(dān)相應(yīng)的財產(chǎn)稅務(wù)或者無力承擔(dān)時，那么就可以將納稅人占優(yōu)的財產(chǎn)進行直接的轉(zhuǎn)移或者是將納稅人所擁有的財產(chǎn)直接運用到投資與消費中。所以從這個角度看，政府要想維護生態(tài)資源就需要直接運用稅法中的稅種進行調(diào)整。

2 財產(chǎn)稅法收入的分配調(diào)節(jié)機制論述

2.1 所得稅法的分配調(diào)節(jié)機制 所得稅法的分配調(diào)節(jié)機制針對的是納稅人在特定時期的范圍內(nèi)取得的總收入減除應(yīng)當承擔(dān)的相應(yīng)的義務(wù)之后所剩的收入余額。倘若納稅人沒有得到應(yīng)當繳納稅收的收入標準或者沒有收入所得，則不需要實施納稅行為，而如果納稅人的收入水平超過了基本的納稅標準，則需要多進行納稅。所以基本上是按照人們的收入所得來對人們的稅收能力進行衡量，并且應(yīng)為與流轉(zhuǎn)稅相比較，所得稅在財政收入方面是明顯有所欠缺的，但是由于其本身是立足于納稅人實際的收入，因而能夠有效地結(jié)合納稅人自身的實際能力來明確稅負。另一方面社會財產(chǎn)收入具體的分布情況需要切實聯(lián)系納稅人自身的貧富水平來進行調(diào)節(jié)。由此，所得稅主要包括兩方面，一方面是個人所得稅，主要是針對收入等級較高的個人征收，另一方面是企業(yè)所得稅，主要是針對企業(yè)資本運營獲得的收入進行征稅，主要是用于縮小企業(yè)同勞動者在收入上的差距，相對來說具有明確的稅法機制。

2.2 商品稅法的分配調(diào)節(jié)機制 商品稅法是財產(chǎn)稅法收入分配的重要構(gòu)成部分，經(jīng)濟全球化深入發(fā)展推動了商品交易的深層次發(fā)展，因而對于商品稅法的研究需要同國際商品稅法相結(jié)合，也就是說對于商品稅法的研究應(yīng)當在國際所通行的稅法層面。而從國家商品稅法層面來說，商品稅法具體涵蓋了消費稅與增值稅，增值稅做要作用的對象是高收入階層，是針對一些特殊的消費品例如奢侈品來征收的消費稅務(wù)，因而是不具有收入分配的調(diào)節(jié)作用的。從消費支出的角度看，針對奢侈品中的消費份額是高于低收入群體占據(jù)的份額。因此，針對奢侈品征收稅務(wù)可以更加充分地發(fā)揮出縮小收入差距的功能，但是從生活必需品的角度來說，低收入群體在生活必需品方面的支出比重是遠遠高于高收入階層的，因此是輕稅處理生活必需品的，這樣能夠有效調(diào)節(jié)收入分配。

2.3 財產(chǎn)稅法的分配調(diào)節(jié)機制 財產(chǎn)稅法的分配調(diào)節(jié)機制主要是針對個人來展開稅務(wù)的征收，征收的財產(chǎn)涉及多項財產(chǎn)，對財產(chǎn)的本質(zhì)進行探究，則它屬于的是個人財產(chǎn)的一種累積，因此財產(chǎn)稅實質(zhì)上是針對納稅人自身在完成稅務(wù)繳納之后所獲得的聚征稅務(wù)。財產(chǎn)稅務(wù)涉及多種，例如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)等的征收，此類稅收其本身就都具有累進的特征，對納稅人進行稅務(wù)的征收可以大大的將財產(chǎn)所有者本身和非財產(chǎn)所有者在收入層面上產(chǎn)生的差距大大拉小。

在我國經(jīng)濟持續(xù)飛速發(fā)展的背景下，社會群體之間的貧富差距也逐漸呈現(xiàn)出拉大的現(xiàn)象，經(jīng)濟層面的貧富兩極化的現(xiàn)象嚴重影響了社會的穩(wěn)定性，導(dǎo)致社會穩(wěn)定性因素激增，而這一問題的出現(xiàn)，顯然是與社會國家和諧穩(wěn)定發(fā)展的目標相違背的，所以針對個人收入的財產(chǎn)稅法收入分配的調(diào)整進行強化就成為當前經(jīng)濟發(fā)展需要重點解決的問題。

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