劉明

摘 要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會環(huán)境的改變，企業(yè)面臨的多種風險因素，因此企業(yè)審計面臨的風險較大，壓力和責任也伴隨增加。企業(yè)的審計體現(xiàn)了企業(yè)甚至社會的責任，人民和社會對審計的關(guān)注度增加。通過分析企業(yè)審計存在的風險因素，提出有效的防范措施，有效提高企業(yè)的經(jīng)營、管理，達到實現(xiàn)經(jīng)濟的木標。本文從企業(yè)審計風險的概念、存在的風險因素進行分析，并提出有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計；風險因素；防范措施

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，全球經(jīng)濟和金融的有機結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境逐漸復(fù)雜化，企業(yè)經(jīng)營的風險日益增加。企業(yè)審計在企業(yè)運營中有著非常重要的作用。通過規(guī)范、系統(tǒng)的審計方法，給企業(yè)提供客觀獨立的咨詢服務(wù)，直觀體現(xiàn)企業(yè)的運營效率，能幫助提升企業(yè)的應(yīng)用價值[1]。在審計工作中，對審計風險進行合理評估，通過給審計人員定期培訓(xùn)，及時掌握新的專業(yè)知識，時刻保持高的職業(yè)道德，有效降低企業(yè)審計風險，使企業(yè)得到更好的發(fā)展[2]。

一、概述企業(yè)審計風險

1.企業(yè)審計風險的定義

企業(yè)審計風險指審計人員在審計工作中并非有意所犯的錯誤，在財務(wù)報表中沒有發(fā)現(xiàn)該錯誤，也沒有對該錯誤信息進行修改，直接將該財務(wù)報表提交給上級，因此而導(dǎo)致的風險。企業(yè)審計風險的可能原因：①審計人員在執(zhí)行神經(jīng)相關(guān)的過程中，沒有按照操作標準進行審計而產(chǎn)生審計錯誤；②在審計范疇出現(xiàn)了較為嚴重的錯誤，但審計人員并未發(fā)現(xiàn)該錯誤，導(dǎo)致審計風險產(chǎn)生。

2.審計風險的特點

審計風險具有客觀性，該風險是主觀存在，且不隨著人們的主管意識而改變，但是風險的大小，可能會因不同的審計人員，出現(xiàn)誤差的大小各異。該審計風險是可以通過審計人員的防范而控制的。企業(yè)審計風險有利弊雙重特性，該風險給企業(yè)帶來一些不良影響，由于該風險是客觀存在，因此決定審計職業(yè)的社會價值。審計風險存在非常隱蔽，在日常工作中很難被發(fā)現(xiàn)，同時該風險的大小不易準確評價，僅能考審計人員的工作能力和經(jīng)驗來判斷審計風險的大小。審計風險不是認為造成的，它的發(fā)生是沒有固定時間的，審計風險普遍存在，缺在各個環(huán)節(jié)均有出現(xiàn)的肯定性。

二、導(dǎo)致企業(yè)審計風險的因素

1.法律法規(guī)體系欠缺

國際有企業(yè)審計有關(guān)的法律條例不健全，由于缺乏配套的法律法規(guī)，我國雖出臺過一些相關(guān)的法律政策，但單獨為企業(yè)審計量身制作的非常少，有相應(yīng)的法律法規(guī)，但層第較低，多數(shù)法律法規(guī)的制定沒有結(jié)合實際情況，單純從理論知識出發(fā)，不能在實際工作中解決問題，不能有效結(jié)解決企業(yè)審計中出現(xiàn)的新問題。國家沒有統(tǒng)一制定與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，均是由不同的部門進行相關(guān)制定，可能相關(guān)彼此間存在一些矛盾。另外，隨著環(huán)境及市場的變化，同一行業(yè)的不同企業(yè)間存在惡性競爭，企業(yè)審計狀況逐漸復(fù)雜化，而企業(yè)審計缺乏法律約束。

2.企業(yè)內(nèi)部對審計風險的控制系統(tǒng)不完善

企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制系統(tǒng)不完善，在審計工作的各階段不能有效控制，增加了風險出現(xiàn)的頻率。多數(shù)中小企業(yè)的擁有者還具有企業(yè)管理的身份，在工作中沒有將經(jīng)營和管理工作區(qū)分，影響控制體系的正常發(fā)揮。還有，企業(yè)管理人員忽略了審計工作的重要性，公司設(shè)定的審計崗位也并不是專業(yè)人員在職，影響審計工作的質(zhì)量，另外，企業(yè)沒有針對審計工作制定相關(guān)的工作制度，不能有效約束和控制審計人員，企業(yè)對審計人員的不重視，降低審計人員工作的熱情，影響審計工作的開展。

3.企業(yè)審計工作的獨立性不強

獨立是審計工作的根基，在企業(yè)經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計人員在工作中可能會受到公司利益制約，在實施監(jiān)督和評價工作中會有所顧慮，只是剖析表面問題而沒有解決問題的實質(zhì)，在企業(yè)職權(quán)和隸屬關(guān)系中，不能保證審計工作的完全獨立性。

4.審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員的工作水平和經(jīng)驗決定企業(yè)審計風險的大小，隨著經(jīng)濟發(fā)展，公司的經(jīng)營范圍和規(guī)模逐漸增加，審計中的監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍逐漸擴大，監(jiān)督控制點逐漸增加，對審計人員的要求越來越高。另外，審計人員的工作態(tài)度和職業(yè)道德和審計風險有著非常重要的關(guān)系，審計工作需具有專業(yè)職稱的專業(yè)人才，并對審計工作有豐富經(jīng)驗。

5.現(xiàn)有的審計方法和模式落后

企業(yè)審計方法和模式落后，直接影響企業(yè)審計工作質(zhì)量，增肌企業(yè)審計風險的發(fā)生率。在現(xiàn)有情況下，多數(shù)企業(yè)均是選用抽樣式開展審計工作，這方法的隨機性較大，全屏審計人員的主觀判斷審計樣本，而不同審計人員的審計觀點不一樣，因此企業(yè)審計風險頻率較高。在這個利益社會下，多數(shù)企業(yè)未來追求企業(yè)利益最大化，在審計過程中忽略了小細節(jié)，審計工作僅應(yīng)用簡單的審計模式，因此，在審計過程中易出現(xiàn)誤差，提高企業(yè)審計風險頻率。

三、企業(yè)審計風險的防范措施

1.逐步完善法律法規(guī)

政府需針對法律法規(guī)存在不健全的地方逐步完善，尤其是和企業(yè)審計有關(guān)的法律法規(guī)，政府制定和實際審計工作相結(jié)合的法律法規(guī)，加強相關(guān)法律法規(guī)的可操控性，將各項工作流程逐步細化，加強各法律法規(guī)的一致性，充分發(fā)揮其監(jiān)管作用。

2.逐步完善企業(yè)內(nèi)控體系

對于企業(yè)內(nèi)控體系的不健全之處，企業(yè)應(yīng)逐步完善，領(lǐng)導(dǎo)全面了解企業(yè)審計，意識企業(yè)審計工作的重要性，并公司內(nèi)部設(shè)計專門審計部門，合理調(diào)配人權(quán)；企業(yè)擁有者需將經(jīng)營和管理的權(quán)利明確區(qū)分，不能干擾內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作。

3.企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)計獨立的審計部門，保持該部門的獨立及權(quán)威，在審計人員進行相關(guān)工作是，需公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的負責人積極配合，公司高層不能干擾審計工作。

4.提高審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)技能

企業(yè)在招聘公司審計人員是，將實際應(yīng)用水平納入考核的項目中，定期給審計人員進行培訓(xùn)，進行后續(xù)繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)更新的專業(yè)知識和職業(yè)技能；加強職業(yè)道德教育，樹立自律意識，提高審計人員的責任心，加強道德修養(yǎng)；培養(yǎng)審計人員的審計風險意識，提高控制風險的應(yīng)變能力。

綜上所述，企業(yè)審計風險是不可避免，給企業(yè)帶來的損傷是無法預(yù)料的，企業(yè)只能從審計風險因素著手，企業(yè)內(nèi)控體系、設(shè)立獨立的審計部門、制定合理規(guī)章制度，加強審計人員的培養(yǎng)。

參考文獻：

[1]宋絲雨.企業(yè)審計的風險與防范措施研究[J].經(jīng)營管理，2015，6（781）：76-78.

[2]程真.淺議內(nèi)部審計風險的成因與防范措施[J].淮南職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2015，3（15）：42-45.

（作者單位：河南會盟聯(lián)合會計師事務(wù)所）