劉國立

摘要：雖然目前中小企業(yè)發(fā)展勢頭非常迅猛，但大部分中小企業(yè)的內(nèi)部財務管理還是比較混亂的，規(guī)范化水平還有待于進一步的提高。對于中小企業(yè)來說，規(guī)范的財務管理是中小企業(yè)發(fā)展的根基，加強中小企業(yè)財務管理制度的實施是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。本文主要通過研究目前中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財務管理工作中存在的不足，并針對性的提出相應的對策，希望能對中小企業(yè)的健康發(fā)展盡自己的一點微薄之力，文中如有不妥之處還望專家斧正。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題及對策

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A 文章編號1672-3791（2016）01（a）-0000-00

國務院發(fā)展研究中心企業(yè)所副所長馬俊在第一屆中小市值企業(yè)投資論壇上表示，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮非常巨大的作用，中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位貢獻是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%。但是，目前我國大部分中小企業(yè)發(fā)展也是非常的艱難，取得成功的企業(yè)少之又少，就目前統(tǒng)計來看，我國中小企業(yè)特別是小微型企業(yè)的平均壽命基本上為3-5年。

通過分析中小企業(yè)經(jīng)營失敗的原因我們會發(fā)現(xiàn)這些經(jīng)營失敗的企業(yè)多數(shù)都是財務管理不能跟上企業(yè)發(fā)展所造成的。目前我國大部分中小企業(yè)財務管理中都存在著財務管理意識不強、財務管理制度不規(guī)范、財務管理水平低等問題。要解決目前中小企業(yè)財務管理工作中的問題就需要企業(yè)在財務管理工作中建立完善的財務管理制度、提升財務管理水平、提高財務管理人員專業(yè)素質(zhì)等方面來完善企業(yè)的財務管理工作。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要經(jīng)營、發(fā)展就必須建立規(guī)范化的企業(yè)管理制度，科學的運用資本，而這一切都是由財務管理所進行的。

1財務管理的內(nèi)容

投資管理。投資是指經(jīng)濟主體為了在未來可預見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定的時期內(nèi)向一定的領(lǐng)域投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r物的經(jīng)濟行為。企業(yè)投資主要集中在投資新項目、廠房擴建、設備更新、技術(shù)更新等方面。企業(yè)投資按照投資方式可以分為企業(yè)直接投資和企業(yè)間接投資兩種方式；按獲利時間長短可分為長期投資和短期投資。

籌資管理。籌資是通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞交I集企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營所需要的資金的財務活動，是財務管理的首要環(huán)節(jié)。如：向銀行申請貸款、發(fā)行債券等經(jīng)濟行為。

股利分配。股利分配政策是確定當年純利潤在股東股利與企業(yè)留存收益之間的分配比例，即制定相關(guān)的股利分配政策。股利分配政策一般都是由企業(yè)或股東間根據(jù)實際情況商議確定的，是財務管理的一項重要內(nèi)容。

營運資金管理。營運資金管理的主要任務是在籌集短期的發(fā)展資金并盡可能的提高短期資金的利用率。營運資金管理是通過對資金進行有效的日常調(diào)度和調(diào)劑，合理配置資金，提高資金的使用效率，提高短期資金流動性。

2目前中小企業(yè)財務管理所面臨的問題

企業(yè)融資難，缺少運營資金。融資難是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵問題，目前我國有超過80%的中小企業(yè)存在運營資金不足的情況。而中小企業(yè)由于抵押物少、信用度低等原因很難通過銀行獲得中長期的大額貸款，融資難嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，究其原因主要是針對中小企業(yè)的融資渠道較少所造成的。目前國家的相關(guān)政策決定了中小企業(yè)很難通過上市發(fā)行股票來獲得直接融資的機會。因此，中小企業(yè)在金融市場獲得的資金與中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中所占的比重極不相符，目前中小企業(yè)的發(fā)展所需要的運營資金基本上都是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生利潤或通過民間借貸來解決的。

投資方向存在較大的盲目性。大部分中小企業(yè)都缺少專業(yè)的市場分析人才，公司生產(chǎn)經(jīng)營中的決策都是由公司的主要領(lǐng)導決定的，但主要領(lǐng)導往往并不是項目投資方面的專業(yè)人才，對投資時間的掌控、投資項目的選擇、投資方式、投資回報時間等缺乏科學的分析論證，所做的決定主要依靠自身經(jīng)驗來判斷或跟風選擇市場的熱門行業(yè)。企業(yè)在企業(yè)盈利時，往往會把資金用其他的消費性支出上，一旦遇到市場行情惡化，缺乏資金時就會給企業(yè)帶來滅頂之災。中小企業(yè)在進行投資時一般都會選擇獲利周期短的項目，這就導致企業(yè)只注重短期的收益而忽略了企業(yè)的長遠發(fā)展。目前許多中小企業(yè)都陷入到了困境當中，更有甚者面臨著倒閉的情況，大多數(shù)都是由于投資失誤所造成的。

營運資金管理水平低。營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負債的管理。一個企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的流動資金，因此，營運資金的管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。要搞好營運資金管理，必須解決好流動資產(chǎn)和流動負債兩個方面的問題。企業(yè)的營運資金管理混亂，缺乏規(guī)范的管理體制，也是當前中小企業(yè)存在重要問題之一，其表現(xiàn)如下：（1）現(xiàn)金管理混亂。目前有許多中小企業(yè)由于財務管理制度極不完善，缺乏專業(yè)的財務管理人員，沒有科學的現(xiàn)金持有量制度，現(xiàn)金管理隨意性很大。對中小企業(yè)現(xiàn)金管理的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)有很多中小企業(yè)會經(jīng)常出現(xiàn)沒有現(xiàn)金支付各種費用或現(xiàn)金嚴重過剩的現(xiàn)象。（2）應收帳目混亂，不能及時回籠資金。很多中小企業(yè)業(yè)務量每年持續(xù)增長而利潤卻連年下滑，主要原因就是應收款數(shù)額不斷增大，應收款項沒有及時回收，造成現(xiàn)金流入量持續(xù)為負。（3）庫存較多。大部分中小企業(yè)都是憑借經(jīng)驗進行生產(chǎn)經(jīng)營，在采購和生產(chǎn)前并沒有制定科學的采購計劃和生產(chǎn)計劃，多數(shù)中小企業(yè)沒有專門的監(jiān)督管理部門來進行相關(guān)的監(jiān)督檢查，對出現(xiàn)問題也沒有專門的責任部門進行責任承擔，從而致使采購、生產(chǎn)較為混亂。大量的存貨占用了大量的資金，造成這部分資金停滯，資金周轉(zhuǎn)遲緩。

財務管理意識薄弱。我國中小企業(yè)財務管理意識薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）目前我國大部分中小企業(yè)都是民營企業(yè)，投資者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，而投資者并不是財務管理方面的專業(yè)人才，對財務管理缺乏專業(yè)性的認識，財務決策存在很大的隨意性。（2）企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中往往只重視生產(chǎn)和銷售，忽視了財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用?？茖W化財務管理的缺乏已成為企業(yè)發(fā)展的短板，嚴重制約了中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

3中小企業(yè)財務管理對策研究

改變舊的管理模式。財務管理工作中要注重構(gòu)建規(guī)范化的財務管理制度、標準的財務人員行為準則、科學化的財務運行模式。制定合理的獎懲辦法，充分調(diào)動財務管理人員的主動性、積極性。同時企業(yè)的管理者要改變傳統(tǒng)的管理模式，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進行分離，充分重視中高層管理人員綜合素質(zhì)的提高，建立科學化、規(guī)范化、獎懲分明的管理模式。同時要在企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)建立全面的財務監(jiān)控體系。

構(gòu)建規(guī)范化的財務管理制度。財務管理制度的制定首先應符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求，在此基礎(chǔ)上制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務管理體系。財務管理制度制定的過程是流程再造、管理優(yōu)化、權(quán)限梳理的過程。財務管理制度的最終目的是為提高中小企業(yè)經(jīng)營水平而設定的，財務管理制度在實施的過程中要對整個經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，控制好各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。財務管理控制的要點主要是明確財務管理工作的責任、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督、資金分配與回收等。借助流程梳理明確每一財務業(yè)務的全部控制環(huán)節(jié)和控制要點，從而確保財務制度規(guī)范，不遺漏管理內(nèi)容。此外，有條件的企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部建立一個獨立的由企業(yè)領(lǐng)導直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計部門，這個部門的主要職責就是對企業(yè)內(nèi)部財務控制系統(tǒng)上的責任劃分、獎懲制度以及量化上的健全，在實現(xiàn)加強對企業(yè)內(nèi)部審計制度建設的同時，保證內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)。優(yōu)化企業(yè)財務管理人員的工作環(huán)境，規(guī)范和完善人才管理制度，健全公平競爭的人才制度。首先要優(yōu)化評判企業(yè)財務管理人員的輿論環(huán)境，提高對財務管理人員重要性的認識。同時要消除財務管理人員之間不公平競爭環(huán)境，建立科學的獎懲機制來規(guī)范財務管理人員的公平競爭。

建立和完善企業(yè)財務管理人員的競爭激勵和約束機制。如對企業(yè)財務管理的高層管理人員實行持股制度、實行合理的年薪制，對一般財務管理人員實行工資加獎金制度。對于業(yè)績突出、有組織才能的財務管理人員，應當提拔到領(lǐng)導崗位；對工作不認真、能力差的財務管理人員實行降薪、解職處理。要加強財務管理人員的宏觀管理，對于那些不按規(guī)章制度辦事的財務管理人員應及時清理出企業(yè)。

鼓勵企業(yè)財務人員有針對性的參加財務知識學習的短期培訓，對參與培訓人員給與一定的現(xiàn)金獎勵。

穩(wěn)健投資，切勿盲目擴張。在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)要發(fā)展必須要注重資本的利用效率，不僅要考慮在資金市場的籌資成本和融資風險的影響，也要考慮企業(yè)所要進行投資項目風險的規(guī)避及資金利用的時間價值。這樣企業(yè)的投資必須使生產(chǎn)效益超過成本，內(nèi)部投資報酬率不僅要高于風險報酬率，而且也要使投資風險得到合理的補償，同時也要注重資本的預算。總之，穩(wěn)健的投資對于中小企業(yè)財務來說十分重要。往往在對投資項目投資時，多數(shù)中小企業(yè)抱有特別強的獲利欲望，在強烈獲利欲望的驅(qū)使下，企業(yè)發(fā)展往往會盲目投資，前期投入大量資金而后續(xù)資金又沒能跟上，由于資金鏈斷裂最終導致企業(yè)投資失敗甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)在對新項目進行投資之前，必須先籌集大量的長期資本，明確使原有經(jīng)營項目營運資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

完善中小企業(yè)融資體系。各級政府、金融機構(gòu)應拿出部分資金建立中小企業(yè)發(fā)展基金，包括擔?；?、風投基金、科技創(chuàng)新基金等等。對基金的管理采用專項資金專門管理的原則，這部分資金只是集中幫助符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展前景良好、信譽度高的中小企業(yè)。另外，大力發(fā)展證券融資，允許中小企業(yè)進行創(chuàng)業(yè)板融資。對于大量沒能力上市的并且有發(fā)展前景、信譽度高的中小企業(yè)，允許其在一定范圍內(nèi)發(fā)行股票、債券等融資手段來籌集資金，用于企業(yè)的生產(chǎn)設備更新、廠房擴建、技術(shù)升級等。改進和完善商業(yè)銀行信貸管理機制，提高服務水平和服務效率。各商業(yè)銀行要進一步完善中小企業(yè)信用評級和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點的信用評價體系，客觀地評價中小企業(yè)的信用級別。擴大對中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應中小企業(yè)客戶合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。

綜上，企業(yè)財務管理是中小企業(yè)生存的根基。建立科學化、規(guī)范化的財務管理體系，及時有效地解決目前中小企業(yè)財務管理中存在的不足，提升中小企業(yè)生存能力，成為我國中小企業(yè)的發(fā)展所面臨的主要任務。中小企業(yè)必須十分重視財務管理工作對企業(yè)發(fā)展的作用，了解企業(yè)財務管理工作的現(xiàn)狀及不足，積極尋求解決辦法，切實提高財務管理水平，使企業(yè)財務管理的作用得到充分發(fā)揮。

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