□ 陳 悅

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創(chuàng)新審計方法適應網絡時代

□ 陳 悅

只有思維方式的改變才能適應、理解、接受大數(shù)據(jù)對審計工作的深層影響，進而利用好大數(shù)據(jù)。

網絡時代，企業(yè)審計工作者要創(chuàng)新工作方式，充分借助現(xiàn)代信息技術獲取海量的信息，從中挖掘出企業(yè)在生產經營活動中存在的各種問題，提前做到趨勢性判斷，避免小問題演化成大事故，最大限度地為企業(yè)防范風險，從而實現(xiàn)實用化、高效化審計。

□ 滄州煉化審計人員在查看污水處理環(huán)保設施運行數(shù)據(jù)。 胡榮德 攝

把握網絡時代加強和改進審計工作的方向

加強和改進審計工作，首先要轉變傳統(tǒng)觀念，確立適應網絡時代的互聯(lián)網思維。審計工作的互聯(lián)網思維，就是運用網絡技術從企業(yè)經營過程產生的海量信息中，找出與之相應的業(yè)務關聯(lián)，進行分析比較，發(fā)現(xiàn)問題，提出意見，使其改進，提高企業(yè)管理和組織效率。

互聯(lián)網思維要求人們在思維、視野、視角等方面應有新的轉變：第一是從“眼見為實”轉變?yōu)榉治觥⑻幚砗湍硞€特別現(xiàn)象相關的所有數(shù)據(jù)。使用系統(tǒng)、完整的數(shù)據(jù)可以看到一些以前無法發(fā)現(xiàn)的細節(jié)，更清楚地看到數(shù)據(jù)后面的本質。通過與之相關聯(lián)的數(shù)據(jù)比較、分析、判斷，可更清楚地看出企業(yè)經營的優(yōu)劣。第二是從追求絕對準確轉變?yōu)檎莆沾篌w方向。適當忽略微觀層面上的精確度會讓我們在宏觀層面擁有更好的洞察力。第三是從熱衷于尋找因果關系轉變?yōu)橹匾曄嚓P關系。相關關系也許不能準確地告知某件事情為何會發(fā)生，但是它會提醒人們這件事情正在發(fā)生。

在改變傳統(tǒng)思維的基礎上，不斷創(chuàng)新審計方法，深度融合網絡，建立信息平臺，強化全員、全過程、全天候、全覆蓋審計，建立健全審計信息員、監(jiān)督員、志愿者隊伍，實行跨企業(yè)、跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)乃至跨國界的信息共享、審計合作，實現(xiàn)審計工作的科學化、實時化、高效化。

直面應對網絡時代審計工作的新挑戰(zhàn)

審計工作者要充分利用互聯(lián)網技術和大數(shù)據(jù)，擁抱網絡，使審計工作插上騰飛的翅膀。

從抽樣審計到全樣本審計。隨著現(xiàn)代經營活動的日益多樣化、豐富化，產生了大量不同的數(shù)據(jù)和新型業(yè)務，這對審計抽樣的選擇代表性提出了更高的要求。一些小概率事件沒有被抽樣可能導致截然不同的結果的風險大大提高。通過信息技術，可以對被審單位的所有數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)性分析和判斷，從中找出絕大部分錯誤和風險，避免人為因素的干擾和隨機抽樣帶來的“掛一漏十”所產生的弊端，并且快捷高效。同時，又可以避免審計人員彈性操作的空間，減少“以人定責”“看人審計”的主觀因素影響。

從對事實分析判斷到對趨勢的預測。傳統(tǒng)審計工作是對過往事實的認定，對已經發(fā)生的或可能發(fā)生的風險進行提示。而通過企業(yè)全數(shù)據(jù)的審計，為審計工作從對過去數(shù)據(jù)的分析，到預測未來企業(yè)經營風險的趨勢，提供了可行性。通過對全部數(shù)據(jù)專業(yè)復雜的分析、比較和預測，審計人員可以發(fā)現(xiàn)以前被忽略的細節(jié)和細小的風險，可能發(fā)展為巨大的系統(tǒng)風險，從而為企業(yè)防控風險提出更加有針對性的前瞻建議。

□ 國家審計署專家在金陵石化熱電運行部調研熱電煤粉鍋爐脫硫裝置運行情況。 徐捷 攝

爭當用網絡技術審計的排頭兵

要真正應用大數(shù)據(jù)為企業(yè)審計服務，需要做好以下準備工作：

提升企業(yè)與社會間互通信息系統(tǒng)的能力。以北京為例，政府在社保、交通、醫(yī)療、金融、投資、稅收等已經實現(xiàn)了電子商務和電子政務。但作為企業(yè)，現(xiàn)今在利用政府、金融等信息平臺獲取相關信息時尚未實現(xiàn)互通、互聯(lián)，使得審計工作尤其是對直屬企業(yè)的內部審計，無法獲取相關信息，更不能實現(xiàn)“全樣本分析”。

解決集團企業(yè)內部“信息孤島”問題，實現(xiàn)信息共享。集團企業(yè)間、各業(yè)務板塊間的共性數(shù)據(jù)，如物資采購價格、檢維修取費標準、人工成本費用、原輔料消耗等諸多信息，往往由于各自局部利益的局限，沒有在集團內部實現(xiàn)信息共享，這弱化了審計的“效能”性。所以，集團企業(yè)應該在總部層面統(tǒng)一規(guī)劃解決“信息孤島”問題，實現(xiàn)有效共享信息。

在關注因果性分析的同時，注重相關性分析。在互聯(lián)網時代，可以通過海量的數(shù)據(jù)信息，來找出與這些違規(guī)和低效相關的其他經營活動存在的異常情況。例如，一個企業(yè)的原輔料消耗異常與之相關的可能是設備問題，進而可能是設備采購問題，進而也許是設備選型問題，還有可能是設計人員能力問題和設計管理問題。通過大數(shù)據(jù)，審計人員無須具備非常豐富的專業(yè)知識，就能通過相關性數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中深層次的問題。只有思維方式的改變才能適應、理解、接受大數(shù)據(jù)對審計工作的深層影響，進而利用好大數(shù)據(jù)。

要實現(xiàn)為內部審計增值的功能，應該大力培養(yǎng)具有互聯(lián)網和大數(shù)據(jù)思維的開拓性審計專家和具有大數(shù)據(jù)思維的審計人員。所謂大數(shù)據(jù)思維，是指面對海量的數(shù)據(jù)時，以創(chuàng)新的意識，在大數(shù)據(jù)鏈中審視它的價值，為公司或社會所需要解決的問題提供答案的思維方式。審計人員的思維不受已有的專業(yè)知識限制，只考慮可能性，不考慮可行性，才更易于在大數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。在審計人員中培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術人才刻不容緩，要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的洞察能力，用好大數(shù)據(jù)，挖掘大數(shù)據(jù)中豐富的寶藏。

（作者單位：潤滑油公司）