楊思　東陳倩

當前隨著工程項目建設(shè)投資的日益加大，呈現(xiàn)出投資項目多、建設(shè)周期長、項目涉及的專業(yè)多且要求高、中間環(huán)節(jié)復(fù)雜、政策性強等特點，這就需要工程建設(shè)項目不斷改進和優(yōu)化管理。探索由工程項目竣工后的決算審計，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦檶徲?，實現(xiàn)工程項目的全過程動態(tài)化管理和實時監(jiān)督，有效預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中出現(xiàn)的的問題，并及時予以解決，保證投入工程建設(shè)項目資金的安全性和效益性。

一、實事工程項目跟蹤審計的必要性

首先，通過實施跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程中的損失浪費現(xiàn)象和其他違法違規(guī)行為，以及針對發(fā)現(xiàn)的問題迅速進行反饋，提供審計意見和建議，促使工程項目的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位認真履行其職責，保證建設(shè)資金不被浪費、擠占挪用，提高工程項目投資效益和有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。此外，通過對送審的工程項目資料進行實時檢查，及時糾正工程項目資料不齊全、不完整，資料的準確性差，工程項目超批準、超概算等一系列問題。

其次，針對工程建設(shè)項目管理中存在的漏洞，及時與項目主管部門、相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，提出堵塞漏洞、預(yù)防風(fēng)險的意見和建議，幫助這些部門和單位采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制制度，并在隨后的跟蹤審計中持續(xù)監(jiān)督，使審計意見和建議得到有效落實。

第三，通過跟蹤審計監(jiān)督，使工程項目管理人員與相關(guān)單位了解相關(guān)的法律法規(guī)、管理規(guī)章制度，增強法規(guī)意識，促進建立健全各項管理規(guī)章制度，監(jiān)督其規(guī)范運作，科學(xué)管理，充分發(fā)揮審計的預(yù)防和免疫功能。

二、做好工程建設(shè)項目跟蹤審計的有關(guān)準備工作

（一）進行審前調(diào)查

了解被確定為跟蹤審計對象的工程建設(shè)項目的主管部門、施工企業(yè)及監(jiān)理單位的管理模式、管理水平和誠信情況等；選取多個時點，采取訪談、調(diào)查問卷、實地觀察、復(fù)核等方式了解被跟蹤審計工程項目的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況、各工程項目招投標情況、工程項目施工以及建設(shè)資金的使用情況等；查看被審計工程項目的投資概算及招投標文件，了解并與同類工程項目在當?shù)匾约捌渌貐^(qū)的建設(shè)成本支出作比較，為工程建設(shè)項目跟蹤審計做好準備工作。

（二）制定審計工作方案

依據(jù)被審計工程項目實施過程中容易出現(xiàn)的漏洞和問題，制定一套切實可行的工程項目跟蹤審計工作方案，確保對被審計項目不同方面、不同時點的全方位和全過程的監(jiān)督與控制。依據(jù)審計方案開展審計工作時，力求在保證跟蹤審計質(zhì)量的同時，盡可能節(jié)約審計成本，提高審計效率。同時，在對現(xiàn)有的工程項目管理規(guī)章制度及其執(zhí)行情況進行分析和評價，針對查出的有章不循或執(zhí)行不到位的問題提出有針對性的意見及建議。

三、工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）對招投標進行審計

對招投標及隨后的合同簽訂與管理開展跟蹤審計，對是否依據(jù)《中華人民共和國招標投標法》和本單位有關(guān)工程項目招標管理規(guī)章制度履行招投標程序開展審計檢查，著重檢查有無違反招標法規(guī)及規(guī)章制度規(guī)避招標或應(yīng)招未招問題；關(guān)注招標程序及結(jié)果是否合法、有效，以及是否嚴格落實和執(zhí)行招標文件的要求等。杜絕暗箱操作，確保招標結(jié)果的合法性。

（二）對工程項目實施過程進行審計

深入施工現(xiàn)場、物資保管場地進行實地查看；將施工現(xiàn)場勘查的情況與核準的施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場實地的簽證等進行核對；對于隱蔽工程，提醒工程主管部門和相關(guān)的參建單位、監(jiān)理單位及時查看、確認并留取證據(jù)。在此過程中審查有無虛增工程業(yè)務(wù)量、是否巧立名目虛設(shè)施工項目、是否存在虛假變更與虛假項目簽證等。對施工過程的全面審核監(jiān)督，尤其對隱蔽工程進行現(xiàn)場核實，如地基的基礎(chǔ)土方工程量、光纜和電纜的布放、各種管線的預(yù)埋等，充分保證了其真實性和準確性。通過對工程施工階段的跟蹤審計，能夠做到及時查看并留取證據(jù)，為最終的工程項目驗收和結(jié)算審計提供了可靠的保障，同時也縮短了這方面的取證時間，提高了審計的效率，突顯了工程項目跟蹤審計的時效性。

（三）對建設(shè)資金使用情況進行審計

在工程項目建設(shè)資金使用情況的跟蹤審計中審核建設(shè)資金的使用，重點關(guān)注有無建設(shè)資金被擠占挪用、虛列成本套取建設(shè)資金、不按照合同約定或不以監(jiān)理單位確認的施工進度提前支付工程進度款等問題。同時深入拆除現(xiàn)場，走訪當?shù)厝罕姡敿毩私獠疬w的范圍、內(nèi)容、賠償與補償資金的發(fā)放情況，檢查拆除與遷改費用、青苗賠償款項發(fā)放的真實性、合理性；檢查賠償、補償費用標準制定是否公正與合理，補償與賠償費用支付是否到位，檢查賠償費、補償費支付手續(xù)是否合法、是否完備，確保賠償費、補償費支付的真實、合法、合理。及時發(fā)現(xiàn)資金管理和使用中存在的違規(guī)問題，提出改進的意見和建議，保證工程項目建設(shè)資金規(guī)范使用。同時對工程項目竣工驗收組織管理和結(jié)算控制開展審計檢查，力促工程項目各單位把好工程項目竣工驗收關(guān)并為做好工程項目的竣工決算打好基礎(chǔ)。在此過程中對有關(guān)人員進行約談，做好筆錄，獲取充分的審計證據(jù)。

實施工程建設(shè)項目跟蹤審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題并從根本上解決問題，真正起到審計查錯糾弊、防范風(fēng)險的作用，提高工程項目的管理水平和質(zhì)量。針對有法不依、明知故犯的問題，及時指出和提醒并責令其立即改正；對于虛增虛列的工程費用堅決予以核減；對由于工程項目管理問題所造成的工程項目資料欠缺或資料不準確、數(shù)據(jù)不完整的問題，要求被審計項目的主管部門、施工單位或其他相關(guān)單位盡快糾正、補齊和完善。