初少林

【摘要】?jī)?nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，泛指為提高組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性而采取的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)企業(yè)各類活動(dòng)的一系列措施、過(guò)程和機(jī)制。健全有效的內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，處于商業(yè)銀行中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)控機(jī)制

第一章 引言

1.1內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步建立起來(lái)的一項(xiàng)重要管理方法和制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

1.1.1內(nèi)部控制的概念

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展和完善，在理論界逐漸形成了一個(gè)觀點(diǎn)：內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。[1]

1.1.2內(nèi)部控制理論發(fā)展的歷史進(jìn)程

內(nèi)部控制理論的發(fā)展，大致經(jīng)歷了四個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。[2]

1.內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初形式，在20世紀(jì)40年代以前的漫長(zhǎng)歲月中，內(nèi)部控制理論都基本停留在這一階段。

2.內(nèi)部控制制度階段

1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性定義：內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法措施。

3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)把控制環(huán)境作為一項(xiàng)重要內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中。

4、內(nèi)部控制整合框架階段

內(nèi)部控制整體框架首次把內(nèi)部控制從原來(lái)的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式，代表著內(nèi)部控制研究的最高水平，對(duì)各國(guó)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。[3]

1.2我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。近幾年來(lái)，國(guó)際金融界并購(gòu)、破產(chǎn)事件層出不窮，從以金融制度發(fā)達(dá)著稱于世的美國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生的問(wèn)題與困境到震驚全球的金融危機(jī)，引起了國(guó)際金融界的巨大恐慌。各國(guó)在震驚之余，紛紛開(kāi)始重新檢討和審視自己的內(nèi)部控制狀況，更加敲響了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的警鐘。

1.2.1我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.定義

商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，協(xié)調(diào)與規(guī)范商業(yè)銀行整體、銀行各職能部門及內(nèi)部各層員工在銀行經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中關(guān)系與行為的、相互聯(lián)系與制約的制度、組織、措施、方法及程序的總和。[4]

2、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的歷史沿革

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展起步較晚，其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控機(jī)制是伴隨著由國(guó)家專業(yè)銀行向國(guó)有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌而逐步建立的，經(jīng)歷了從初步建立、完善提高、進(jìn)一步深化的發(fā)展過(guò)程，目前已建立了與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的規(guī)章制度體系和內(nèi)控機(jī)制，已形成了較為完善的內(nèi)部控制體系。

1.2.2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本體系

內(nèi)部控制作為為保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其總體目標(biāo)的基礎(chǔ)，必須配套有完整的系統(tǒng)。中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制的五個(gè)要素共同構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是商業(yè)銀行的“免疫”系統(tǒng)，其健康、有序、高效運(yùn)行，是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的保障。

第二章 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析

2.1我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

由于我國(guó)的商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)的，或者是在改革開(kāi)放后新設(shè)立的，其自身的經(jīng)營(yíng)還有待成熟。加之社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部因素的影響，使內(nèi)部控制制度在我國(guó)商業(yè)銀行的應(yīng)用還存在諸多的問(wèn)題與不足

2.2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的成因分析

根據(jù)巴塞爾委員會(huì)的調(diào)查研究，絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制處于較低的水平而導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。為了全面剖析，把握問(wèn)題的本質(zhì)，下文將深入地分析從在內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)。

2.2.1控制環(huán)境。國(guó)有商業(yè)銀行尚未構(gòu)建起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在：法人治理結(jié)構(gòu)不完全，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)尚不盡合理。

2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前國(guó)有商業(yè)銀行尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)新業(yè)務(wù)的開(kāi)辦、新機(jī)構(gòu)的設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不夠充分。

2.2.3控制活動(dòng)。信貸運(yùn)行開(kāi)始從粗放經(jīng)營(yíng)向集約經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，各級(jí)行根據(jù)審貸部門分離、民主決策等機(jī)理運(yùn)作信貸業(yè)務(wù)，在很大程度遏制了道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高了科學(xué)決策水平。但是仍然存在超權(quán)限審批貸款，貸前調(diào)查、審查不認(rèn)真，貸后檢查不到位、貸后催收管理不力等違規(guī)現(xiàn)象。

2.2.4信息與溝通。由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.2.5監(jiān)控。我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計(jì)效果等方面仍存在一定的差距。

結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素的研究，參考西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的實(shí)踐，對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進(jìn)行了深入的討論，并明確指出了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的內(nèi)在缺陷，分析了其缺陷存在的成因并提出了建全內(nèi)部控制的措施.

參考文獻(xiàn)

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)版設(shè)，1998.12～13

[2]汪葉斌，廖道亮.銀行內(nèi)部控制原理與評(píng)價(jià).大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002.30～32