何共斌

摘要：市場經濟環(huán)境下對于國有企業(yè)的管控一樣需要加強，而對其進行經濟責任管制最好的辦法就是加強國有企業(yè)的審計工作。國有企業(yè)領導干部在任期內如何對其進行經濟責任審計風險管控，應當引起國有企業(yè)的重視。本文對國有企業(yè)任期經濟責任審計風險控制進行探究，并提出策略，以供參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；經濟責任；審計風險；風險管控

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

前言

隨著經濟形勢的變革和發(fā)展，我國國有企業(yè)也不斷進行改革，但是，對國有企業(yè)進行管控卻從來不曾停歇。加強國有企業(yè)任期經濟責任審計風險管控是對國有企業(yè)進行審計最好的方式，也是對國有企業(yè)進行管理的有效手段。國有企業(yè)任期經濟責任審計具有自身的特殊性，需要我國相關部門對其進行研究和探索，構建體系化的審計形式和操作模式。同時，我國國有企業(yè)任期經濟責任審計風險控制在實際操作過程中還存在很多問題，這些問題亟待改善，這關系著對國有企業(yè)的任期經濟責任審計的目標是否達到，以及如何保證審計質量，合理把控審計風險有著十分重要的作用。

一、國有企業(yè)任期經濟責任審計風險控制存在的問題

1.計劃制定不嚴密

任何事情的發(fā)展都需要有嚴密的計劃制定，對于國企經濟責任審計風控來說也同樣如此。但是，由于國有企業(yè)和審計機關的層次因素，審計機關在對國企經濟責任審計進行計劃的時候存在很多不嚴密的情況，比如縣區(qū)一級以下審計機關人員配備方面的不足，對區(qū)屬國有企業(yè)任期經濟責任審計安排較少，相應的財政經費撥付較少，對區(qū)屬國有企業(yè)的審計不是其關注的重點方向，都讓國企經濟責任審計風控出現(xiàn)了很大的漏洞，在進行實踐操作的時候難以達到預期的效果。

2.程序不合規(guī)

國企任期經濟責任審計風控對于審計部門提出了更高的要求，其審計工作的開展需要相應程序的保障，通過對嚴格程序的執(zhí)行，保證審計工作的科學和合理性。但是，審計工作在實際操作程序的制定中還存在很多不合理之處，這為審計工作的有效開展造成了很大的障礙，也會有可能增加審計成本，造成不必要的浪費。比如審計報告形成的時效性較差，甚至還會出現(xiàn)不準確的情況。

3.運行不規(guī)范

國企任期經濟責任審計能夠很好地對國企領導在任期間的工作情況進行一個綜合評定，為領導干部的考核提供了可靠依據。也正因為如此，審計工作本應受到了各界的重視，審計結果也應成為各個領導是否能夠“升遷”的關鍵環(huán)節(jié)。但實際情況是經常出現(xiàn)是“先提后審或先離后審”的現(xiàn)象，這就導致任期經濟審計工作在運行過程中存在諸多不規(guī)范之處，很多審計成為一種形式。比如，審計不夠細致和深入，可能導致其中腐敗的滋生未能及能及時發(fā)現(xiàn)，也會因此導致審計報告的不準確，審計缺少了實際意義。

4.評價缺少統(tǒng)一標準

當前我國在進行國企任期經濟責任審計方面還沒有形成統(tǒng)一的標準，雖然可觀性、可靠性是審計的標準，但是因為缺少了應對國企任期經濟責任審計方面的具體要求，導致審計工作的不規(guī)范和不準確。比如，當前我國尚未形成統(tǒng)一的、科學的評價體系，審計所參考的很多指標都沒有實際意義，以及評價標準隨意而為，缺少規(guī)范性等。

二、國有企業(yè)任期經濟責任審計風險控制策略

1.建立責任審計環(huán)境

好的審計環(huán)境能夠為國企任期經濟責任審計風控提供優(yōu)良的發(fā)展土壤。首先，我國《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》的出臺，對國有企業(yè)經濟責任審計進行了明確。這就需要審計部門嚴格按照有關規(guī)定，進一步細化具體操作要求，防止審計部門造假，落實責任制度。其次，國有企業(yè)還需要嚴格自身要求，加強自身內部自控制度的建設，增加內部控制測評，保持國企領導人的廉潔奉公。國企要從內部進行自糾，對于違法亂紀人員一定要嚴懲不貸。

2.優(yōu)化審計程序

若想有效控制國有企業(yè)任期經濟責任審計風險，審計人員必須既要嚴格執(zhí)行《審計法》和《內部審計準則》規(guī)定的審計程序，對其審計程序進行優(yōu)化和制定。首先，需要對委托與計劃程序進行完善，委托程序需要嚴格授權，保證審計機關和內審部門依法進行審計的時候免受其他部門的“刁難”。其次，審計工作要做好審計的事前準備工作，做好事前調查，對國有企業(yè)領導人的基本情況予以了解，對審計內容進行重點準備，從而在審計工作開始的時候盡快進入審計狀態(tài)。第三，編制好審計方案，合理規(guī)劃人員的配備，建立相應的風險預警系統(tǒng)，保證審計工作的正常有序開展。

3.客觀界定國企領導人的經濟責任

對國企領導人的責任進行界定是非常重要的審計環(huán)節(jié)，這樣可以有利于審計工作的開展。首先，要對不同任期的領導人的責任進行不同劃分，做到科學合理，避免讓責任人逃脫責任，而讓無責任人承擔起所不應承擔的責任。其次，要做好直接責任和間接責任的劃分，依照其內部管理規(guī)定以及相關法律的規(guī)定，對直接責任人進行和主管責任人進行不同程度的責任認定。第三，做好集體責任和個人責任的界定，這決定了是否追究領導班子正職責任的認定，因此合理進行劃分有助于責任人承擔的落實。

4.創(chuàng)新審計評價指標

審計工作能夠順利進行離不開審計評級指標的建立，其能夠從更加客觀的角度對審計工作的開展進行評價，從公正的角度對領導干部的經濟責任進行認定，防范審計風險的發(fā)生。完善績效考核評價體系，建立一套科學合理的審計評價指標體系是十分必要的。目前構建審計評價指標最好的方式是運用平衡積分卡理論進行指標體系的構建，其能夠將國企背景信息、各種目標、候選指標、相關的因果關系納入其中，從而進行更好的權重指標應用和比較，更好對國企及國企領導人進行審計。

三、結語

國有企業(yè)任期經濟責任審計風險控制是我國國有企業(yè)發(fā)展的重要管理方式，國家應當從各個方面加強該方面審計工作的開展，力爭讓國企以及國企領導人能夠通過審計工作的開展提高自我管控意識，為國企的經濟發(fā)展更好提供夯實的基礎。

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