塔娜　王天浩　侯立娟

摘要：20世紀80年代以來，由于國際資本的快速流動以及金融全球化的影響，再加上泡沫經(jīng)濟、經(jīng)濟波動的周期性以及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型等各因素的原因，許多國家的金融業(yè)出現(xiàn)了大量的不良資產(chǎn)，對國家金融體系的良性運行產(chǎn)生了極大的影響，嚴重威脅了國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，尤其是20世紀末爆發(fā)的東南亞金融危機，不但重創(chuàng)了東南亞一些國家的經(jīng)濟，更有甚者有的國家還誘發(fā)了政治危機，而且影響了整個世界的經(jīng)濟形勢。為了防范和抵御金融危機，各國政府和金融機構(gòu)都進行了一系列的研究和探索，1989年美國成立了RTC（Resolution Trust Corporation），也就是重組信托公司，拉開了金融企業(yè)的先河。文章立足于我國金融企業(yè)的財務管理這個點上，首先闡述了財務管理對于金融企業(yè)的意義，其次分析了金融企業(yè)財務管理中存在的問題，最后就金融企業(yè)財務管理存在問題提出了一定的建議和措施。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；財務管理；問題；解決措施

20世紀90年代以來，我國不斷深入對國有企業(yè)的改革，加上經(jīng)濟運行不斷上行，GDP的增長幅度較大，以銀行為代表的金融企業(yè)規(guī)模得到了迅速的擴張。金融企業(yè)的財務管理具有兩層作用，一是價值創(chuàng)造，這是非金融企業(yè)所不具備的，也是金融企業(yè)賴以生存的依靠，二是風險管理，金融企業(yè)靠資本運作產(chǎn)生效益，而金融風險的影響因素眾多，具有極大的不確定性，財務管理可以增強企業(yè)的風險控制能力，因為這兩方面的功能，可以說財務管理把握著金融企業(yè)的命脈。

一、金融企業(yè)財務管理的意義

財務管理對于金融企業(yè)的意義主要體現(xiàn)在幾個方面，首先財務管理增加了金融企業(yè)抵抗風險的能力，金融企業(yè)的業(yè)務就是資金融通，與其他非金融企業(yè)相比有一條風險鏈，就是財務風險引發(fā)金融風險，金融風險又引發(fā)財政風險，因此規(guī)避風險對金融企業(yè)尤為重要，而財務管理能夠規(guī)范企業(yè)的財務收支行為，從資金的籌集、運營、成本費用、收益分配、評價評估、信息披露等一系列財務活動都通過流程和制度進行了明確的規(guī)定規(guī)范。其次財務管理提升了金融企業(yè)的價值創(chuàng)造功能，金融企業(yè)依靠資本運作產(chǎn)生效益，我國出臺新會計準則之后，金融企業(yè)也開始向提高資產(chǎn)收益率方面轉(zhuǎn)變，而財務管理可以優(yōu)化資源配置，降低成本費用開支，從而增加投資收益；再次財務管理塑造了金融企業(yè)的核心競爭力，高效合理的財務管理能幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，實現(xiàn)金融企業(yè)長期持續(xù)有效經(jīng)營。

二、金融企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

金融企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，存在著會計工作秩序混亂、核算不實、內(nèi)部牽制差等現(xiàn)象，影響企業(yè)財務信息的真實性；權(quán)責分配不匹配，崗位職責明晰度不夠，局部權(quán)利過于集中，沒有有效監(jiān)督和控制，加大了企業(yè)的財務風險；業(yè)務流程缺剛性，在執(zhí)行時流于形式或者被人為簡化，更有甚者環(huán)節(jié)必要的審查也隨意為之，如在信貸投放上人情關(guān)系的作用較大，影響了放款的正常渠道；風險管理意識不夠強，對于風險的理解過于片面，也沒有用全局、動態(tài)的眼光去看待企業(yè)內(nèi)控，影響了對未知風險的預防能力。

（二）財務管理的決策流程不完善

按照正常模式來說，金融企業(yè)的決策應該按嚴格的投資分析報告來實行，但是由于種種原因，我國金融企業(yè)的投資決策有盲目的現(xiàn)象，管理階層特別是高級領(lǐng)導的參與度過大，在有的地區(qū)領(lǐng)導經(jīng)濟甚至成為行業(yè)的不明文規(guī)則，特別是某些急功近利的地方政府領(lǐng)導，為了個人利益如“數(shù)字出官”等，會直接介入企業(yè)的投資項目特別是大型投資，用手中權(quán)力迫使企業(yè)違規(guī)貸款等，如此決策就增大了企業(yè)的投資風險，容易導致投資失敗，為企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。除了領(lǐng)導經(jīng)濟影響投資決策之外，金融企業(yè)缺乏決策約束機制，決策隨意性大、“變通規(guī)則”多，財務部門不能約束管理層的行為，致使財務計劃被隨意更改或拋棄，不但增加了財務風險，而且造成浪費。

（三）財務監(jiān)控不健全

財務監(jiān)控對金融企業(yè)防范和抵御金融危機有重要作用，但是目前我國金融企業(yè)在財務監(jiān)控上存在一些問題，主要表現(xiàn)在首先財務監(jiān)督執(zhí)行不力，財務監(jiān)督需要依靠各種財務檢查和監(jiān)督來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運行的問題，比如現(xiàn)金流的變動異常等，除了日常檢查之外，還要有不定期的突擊檢查等，對于大型項目投資的資金活動更是要設有專項檢查，但是在實際操作中，財務監(jiān)督的執(zhí)行存在隨意性大的問題，有的日常檢查就是走過場，突擊檢查很多都是提前接到內(nèi)幕通知，嚴重削弱了財務監(jiān)督的作用。其次審計機構(gòu)的獨立性不夠，金融單位的財務活動在審計時應該有外部機構(gòu)比如會計事務所來獨立進行，但是企業(yè)在審計過程中的獨立性存在問題，企業(yè)內(nèi)部出于種種目的會介入審計，影響審計的公正性和客觀性。最后是財務犯罪懲罰的力度太小，導致違紀違規(guī)的財務行為犯罪成本低，誘發(fā)經(jīng)濟犯罪，不但直接給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失，更是會導致企業(yè)的會計信息失真，引起投資決策的失誤。

（四）風險預警體系不健全

金融企業(yè)是特殊的高風險行業(yè)，主要靠資本運作產(chǎn)生效益，而金融風險的影響因素眾多，具有極大的不確定性，風險預警系統(tǒng)可以很好的識別和控制風險，《巴塞爾協(xié)議》中就專門強調(diào)了風險預警對于金融企業(yè)的重要性，但是我國的金融企業(yè)大多存在著風險預警體系不健全的問題，主要表現(xiàn)在首先財務比率的設計和選擇存在不當，直接從源頭上影響了對金融風險的判斷；其次風險分析指標以及方法不健全，因為金融行業(yè)的特殊性，其風險的影響因素眾多，但是在構(gòu)建預警模型時，生硬照搬國外預警模型，國外預警模型主要是針對實體行業(yè)而選擇的經(jīng)濟指標，對反映和衡量金融行業(yè)特性的經(jīng)濟指標采取過少，導致預警模型不能反饋我國金融企業(yè)的風險信號，指標分析方法的定性定量相結(jié)合的程度也不夠；最后財務經(jīng)濟變量的預處理能力不足，主要是指金融行業(yè)特性導致財務經(jīng)濟的變量波動大，如果預處理不足，容易出現(xiàn)失誤性的風險判斷。

三、金融企業(yè)財務管理問題的解決措施

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查，首先要完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)內(nèi)控主要包括合理設置企業(yè)的營運機構(gòu)、明確財務崗位的工作職務和責任、具體化財務業(yè)務的流程、重視企業(yè)文化等，從而建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以此加大對財務風險的控制。其次是要強化風險評估，這個主要是針對風險發(fā)生的預防和控制，不僅要確定風險管理部門，還要制定風險應急措施，一旦發(fā)生財務風險，在第一時間有應急方案可采用。再次是要加強協(xié)調(diào)和溝通，在財務各部門之間以及財務部門與其他部門之間加強協(xié)調(diào)，搭建溝通的橋梁建立反饋機制，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。又次是要落實內(nèi)控的牽制制度，內(nèi)控牽制主要是指經(jīng)理人、監(jiān)事會、董事會三者之間的相互制衡，以免某一方權(quán)利過大損害公司利益。最后是要豐富內(nèi)部監(jiān)督模式，如既要有日常監(jiān)督，也要針對某些項目設置專項監(jiān)督，以加強監(jiān)督的深度，除了現(xiàn)場檢查之外，還可以突擊檢查等，此外對于涉及企業(yè)命脈的要害崗位的檢查監(jiān)督方面更是要價錢，以提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（二）健全企業(yè)的決策流程

由于經(jīng)濟體制等原因，我國金融企業(yè)的內(nèi)部決策受到管理階層甚至政府的意志影響比較深，特別是在一些大型的投資項目的決策上受到干擾的因素比較多，出現(xiàn)權(quán)利尋租等行為，為了公司的利益和長遠發(fā)展，必須減少和杜絕此類現(xiàn)象，健全企業(yè)內(nèi)部的決策流程，在投資決策中，要先經(jīng)過專業(yè)的經(jīng)濟分析人員根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、戰(zhàn)略發(fā)展目標等進行客觀和具體的分析，給出最符合企業(yè)發(fā)展利益的決策提議，然后再嚴格按照投資分析報告來實行投資。由此可見金融分析人員在金融企業(yè)的投資發(fā)展中占有舉足輕重的作用，因此要健全企業(yè)的內(nèi)部決策，必須要擴大金融分析人員的規(guī)模以及提升其素質(zhì)，實行決策的“風險管理，價值創(chuàng)造”，約束管理層以權(quán)謀私行為，保障企業(yè)的利益和發(fā)展。

（三）強化財務監(jiān)控

財務監(jiān)控是企業(yè)財務部門的一個重要任務，主要作用是規(guī)避和應對金融風險、規(guī)范會計核算等。加強財務監(jiān)管主要從幾個方面出發(fā)，首先是加強財政監(jiān)督的執(zhí)行力度，日常、專項、突擊等方面的檢查，才能及時考核企業(yè)的經(jīng)營績效如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流的異常變動、正確分析和評價財務狀況等。其次是要加強審計機構(gòu)的作用，比如與會計事務所合作，對企業(yè)財務實行獨立審計，保證財務信息的公正性、客觀性，以樹立正確的風險預警性指標。最后是要加強行政的處罰作用，對于違紀違規(guī)的財務行為按照其程度的不同制定出相應的懲罰制度和措施，如行政處罰、罰款等，加大違規(guī)成本，減少和降低財務違規(guī)行為。

（四）健全風險預警控制體系

風險預警機制的內(nèi)容主要是根據(jù)設立的風險指標確定工作流程進行預警反饋與處理，建立全方面的預警體系用于識別、預測、防范和處理企業(yè)的財務風險，在金融企業(yè)中，風險預警顯得尤為重要，《巴塞爾協(xié)議》中就重點強調(diào)了這一點，明確指出金融機構(gòu)必須要健全風險預警模型。建立風險預警模型要從幾個方面出發(fā)，第一是要根據(jù)風險分析的結(jié)構(gòu)、目標、功能等，設計和選擇合適的財務比率。第二是要選擇合適的經(jīng)濟指標進行分析，這些指標要能衡量和反映出金融行業(yè)的行業(yè)特征，采用定量和定性相結(jié)合的方法對財務指標進行分析，從而識別和預測財務活動的風險。第三是要做好財務經(jīng)濟變量的預處理，這個主要是用于預防失誤性的指標，因為金融行業(yè)的環(huán)境特征變化比較快，也就是說經(jīng)濟指標具有很大的不穩(wěn)定性，容易導致財務經(jīng)濟的變量波動，所以要做好對其的預處理，在處理財務數(shù)據(jù)時可以使用變量分析方法，對各類經(jīng)濟指標進行篩選，確定特征變量。

（五）提升財會人員的專業(yè)和素質(zhì)

金融企業(yè)從一定意義上來說就是財務公司，企業(yè)的主要業(yè)務就是從事資金籌集和投資運營，所以財務管理對金融企業(yè)來說非常重要，而且企業(yè)業(yè)務就是和資金打交道，財務工作量復雜而繁多，為了企業(yè)的良好健康發(fā)展，必須要提升財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)，首先要強化財會人員的職業(yè)道德，加強對其的素質(zhì)培訓，有職業(yè)操守的財會人員才有敢于面對引誘和脅迫的勇氣，在面對誘惑時不監(jiān)守自盜，面對上級壓力時不同流合污，其身正其行為自然不邪，如此才能客觀真實反映企業(yè)的財務信息。其次是要加強財會人員的專業(yè)素質(zhì)，加強技能培訓、實行會計人員學習制以跟上財務知識更新的步伐，通過崗位測評、競聘上崗、考核制度、提高學歷職稱層次等方式優(yōu)化財會團隊。最后要結(jié)合先進的信息技術(shù)，電子技術(shù)早已被運用到財會管理中，極大的提高了財務的效率和精確度，在金融企業(yè)的財務管理中，要及時注意信息技術(shù)的更新，充分利用計算機和網(wǎng)絡的優(yōu)勢，加快和精確財務數(shù)據(jù)的收集、分析整理以及輸出，以更好的滿足企業(yè)財會對信息數(shù)據(jù)的需求。

四、結(jié)語

綜上所述，金融企業(yè)主要用于資金融通，為項目的開發(fā)籌集和提供資金，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了很大的貢獻。 但是我國金融企業(yè)財務管理中存在著一些問題，如核算不實、內(nèi)部牽制差、監(jiān)控不力等。要解決金融企業(yè)的財務問題，首先應該完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，健全企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、強化風險評估、落實牽制制度、豐富監(jiān)督模式等以加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查；其次要健全企業(yè)的決策流程，按照投資分析報告來實行投資，提升金融分析人員的素質(zhì)和規(guī)模；再次是強化財務監(jiān)控，加強財政監(jiān)督的執(zhí)行力度和審計機構(gòu)的作用，加大行政處罰的力度；又次是要健全風險預警控制體系，設計選擇合適的財務比率和經(jīng)濟分析指標，做好財務經(jīng)濟變量的預處理；最后是要提升財會人員的專業(yè)和素質(zhì)，加強財會人員的職業(yè)道德培訓和專業(yè)技術(shù)培訓，要結(jié)合先進的電子信息技術(shù)，提升財務信息數(shù)據(jù)收集、分析整理以及輸出的速度和精確度。

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（作者單位：塔娜、侯立娟，北京大學；王天浩，北大政府管理學院）