付思雨

摘 要：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施主要是在現(xiàn)有政策的基礎上，國家根據(jù)企業(yè)情況對其進行稅務減免的一種優(yōu)惠政策?，F(xiàn)階段我國整體經濟結構在發(fā)展過程中受到企業(yè)因素、市場因素等因素的影響，逐漸發(fā)生變化。企業(yè)經濟結構在其調整過程中必須依據(jù)國家稅務政策進行調整，這樣才能夠滿足市場環(huán)境需求。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策與經濟結構調整中存在著相互依存的關系。只有二者共同發(fā)展，才能夠全面的促進我國企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 經濟結構

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠基本概述

企業(yè)稅收優(yōu)惠主要是指國家在對稅務改革過程中對納稅人實施的一系列優(yōu)惠措施，例如稅務減免、稅務抵免等政策均為稅收優(yōu)惠政策，從而按照納稅人的相關稅收比例對其進行減輕稅收負擔。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的產生是對我國國家經濟調整的主要手段，也是我國社會主義國家建設過程中一種促進地區(qū)經濟協(xié)調發(fā)展的有效措施[1]。我國國家經濟結構在其調整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進其發(fā)展。國家經濟結構主要是指國民經濟組成的一種形式。在國民經濟發(fā)展因素中每個不同因素之間存在一定的相關性，其中包括正相關性和負相關性兩種形式[2]。兩種不同相關性經濟結構的發(fā)展能夠影響企業(yè)所得稅的建立。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的依據(jù)

（一）市場經濟結構失靈

市場經濟結構的失靈是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的主要依據(jù)。根據(jù)當前我國市場失靈的現(xiàn)象進行分析，我們發(fā)現(xiàn)目前我國公共產品的應用范圍增加、事項信息不健全等內容均是市場經濟結構失靈的一種表現(xiàn)。在對這種現(xiàn)象進行完善過程中只有采用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，從而宏觀的對我國市場失靈現(xiàn)象進行調控，才能夠促進我國企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）刺激市場經濟增長制度

市場經濟制度的增長情況取決于國家內部發(fā)展環(huán)境的變化，如果發(fā)展環(huán)境中存在有利于市場經濟增長就能夠更加快速的促進國內市場經濟的發(fā)展[4]。而進一步對促進市場經濟增長制度的因素進行研究，我們發(fā)現(xiàn)國家稅收政策的改革能夠從各方面對市場經濟增長制度進行刺激。從而促進我國市場經濟的逐漸發(fā)展，完善社會主義市場經濟的發(fā)展。

（三）滿足國際稅收競爭要求

國際稅收競爭需求在其發(fā)展過程中也需要采用不同的市場競爭方式才能夠獲取經濟效益。隨著經濟環(huán)境的發(fā)展，國際稅務關系競爭需求也會逐漸發(fā)生改變。如何能夠更好的滿足當前我國國家稅收競爭需求，應該對各國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行改善，通過企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的建立，使企業(yè)在國際化發(fā)展的競爭環(huán)境中更加能夠提升競爭力，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)稅收政策與經濟結構調整的關系

（一）相互平衡觀對稅收優(yōu)惠政策的影響

近幾年隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面對新的社會競爭環(huán)境中對企業(yè)內部結構不斷進行調整以適應經濟的發(fā)展。稅務改革是自我國經濟體制改變過程中逐漸產生的一種稅務制度改革方式。企業(yè)稅收政策和企業(yè)經濟結構調整上存在相互平衡的關系。我國企業(yè)稅收政策在改革和完善過程中對企業(yè)經濟發(fā)展趨勢和國家內部經濟發(fā)展環(huán)境進行宏觀調控。在調控過程中企業(yè)也需要針對其需求對企業(yè)內部經濟結構進行轉變，從而適應市場發(fā)展需求。此外，我國企業(yè)內部經濟結構之間發(fā)生轉變后，國家需要針對當前我國經濟環(huán)境對其進行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國企業(yè)的需求。由此不難看出，我國企業(yè)稅收政策和經濟結構調整中存在相互平衡的關系。

（二）企業(yè)稅收政策影響經濟結構調整

企業(yè)稅收政策的調整能夠影響我國整體經濟結構的發(fā)展。隨著我國企業(yè)所得稅稅收政策的改革，對相關企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上的調整使得企業(yè)在發(fā)展過程中為提高經營效益，不得不對企業(yè)內部經營方向進行轉變。這也在一定程度上造成我國企業(yè)經濟結構上發(fā)生轉變。例如，我國傳統(tǒng)企業(yè)在其發(fā)展中的抵稅稅務優(yōu)惠政策是對其發(fā)票進行抵稅，而高新技術產業(yè)具有技術抵稅的政策，從而促使我國國有生產企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中進行技術轉型，研究新的技術手段，從而影響企業(yè)的經濟結構。

四、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經濟結構調整中的作用

（一）促進產業(yè)結構調整

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改善在經濟結構調整中具有促進產業(yè)結構調整的。例如，農業(yè)、工業(yè)、金融行業(yè)等方面。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策調整能夠使其在企業(yè)發(fā)展過程中更好的平衡企業(yè)內部結構。從傳統(tǒng)產業(yè)結構中20%的企業(yè)所得稅改變?yōu)?5%的企業(yè)所得稅，能夠降低企業(yè)的成本，調整企業(yè)內部結構。在企業(yè)發(fā)展過程中需要根據(jù)政府政策對企業(yè)內部經濟進行調整，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益價值。

（二）協(xié)調經濟發(fā)展

經濟發(fā)展是我國經濟發(fā)展的主要部分，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改進，降低企業(yè)稅收負擔，從而使其在發(fā)展過程中具有一定的經濟能力，對企業(yè)的經營項目進行拓展，帶動企業(yè)經濟的發(fā)展，最終實現(xiàn)我國經濟的協(xié)調發(fā)展。

（三）促進稅收增長

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展降低我國企業(yè)稅收負擔的過程中，也能夠通過對所得稅稅收類型的改革，使國家增加稅收能力，例如，在企業(yè)個人所得稅抵稅政策上，國家根據(jù)抵稅情況了解企業(yè)經濟現(xiàn)狀，提高整體稅后調控能力，從原本對企業(yè)掌握10%的經濟現(xiàn)狀提升為30%，從而對我國稅務優(yōu)惠政策進行調控，將原有的營業(yè)稅改為增值稅，對稅務采取優(yōu)惠和增加的方式，合理的提升了我國稅務收支，促進稅收增長。

（四）拓展外商融資

通過對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革，使我國企業(yè)內部的經濟結構進行調整，從而滿足市場發(fā)展需求。在企業(yè)滿足市場需求發(fā)展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業(yè)的融資能力，改善企業(yè)的經營現(xiàn)狀。

五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改進措施

（一）對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革和發(fā)展過程中需要根據(jù)其發(fā)展空間對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位，明確其發(fā)展目標，這樣才能夠更好的實現(xiàn)我國企業(yè)在其發(fā)展過程中適應我國稅后政策的改革。

第一，正確對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制度方向進行定位，實現(xiàn)我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的價值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準稅收制度，一種是非基準稅收制度，兩種制度在我國企業(yè)稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國企業(yè)所得稅稅收政策作為我國政府事項對我國費基準稅收制度部分的內容，在其制度完善過程中也需要對其進行輔助部分稅務制度的完善，以促進我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展。此外，在對其稅收政策進行定位過程中我國政府部門應該明確企業(yè)個人所得稅稅收政策的改革主要是對我國企業(yè)市場環(huán)境等進行資源合理配置的一種方式，因此，在對其進行定位過程中也必須針對這一目的對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位。

第二，對我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策制度內容進行定位，實現(xiàn)對我國企業(yè)的宏觀管理。在對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位過程中，我國政府部門應該針對當前我國企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠政策改革過程中對企業(yè)起到發(fā)展作用，調整我國企業(yè)經濟結構的轉型。例如，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改革過程中可以通過對傳統(tǒng)企業(yè)資源用優(yōu)惠政策進行轉變，重新定位企業(yè)在發(fā)展過程中如何使用資源具有優(yōu)惠效益，從而促進國家能源的轉型。通過對企業(yè)所得稅稅收內容的轉換，實現(xiàn)我國企業(yè)經營方向的轉型，促進我國經濟的逐漸發(fā)展。

（二）確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標

確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標能夠實現(xiàn)我國企業(yè)經濟結構的調整，促進我國企業(yè)的長期發(fā)展。因此，在未來對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行改革過程中可以通過明確我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標，使其在應用過程中能夠更好的促進當前我國社會的稅收改革的實施。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠改革過程中應該建立以減少政策為目標，從而對我國企業(yè)經濟進行宏觀調控，實現(xiàn)當前我國企業(yè)經濟的轉型。在其優(yōu)惠目標制定過程中可以通過確定我國企業(yè)經濟轉型為目標；可以通過確定建立節(jié)約型社會為主要目標；可以通過建立資源開發(fā)為目標。通過對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策目標的確定，使其在我國稅務改革和經濟改革過程中發(fā)揮作用。

此外，在進行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策目標建立過程中我國政府應該針對當前我國社會經濟轉型期間進行的相關企業(yè)經濟結構轉變?yōu)榛A，對其進行中長期經濟社會目標實現(xiàn)的建立。

（三）重視高新技術產業(yè)發(fā)展

高新技術產業(yè)的發(fā)展是帶動我國經濟可持續(xù)發(fā)展的關鍵因素，在對其進行建設過程中需要采用合理的稅收優(yōu)惠政策才能夠正確的引導我國高新技術產業(yè)的發(fā)展。

第一，對我國產業(yè)優(yōu)惠原則進行細化，從而注重高新技術產業(yè)的發(fā)展。隨著我國工業(yè)化道路的轉型，在其自然發(fā)展過程中也應該實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。因此，建立高新技術產業(yè)是促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵內容。在其產業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠原則中也需要從細節(jié)上對其進行完善：①將促進高新技術發(fā)展放在稅收改革的第一位；②對高新技術創(chuàng)新中各項技術的發(fā)展進行詳細稅收優(yōu)惠政策制定；③在產業(yè)優(yōu)惠的基礎上增加區(qū)域優(yōu)惠政策，從而鼓勵我國企業(yè)經濟的轉型。

第二，完善我國高新技術產業(yè)的發(fā)展，從而促進我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革。目前，我國新的企業(yè)所得稅中主要是采用對專利項目進行放款標準，采用折舊和投資抵免的政策對企業(yè)所得稅進行優(yōu)惠，在未來優(yōu)惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對其進行完善：①建立高新技術分層次抵免，根據(jù)高新技術技能和應用價值對其進行分層次抵免；②建立優(yōu)先抵免政策。在高新技術產業(yè)與傳統(tǒng)技術產業(yè)之間，采用名額競爭的方式進行稅收抵免；③在高新技術產業(yè)內部實施供給側，實現(xiàn)高新技術產業(yè)優(yōu)先抵免的權利，從而促進高新技術產業(yè)的發(fā)展。例如，將正常產業(yè)的稅務標準設定為25%，將高新技術產業(yè)設定為15%，從而在稅務政策上提供對高新企業(yè)的福利。

隨著我國市場經濟的發(fā)展我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策的改善進一步進行了深入。在其深入過程中企業(yè)及國際也充分認識到其在發(fā)展過程中的價值。定位企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能夠進一步明確企業(yè)在發(fā)展過程中的發(fā)展方向，從而促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的與企業(yè)經濟結構的建立上存在的必然關系。建立完善的企業(yè)所得稅稅后優(yōu)惠政策，能夠促進我國企業(yè)經濟結構的建立。

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[5]中國人民大學"中國宏觀經濟分析與預測"課題組，郭杰.財政困局下經濟結構調整路徑的再定位[J].經濟理論與經濟管理，2015，06（5）：5-20.

（作者單位：佳木斯大學經濟與管理學院

黑龍江佳木斯市 154007）