摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是提高其內(nèi)部管理、增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，也是企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作的重要保障。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是可以提高企業(yè)資金使用效率，確保資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高，但其在實(shí)際執(zhí)行中還存在一些問(wèn)題，因此，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是影響企業(yè)發(fā)展的主要因素。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提，是建立在財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制措施，企業(yè)開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)資金的運(yùn)用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)各種控制措施使其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)符合企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立能夠規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，便于企業(yè)重構(gòu)內(nèi)控體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。通過(guò)構(gòu)建合理的管理控制體系，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化，提高財(cái)務(wù)管理工作效率，進(jìn)而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系尚不完善

目前，很多企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是體系的構(gòu)建仍不夠完善，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施無(wú)法全面落實(shí)和執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以有效規(guī)避。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)流于形式，使得體系涉及的內(nèi)容與實(shí)際財(cái)務(wù)工作關(guān)聯(lián)度不夠，這也使財(cái)務(wù)人員無(wú)法全面落實(shí)和執(zhí)行體系標(biāo)準(zhǔn)，因而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒(méi)有根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題提供幫助，也使財(cái)務(wù)人員無(wú)法受到內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作漏洞頻出，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以其實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的預(yù)算管理方案并嚴(yán)格執(zhí)行，但從實(shí)際情況看，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定與預(yù)算管理方法都與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀存在脫節(jié)現(xiàn)象。一些財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不足，往往存在表面管理現(xiàn)象，未能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。一些企業(yè)預(yù)算管理方案的執(zhí)行缺乏連續(xù)性，預(yù)算管理方法不科學(xué)，內(nèi)部控制只是對(duì)部分財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法掌控全局。另外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)與內(nèi)控部門(mén)缺乏溝通，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)控措施實(shí)施和執(zhí)行效果的關(guān)鍵，其對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。目前，在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)整體不高，他們多數(shù)是具有一定的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，但缺乏主動(dòng)參與內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)自身工作職責(zé)不清晰，缺少實(shí)戰(zhàn)演練和系統(tǒng)性培訓(xùn)，這必然影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。此外，由于一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性，使得相關(guān)人員在內(nèi)控過(guò)程中走過(guò)場(chǎng)，敷衍了事，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

要解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，首先要完善其內(nèi)部控制管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)控制體系的價(jià)值。具體而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求和財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行構(gòu)建，充分提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員配備的科學(xué)性，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，并依照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容實(shí)施崗位輪換，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。管理者要全面了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容、崗位職責(zé)以及相應(yīng)的權(quán)利，并針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作熱情，為落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施打好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制

為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的全面落實(shí)和有效執(zhí)行，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員必須提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)、明確財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)、加大監(jiān)管力度，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要改善管理現(xiàn)狀，將財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，制定科學(xué)合理的管理方法，并全面落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)，可以采用有效的激勵(lì)約束措施，獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行很好的人員。具體到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，要做到權(quán)責(zé)分明，為開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要明確預(yù)算目標(biāo)，使財(cái)務(wù)預(yù)算不僅僅是形式上的，更是要讓它落到實(shí)處，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)式管理，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，確保企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行現(xiàn)金的支出和管理。

3.努力提高財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍整體素質(zhì)

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，從而有效提高企業(yè)綜合管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的主體，要發(fā)揮其在企業(yè)中的積極作用，就必須努力提高財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一方面，企業(yè)管理者要激發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作熱情和積極性，使其自覺(jué)、主動(dòng)參與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德，定期對(duì)其進(jìn)行崗位培訓(xùn)，在培訓(xùn)中既要加強(qiáng)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能，又要樹(shù)立內(nèi)控執(zhí)行人員清正廉潔的工作作風(fēng)。此外，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行人員的法律意識(shí)，使其熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)，避免相關(guān)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)違規(guī)行為，進(jìn)而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊濤，張瑩瑩.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的大企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，21（18）.

[2]劉宇會(huì)，李楊，于善波等.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，44（13）.

作者簡(jiǎn)介：申旭劍（1984-），女，漢族，山西沁縣人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，研究方向：財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)及納稅籌劃。