摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，信息化在企業(yè)各領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，帶來(lái)了審計(jì)工作的巨大變化。隨著信息化審計(jì)的推行，審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在信息化審計(jì)初步運(yùn)用的過(guò)程中，因?qū)徲?jì)工作的會(huì)計(jì)問(wèn)題，會(huì)存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素與實(shí)際操作難題。這就需要企業(yè)審計(jì)工作者，構(gòu)建規(guī)范化的工作制度與流程，有效控制會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源，進(jìn)行深入分析與研究，提出有效的信息化審計(jì)策略。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-02

信息化審計(jì)正在逐漸取代傳統(tǒng)的審計(jì)，是審計(jì)從業(yè)人員都將面臨著新的挑戰(zhàn)，信息化審計(jì)的發(fā)展，大量縮簡(jiǎn)了審計(jì)人員的工作量。 但信息化審計(jì)比傳統(tǒng)審計(jì)存在著更多風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)源于社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計(jì)人員自身能力的局限及職業(yè)道德要求的變化，為了更好的推動(dòng)信息化審計(jì)工作的發(fā)展，不僅需要企業(yè)和相關(guān)的工作人員一起努力，政府也需要采取相關(guān)的措施。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征分析

當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為兩個(gè)方面，誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)人員在代碼識(shí)別能力上的不足，信息化的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，大量縮減了會(huì)計(jì)人員的工作量，然而，將紙面信息變成計(jì)算機(jī)信息的過(guò)程，依然會(huì)出現(xiàn)一些誤報(bào)和錯(cuò)報(bào)的問(wèn)題。計(jì)算機(jī)的深入普及，需要對(duì)人與機(jī)器進(jìn)行雙重有效的控制，當(dāng)被審計(jì)的單位缺乏有效的內(nèi)部控制時(shí)，信息化審計(jì)的數(shù)據(jù)和程序被管理者私自修改是無(wú)法察覺(jué)的。而檢查風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于審計(jì)人員對(duì)軟件控制的綜合能力強(qiáng)弱，因?yàn)榇蟛糠謱徲?jì)人員在計(jì)算機(jī)操作上的綜合技能，尚存在不足之處，這就造成了數(shù)據(jù)信息審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。而鑒于信息技術(shù)本身的軟件發(fā)展規(guī)律，軟件更新的周期變短，對(duì)歷史文件的依賴性增強(qiáng)，若是軟件更新降低了對(duì)原始數(shù)據(jù)的處理能力，不僅會(huì)降低審計(jì)的效率，也將極大的增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

信息化審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，具有顯著的時(shí)代特征。盡管當(dāng)前信息化審計(jì)的發(fā)展并不完善，但也為今后的發(fā)展奠定了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。信息化審計(jì)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，還具有十分強(qiáng)大的適應(yīng)能力，其實(shí)時(shí)審計(jì)的發(fā)展要求，必然能夠在實(shí)踐中得到有效的控制。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，信息化審計(jì)極大的提升了原始審計(jì)的工作效率，消除了傳統(tǒng)人工審計(jì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上提升了工作效率，體現(xiàn)了信息化審計(jì)的強(qiáng)大發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

二、造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素分析

1.競(jìng)爭(zhēng)加劇的影響

信息化不僅帶來(lái)了社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更帶來(lái)了市場(chǎng)內(nèi)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，審計(jì)行業(yè)也不例外。目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制正處于日趨完善的階段，而相關(guān)的保障政策尚未完全落實(shí)，這就造成了極大的安全隱患。企業(yè)的發(fā)展目的是不斷的實(shí)現(xiàn)自我壯大，而信息化審計(jì)將擺脫人為因素對(duì)審計(jì)工作造成的影響而完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的運(yùn)行。這種規(guī)范化制度化的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，大大的降低了審計(jì)中不法行為的概率，但是這種審計(jì)的方式又會(huì)極大程度的損害企業(yè)的一些利益，部分企業(yè)為了促進(jìn)自身利益的最大化，對(duì)信息化審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行人為的更改將存在很大可能，這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。

2.審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，世界經(jīng)濟(jì)一體化越來(lái)越明顯。企業(yè)之間跨地域的合作也越來(lái)越多，不斷增加的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將不斷為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇，也使得企業(yè)的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜化與擴(kuò)大化的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)的審計(jì)工作將面臨更加精細(xì)化的挑戰(zhàn)，同時(shí)也給審計(jì)工作帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)因素。信息化審計(jì)要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加的精細(xì)有效，然而制度的細(xì)化發(fā)展，必定帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.審計(jì)工作者的能力局限與職業(yè)道德素養(yǎng)欠缺

信息化審計(jì)模式的發(fā)展，要求審計(jì)工作者既能掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的基本技能，還需要審計(jì)工作者擁有較強(qiáng)的信息技能和信息綜合素養(yǎng)。這種多元化的審計(jì)業(yè)務(wù)模式，不僅對(duì)審計(jì)工作者的審計(jì)能力提出了更高的要求，還需要審計(jì)工作人員能夠擁有更為專(zhuān)業(yè)謹(jǐn)慎的工作思維。信息化模式下，審計(jì)工作者的能力不僅涉及到審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的更高層次發(fā)展，審計(jì)工作者還需要掌握較高的計(jì)算機(jī)操作技能，擁有創(chuàng)新性的審計(jì)工作思維，能夠?qū)?zhǔn)確把握會(huì)計(jì)審計(jì)工作的整體需求，有效降低對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的不良影響。而這種較高程度的審計(jì)工作要求，更需要審計(jì)工作者擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，避免工作人員為了追求局部或者個(gè)人利益，而為審計(jì)工作帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化環(huán)境下的審計(jì)策略

1.采取有效措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)普及的大環(huán)境，有效推動(dòng)了信息化審計(jì)的快速發(fā)展，也帶來(lái)了審計(jì)市場(chǎng)的巨大變化。為了實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)展，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化審計(jì)工作的新規(guī)則，并根據(jù)審計(jì)部門(mén)的具體工作要求，頒布新的工作準(zhǔn)則。只有建立強(qiáng)大的制度規(guī)范，才能有效保障信息化審計(jì)工作的有效開(kāi)展，并從源頭規(guī)避信息化審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀層面來(lái)看，要發(fā)揮信息化審計(jì)的廣泛監(jiān)督作用，政府與有關(guān)部門(mén)就需要推動(dòng)審計(jì)原則的踐行，并注重應(yīng)用信息的反饋，如此才能不斷完善信息化審計(jì)的具體政策和條款，確保審計(jì)原則的整體使用性。另外，在審計(jì)行業(yè)中，工作人員要主動(dòng)秉承可持續(xù)發(fā)展思維模式，積極提高思想認(rèn)知，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中積極的應(yīng)用新的審計(jì)原則，全面提升信息化審計(jì)的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以某林場(chǎng)為例，在預(yù)算的編制上堅(jiān)持"兩上兩下"原則，即各單位、子公司的下年度預(yù)算要在當(dāng)年8月份前報(bào)林場(chǎng)計(jì)財(cái)科（一上），預(yù)算草案經(jīng)計(jì)財(cái)科會(huì)同有關(guān)部門(mén)初審后報(bào)場(chǎng)管委會(huì)討論，討論后出具初審意見(jiàn)返回各單位、子公司（一下），各單位、子公司按初審意見(jiàn)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的預(yù)算在當(dāng)年的10月份前報(bào)送林場(chǎng)計(jì)財(cái)科（二上），計(jì)財(cái)科收到調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核并出具審核意見(jiàn)，審核意見(jiàn)經(jīng)管委會(huì)討論通過(guò)后經(jīng)職代會(huì)審議后批復(fù)給各有關(guān)單位、子公司（二下）。制度明確，信息公開(kāi)，根本就談不上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.注重對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

信息化審計(jì)不僅需要符合審計(jì)發(fā)展需求的硬件與軟件，還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培養(yǎng)。審計(jì)人員的基本素質(zhì)與工作能力是信息化審計(jì)工作效率的主要影響因素，只有符合要求的信息化審計(jì)人才，才能高效的完成審計(jì)工作，并有效降低信息化審計(jì)因?qū)ο髷U(kuò)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等?？梢?jiàn)，對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)是信息化審計(jì)環(huán)境下，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率的重要措施之一。在加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)人才進(jìn)行培養(yǎng)的過(guò)程中，企業(yè)還需要重視和相關(guān)部門(mén)的合作，比如與高校的合作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)部門(mén)，定向培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求的審計(jì)人才。企業(yè)還需要增強(qiáng)自身對(duì)高校專(zhuān)業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力并留住人才。最后，在加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的管理中，制定規(guī)范的工作流程和制度、注重對(duì)審計(jì)人才職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，能夠確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的順利實(shí)施。

3.增強(qiáng)信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

信息化環(huán)境下，審計(jì)工作信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展也帶來(lái)了一定的安全隱患，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。這就要求審計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全面認(rèn)知，還需要企業(yè)主動(dòng)提高信息化審計(jì)策略的普及程度，在實(shí)際工作中，企業(yè)還需要對(duì)信息化審計(jì)有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)知，把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在審計(jì)工作的首位。注重在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中維持審計(jì)工作的平衡性，既要摒棄效率與利益為主的發(fā)展理念，又要注重企業(yè)整體的協(xié)調(diào)發(fā)展。實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作的全面推行，同時(shí)改變了企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)和交易模式，這就要求身系話審計(jì)工作全面注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并有效的規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，減少網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)工作的雙重風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。

在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作策略的推行必定會(huì)改變其工作模式、范圍、內(nèi)容和準(zhǔn)則。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，有效控制審計(jì)中遇見(jiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建科學(xué)合理的審計(jì)管理制度，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，并注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，方能有效提高信息化審計(jì)的工作效率。

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作者簡(jiǎn)介：楊麗華（1967-），女，陸川人，漢族，大學(xué)專(zhuān)科，會(huì)計(jì)師，從事審計(jì)工作