蘇輝冠

【摘要】企業(yè)的會計稅務籌劃是企業(yè)發(fā)展過程中最關鍵的一項工作之一，它是企業(yè)用來調(diào)整經(jīng)濟的一種方式，可以調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和消費者的行為，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、促進企業(yè)健康發(fā)展上起著重要的作用。當前企業(yè)稅務籌劃在我國的很多企業(yè)中還處于最初的起步發(fā)展階段，許多方面還有待完善，我們只有深刻理解納稅籌劃的意義和作用，提高企業(yè)納稅人的納稅意識，找出企業(yè)納稅籌劃中存在的問題并制定出相應的解決對策，才能將稅收策劃的作用充分發(fā)揮出來。本文首先分析了納稅籌劃的意義和當前企業(yè)中納稅籌劃存在的問題，在此基礎上提出了完善企業(yè)納稅籌劃的建議，希望可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

【關鍵詞】會計 稅務籌劃 問題

一、企業(yè)會計稅務籌劃的積極意義

（一）可以提高納稅人依法納稅的意識

通常情況下，企業(yè)在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法津的前提條件下進行的，因此，企業(yè)要加強對稅收法津規(guī)范政策內(nèi)容的學習和了解，旨在能夠保證企業(yè)不會出現(xiàn)稅務風險。另外，企業(yè)通過進行稅務籌劃工作，嚴格的按照稅務規(guī)定享受減輕稅務等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保障企業(yè)的合法權益，而且還能夠增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監(jiān)督與管理工作。

（二）可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟效益

企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規(guī)范的會計核算形式，進而能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營、投資以及理財?shù)念A測能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個角度來說，企業(yè)進行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動嚴格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對于增加節(jié)稅利益、增強企業(yè)實力、提高企業(yè)競爭力以及經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。

（三）能夠保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性

企業(yè)進行會計稅務籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠享受盈虧互抵優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。另外，企業(yè)還可以通過運用合法性手段，制定折舊、提列退休金準備以及壞賬備抵等會計辦法，享受賦稅的延期待遇[2]。納稅期間的拖延對于企業(yè)來說，是一筆無利息的貸款，能夠提高企業(yè)調(diào)度資金的靈活性。

二、企業(yè)會計稅務籌劃存在的問題

（一）納稅觀念陳舊，會計稅務籌劃意識淡薄

由于會計稅務籌劃還沒有被普遍接受，許多企業(yè)和從事會計工作的人員并不真正了解會計稅務籌劃，其實，會計稅務籌劃與偷稅、避稅和漏稅存在著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是企業(yè)以不繳或者少繳稅款為目的，采取不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為；避稅是企業(yè)利用稅法上的漏洞，達到減輕或解除稅負的行為；漏稅是指企業(yè)并非主觀故意，是由于企業(yè)不熟悉稅法規(guī)定和財務制度，或者由于會計人員粗心大意等原因造成的不交貨少繳稅款的行為?？梢钥闯?，偷稅、避稅和漏稅的結果是補齊稅款，有時候還有接受處罰，但會計稅務籌劃則不同，會計稅務籌劃是在合法的條件下，減輕企業(yè)稅負，本身與《會計法》立法精神相符，符合國家和政府的稅收優(yōu)惠政策，會計稅務籌劃與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響會計的正常工作，不削弱會計各種功能的發(fā)揮。

（二）不重視會計稅務籌劃的風險

隨著企業(yè)對會計稅務籌劃的逐步重視，相關行業(yè)有了進一步的發(fā)展，會計稅務籌劃活動以各種面貌、形式和方法在各地悄然興起，但是很少有企業(yè)或者相關行業(yè)對會計稅務籌劃所蘊含的風險有夠的重視。當應用的政策、籌劃技巧失誤導致籌劃失敗的時候會計稅務籌劃的風險就會顯現(xiàn)，企業(yè)就要為風險付出代價。會計稅務籌劃風險來源于：首先，會計稅務籌劃過程中對會計政策的系統(tǒng)性和整體性把握不夠，會計稅務籌劃如果不能系統(tǒng)地、正確地理解稅法精神，就會形成會計稅務籌劃風險。如在企業(yè)在破產(chǎn)、改制、兼并和分設過程中主體發(fā)生變更涉及多種會計優(yōu)惠政策，會計稅務籌劃很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險[3]。其次，企業(yè)對有關會計和稅收的優(yōu)惠政策運用和執(zhí)行不到位，如傷殘人員的比例數(shù)不足而獲得財稅優(yōu)惠，這也會造成違法的風險。最后，決策者對會計稅務籌劃存在認識上的誤區(qū)，片面理解籌劃，將會計稅務籌劃看成只是財務人員的工作，與其他部門無關，這容易造成籌劃工作失去應有的支持，導致籌劃風險倍增。

三、完善會計稅務籌劃的建議

（一）加強法制和宣傳工作

在政府的層面上不斷完善財稅相關的立法工作，稅務部門要嚴格執(zhí)法，強化征管與稽查。進一步加強宣傳稅法和會計稅務籌劃的工作，做到教育與懲處并重，加深企業(yè)對依法納稅的認識，增強納稅人進行會計稅務籌劃的積極性。這是完善我國會計稅務籌劃制度的基礎保障。

（二）培養(yǎng)會計稅務籌劃的專業(yè)隊伍

會計稅務籌劃在我國屬于剛剛興起的經(jīng)濟活動，人才隊伍專業(yè)化有待提高，隊伍建設急需尚，會計稅務籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，要求會計稅務籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。因此，企業(yè)和會計工作者在開展會計稅務籌劃應綜合考慮企業(yè)利益的整體，全面權衡，不能為局部減免而損失整體經(jīng)濟利益。

（三）加強會計稅務籌劃的研究工作

企業(yè)加強對涉稅業(yè)務和納稅行為的研究、分析、計劃和籌劃對企業(yè)來說有重要的作用。稅收貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務之中，而稅務任何一個企業(yè)都必須面對的問題，會計稅務籌劃風險是真實存在的，企業(yè)應該盡量避免和消除的。企業(yè)只有加強稅務籌劃的理念，遵守相關的原則，加大稅務籌劃的研究力度，采取有效的措施來防范籌劃風險才能使企業(yè)取得更好的社會效益和經(jīng)濟效益。

四、結語

總之，企業(yè)的會計稅務工作在企業(yè)發(fā)展中的地位十分重要，企業(yè)必須要嚴格履行國家稅務法的要求，加強企業(yè)的思想重視，制定出切實可行的納稅方案，立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]文宏章.企業(yè)的會計稅務籌劃問題探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，08.

[2]鹿清波.淺析稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用[J].中國商論，2015，21.

[3]陳英.新稅法下的企業(yè)會計稅務籌劃[J].管理觀察，2015，15.