陳明磊

摘要：近些年來，我國高?？蒲惺聵I(yè)得到快速發(fā)展，各種科研成果有效地推動了社會的進步。高?？蒲薪?jīng)費的利用情況也被越來越多的人所關(guān)注，針對高?？蒲薪?jīng)費開展的全過程監(jiān)管工作對高校的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在本文中，筆者就高?？蒲薪?jīng)費全過程監(jiān)管方面存在的問題進行分析，并有針對性地提出了應對措施。

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費；全過程監(jiān)管；財務管理

在我國高等教育事業(yè)發(fā)展的過程中，高校科研經(jīng)費是高校最為重要的資金來源。提升高?？蒲薪?jīng)費全過程監(jiān)管水平能夠提高高校的綜合實力，從而促進高校的可持續(xù)發(fā)展。我國政府部門對高校科研經(jīng)費的監(jiān)管工作非常重視，先后出臺了一系列政策與法規(guī)來規(guī)范監(jiān)管工作。高?？蒲谢顒拥谋O(jiān)管工作涵蓋科研項目與科研經(jīng)費兩方面?？蒲许椖渴强蒲薪?jīng)費的主要來源，很多學者都選擇科研項目作為切入點，進而對科研經(jīng)費的監(jiān)管情況展開研究?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)督工作貫穿整個科研項目的進程中，可以依據(jù)項目的進程將其劃分為項目預算階段的監(jiān)管、項目實施階段的監(jiān)管及項目決算階段的監(jiān)管。

一、高?？蒲薪?jīng)費全過程監(jiān)管存在的問題

（一）經(jīng)費預算階段存在的監(jiān)管問題

預算能夠有效地規(guī)劃項目資金的使用，促使科研活動中各項資金的使用趨于合理。預算的目的是科學地配置各種資源，確保資金能夠被最合理的單位與項目所使用。當前，高校在開展科研經(jīng)費預算工作時存在如下問題。

一是項目預算編制不科學。很多高校所編制的預算無法客觀地體現(xiàn)出科研項目所需要的各種費用，這是由于很多項目負責人并沒有意識到預算工作的重要性，對各方面的開支沒有進行科學預估，帶有嚴重的“重立項、輕預算”的思想；很多科研工作者并不熟悉預算工作，其無法全面地開展編制預算工作；相當一部分高校對預算中的直接費用審核不到位，尤其是那些橫向科研項目，高校對這類項目的預算審查非常寬松，往往只流于形式。這些情況下，高?？蒲许椖康念A算工作往往缺乏客觀性與真實性，難以發(fā)揮應有作用。

二是外協(xié)經(jīng)費的監(jiān)管工作不到位。在高?？蒲谢顒又?，外協(xié)單位已經(jīng)成為非常重要的角色之一，外協(xié)經(jīng)費在整個項目經(jīng)費中占有重要比例。由于難以有效界定科研外協(xié)的相關(guān)工作內(nèi)容，加之在選擇外協(xié)單位時多依賴負責人的主觀看法，所以高校與外協(xié)單位所簽訂的合同往往不規(guī)范，具有非常高的風險。很多單位將外協(xié)經(jīng)費視為科研項目經(jīng)費的固定組成內(nèi)容，外協(xié)單位參與財政資金的分配，致使項目立項存在問題，相關(guān)的預算工作違規(guī)。

三是預算規(guī)定的有關(guān)事項沒有實施。很多高校并沒有嚴格依照科研項目管理辦法中的要求來開展預算工作，相關(guān)的手續(xù)沒有被認真履行，程序上出現(xiàn)嚴重漏洞。

（二）經(jīng)費支出環(huán)節(jié)存在的監(jiān)管問題

當前，高?？蒲薪?jīng)費具有來源多元化的特點，在高?？偸杖胫姓加蟹浅８叩谋戎亍５呛芏喔咝５慕?jīng)費監(jiān)管制度都存在問題，難以科學地分配各項資源，使得投入與產(chǎn)出無法對等，具體問題包括如下幾點。

一是在經(jīng)費追加的過程中，浪費的現(xiàn)象非常嚴重。在物價整體上升的過程中，科研經(jīng)費的支出也不斷增多。很多項目的實際支出情況和批準預算之間存在非常大的出入，經(jīng)費利用率不高，浪費的現(xiàn)象非常突出。個別項目團隊過分追求最先進的設(shè)備，相當一部分設(shè)備還沒有被充分利用就被淘汰了；很多項目涉及面廣泛，需要多個學科的研究人員共同參與，但各個學科的財務核算體系獨立，導致重復購置設(shè)備與儀器的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二是科研項目轉(zhuǎn)包次數(shù)過多，經(jīng)費利用率不高。項目承接單位對外協(xié)單位的監(jiān)督力度不夠，導致項目轉(zhuǎn)包次數(shù)過多，實際用于項目研發(fā)的資金比較少，致使項目科研經(jīng)費不足，難以順利開展相關(guān)科研活動。高校在與外協(xié)單位簽訂合同時，并沒有明確技術(shù)標準，外協(xié)費用缺乏核定依據(jù)，彈性內(nèi)容過多，致使科研經(jīng)費的利用率不高。個別外協(xié)單位私自擴大經(jīng)費使用范圍，甚至將經(jīng)費挪為他用。

三是預算執(zhí)行與項目的實際情況脫離。科研經(jīng)費在使用的過程中要經(jīng)過多個部門，在缺乏有效溝通的情況下，這些部門難以統(tǒng)一協(xié)作，導致項目資金的監(jiān)管工作與實際使用情況脫離。項目超支或預算執(zhí)行緩慢的情況難以在第一時間被發(fā)現(xiàn)。有的項目負責人沒有意識到預算工作的重要性，難以科學地預估項目成本，導致預算無法發(fā)揮約束作用。

四是在經(jīng)費報銷的過程中存在不合理的現(xiàn)象。虛開發(fā)票與虛假報賬的情況非常常見。相關(guān)工作人員并沒有重視報銷審核工作，造成原始憑證缺失。很多科研項目的經(jīng)費由外協(xié)單位控制，高校無法展開監(jiān)管工作。

（三）經(jīng)費結(jié)算方面存在的監(jiān)管問題

一是科研經(jīng)費的核算存在問題。一般來說，高?？蒲泄ぷ髡呒纫獜氖驴蒲泄ぷ鬟€要承擔教學任務，其收入由教育部門統(tǒng)一負責。然而科研工作者在科研項目中投入了大量的精力，其勞動成本并沒有在項目成本中體現(xiàn)出來。除此之外，相關(guān)監(jiān)管部門還沒有就項目的間接費用進行全面規(guī)定，高校對科研項目的支出缺乏必要的參照依據(jù)，科研項目所消耗的資源無法進行科學計算，這些都導致核算結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二是存在嚴重的結(jié)題不結(jié)賬問題。財務部門沒有及時與科研部門溝通，雙方缺乏協(xié)作，無法第一時間結(jié)賬；部分項目負責人將剩余的科研經(jīng)費據(jù)為己有，在結(jié)題后將科研經(jīng)費挪用的現(xiàn)象非常普遍；高校對結(jié)余經(jīng)費的監(jiān)管工作不到位，對這部分資金的使用并沒有做出詳細規(guī)定。很多高校將這部分資金用作項目啟動費用，或者用于報銷之前所不能夠報銷的內(nèi)容，如招待費、加油費等。

二、改良高?？蒲薪?jīng)費全過程監(jiān)管的策略

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強統(tǒng)籌管理

高校應強化體制改革工作，打破當前各部門溝通不暢的局面，積極促進科技與財務部門實現(xiàn)信息共享，從而實現(xiàn)資源的合理分配。政府部門應針對高?？蒲谢顒拥膶嶋H情況，積極出臺全國統(tǒng)一的科研法律法規(guī)，從法律層面來提升高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管水平。

（二）完善高校內(nèi)部科研經(jīng)費全過程監(jiān)管制度

一是事先監(jiān)管環(huán)節(jié)。高校應根據(jù)相關(guān)法律要求，構(gòu)建合理的預算體系，制定科學的預算標準；科研工作者的智力勞動成本應被充分重視，應對其加大績效獎勵；高校應協(xié)調(diào)多個部門共同參與到科研經(jīng)費的監(jiān)督工作中，構(gòu)建科學的審核制度；針對外協(xié)部門的實際情況，高校應從經(jīng)費審批環(huán)節(jié)入手，加強經(jīng)費外轉(zhuǎn)過程中的監(jiān)督工作；高校應從科研項目的預算編制工作切入，加強事先監(jiān)管控制工作。

二是事中監(jiān)管環(huán)節(jié)。高校應加強科研項目的信息化建設(shè)工作，實現(xiàn)相關(guān)信息資源的多部門共享；財務部門應積極將科研項目的資金使用情況上報給相關(guān)部門，確?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管工作能夠與實際情況同步；科研經(jīng)費的使用應與預算保持一致，確實需要調(diào)整的，應上報有關(guān)部門審批。

三是事后監(jiān)管環(huán)節(jié)。財務部門應及時了解科研項目的進度，在結(jié)題后及時著手經(jīng)費結(jié)算工作；項目結(jié)余資金應按照《國務院關(guān)于改進加強中央財政科研項目與資金管理的若干意見》的有關(guān)要求來使用，高校應做好該方面的監(jiān)管工作；相關(guān)部門還應積極構(gòu)建科研信用體系，對科研經(jīng)費的使用單位進行信用評級；各大高校應根據(jù)有關(guān)法律及政策要求，積極推出本單位的結(jié)余經(jīng)費監(jiān)管制度。

（三）推出科研經(jīng)費績效考核機制

高校應從社會效益與經(jīng)濟效益兩方面來構(gòu)建科研經(jīng)費績效考核體系，全面提高科研經(jīng)費的有效利用度，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理水平。科研經(jīng)費的監(jiān)管工作應趨于規(guī)范化，科研人員應合理利用科研經(jīng)費，杜絕浪費。針對表現(xiàn)突出的科研人員應給予必要的獎勵，提高其積極性。對于那些浪費與挪用等不良現(xiàn)象，應堅決懲處相關(guān)人員，發(fā)揮教育警示作用，引導并規(guī)范各種科研行為。

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（作者單位：中國民航大學）