趙昱煜

【摘 要】隨著我國經濟市場化和國際化程度的提高，我國的稅收制度在不斷改革，當前我國已經將一些行業(yè)納入到“營改增”范圍內，農信社納入到“營改增”范圍也即將實施。本文對“營改增”對農信社的稅負影響以及相應的應對策略進行分析與探討。

【關鍵詞】“營改增”；農信社發(fā)展；稅負；影響和策略

一、引言

隨著我國的經濟不斷發(fā)展，經濟體制逐漸趨向于國際化，在這個背景下，收稅制度也必須要進行改革，才能與經濟發(fā)展相適應。我國的稅收制度當前還存在較多的問題，對我國的經濟發(fā)展有很大的影響，我國的相關部門已經開始逐漸對各個行業(yè)的稅收制度進行改革，交通運輸業(yè)以及現代服務業(yè)的營業(yè)稅改征值稅正在試點過程中?！盃I改增”是我國稅收制度的一次重大變革，隨著其不斷深入的過程，將使得營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺，漸漸被增值稅替代。“營改增”對于農村信用社的發(fā)展也會帶來一定影響，本文就針對農信社的發(fā)展情況，就“營改增”帶來的困境和應對措施進行探究。

二、“營改增”對農信社的影響

“營改增”指的是營業(yè)稅改增值稅，是稅收制度一項重要改革，當前已經有一些行業(yè)在實行該政策。農村信用合作社作為金融行業(yè)中的一個重要分類，也受到稅收制度的影響?！盃I改增”對農信社的發(fā)展也會有一些影響，主要表現在以下幾個方面。

1.減少重復征稅現象

在原來的稅收制度中，金融企業(yè)要承擔的主要是營業(yè)稅，在此基礎上，在采購的時候同樣要擔負增值稅，尤其是在信息技術時代，農信社的發(fā)展必須要結合各種網絡信息技術，因此要配備計算機和通信設備，其成本較高，加上后期的維護與管理，會產生很多的成本，如果采用“營改增”模式，則這部分稅收費用可以在應稅總額中直接扣除，從而可以降低農信社的成本，避免被重復征稅的現象。

2.由于抵扣不足造成稅負上升

從進項抵扣規(guī)則來看，我省農村信用社存款利息成本支出（約占總成本的40%～45%）；人力資源開支（工資、獎金、社保等，約占業(yè)務費用的40%～45%），上述兩項預計均無法做進項抵扣，其他可抵扣成本占比較小，且可抵扣項目中不少支出難以獲得增值稅票，實際可以抵扣金額很小。即使在考慮不動產成本可抵扣的情況下，預計我省農信社可抵扣的進項稅占營業(yè)成本的比重不足1%，從而造成稅負上升。

3.系統(tǒng)改造工作量大，開票成本高，管理難度大

我省農信社網點多、業(yè)務量大，“營改增”后如果在全省兩千多個網點布放稅控機，大約一次性需要增加投入1億元左右，業(yè)務對接和轉換工作量很大。日常需要開具和管理大量增值稅發(fā)票，預計全省農信社 “營改增”后每月需要給企業(yè)開票10萬張，按照增值稅票單價0.4元核算，為此每月需要多增加發(fā)票購買成本4萬，各法人機構預計共需增加130人專門負責開票，可能遇到專業(yè)稅務人手短缺的困難。

三、農信社“營改增”的應對策略

根據李克強總理做的政府工作報告，金融業(yè)“營改增”將于5月1日實施，農信社作為金融行業(yè)中的一個經營主體，在“營改增”的趨勢下，應該要從以下幾個方面著手加強對一些風險的防范。

1.精準把握營改增相關政策規(guī)定

對于農信社而言，長期使用的都是營業(yè)稅方案，因此對于增值稅這種稅收制度應該要加強了解，從而才能有效地規(guī)避在增值稅試驗過程中的一些風險。首先，農信社應該要積極參加一些機構或者組織舉辦的稅收制度和管理方面的培訓，使得農信社的管理人員能夠加強對增值稅的政策、法律法規(guī)等內容的了解，并且能夠在農信社內部對相關的人員進行培訓，提高對增值稅的意識。其次，應該要將增值稅的改革政策與農信社自身的發(fā)展情況進行有效地結合，對增值稅以及營業(yè)稅之間的區(qū)別進行了解，從而能夠為稅負制度的改革和轉變做好準備。第三，要加強與稅務機關的溝通，對于稅收制度改革過程中出現的一些疑難問題，應該要及時進行解決，防止由于對政策不夠理解出現的經濟損失。第四，要規(guī)范賬務處理，防范會計核算風險，根據財政部《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2012〕13號），按照增值稅相關要求設置會計科目，同時相應修改會計核算制度和相關管理制度，降低新稅制對企業(yè)會計核算的風險。

2.調整和改造相關管理流程、業(yè)務方案、系統(tǒng)設置

由于增值稅與營業(yè)稅的管理流程、方式方法都有所不同，因此在“營改增”的過程中，農信社應該要加強對稅收管理流程和方案的設置。首先，在農信社內部應該要成立專門的領導小組，對“營改增”改革工作以及增值稅的試驗工作進行組織領導。其次，要對“營改增”對農信社的成本、收入等方面帶來的影響進行分析，對農信社的相關業(yè)務的流程以及產品的推廣方案進行優(yōu)化，從而可以使得增值稅涵蓋企業(yè)的各個業(yè)務和產品，“營改增”，從稅制上是鼓勵拓展中間業(yè)務，我省農信社應加大經營戰(zhàn)略轉型，大力發(fā)展中間業(yè)務等顯性收費金融業(yè)務，既可以擺脫存貸款利差收入的過度依賴，也可在稅制改革中獲益。

第三，要根據增值稅的規(guī)定對會計核算方式進行調整，比如可以在增值稅的基礎上增加一些會計科目，對農信社的業(yè)務進行分類，對于不同稅率的業(yè)務，應該要進行單獨核算，防止出現統(tǒng)一高稅率的現象。

3.重視稅務規(guī)范化建設，做好發(fā)票管理工作

發(fā)票是稅收的一個重要載體，增值稅是按流轉環(huán)節(jié)征稅，要求發(fā)票管理做到管理有序、合法合規(guī)，現行法律對于虛開發(fā)票、代開發(fā)票、“買票”等利用增值稅專用發(fā)票套利的違法犯罪行為，規(guī)定有相應的行政責任和刑事責任。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定給予處罰。而涉及增值稅專用發(fā)票的刑事犯罪多達10 余種，因此在“營改增”改革過程中，農信社必須要對發(fā)票的管理制度進行完善，才能按照增值稅的規(guī)定對一些進項稅額進行抵扣，如果發(fā)票管理比較散亂，不夠嚴密，很容易導致一些項目得不到抵扣，反而會造成農信社的稅收壓力。對此，在進行各種業(yè)務操作的時候，農信社應該要加強對發(fā)票的管理，取得有效的進項發(fā)票，對發(fā)票使用過程中的各種細節(jié)問題進行規(guī)定，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，制訂出適合自身特點的發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞和作廢等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴禁虛開增值稅發(fā)票，杜絕虛假發(fā)票的取得，努力降低發(fā)票帶來的財稅風險。

4.合理進行稅收籌劃

“營改增”在短期內有可能會導致農信社的稅收增加，對此，農信社應該要加強稅收籌劃工作，從提高稅務風險管理水平、降低稅務成本的角度出發(fā)，通過納稅人身份選擇、不同稅率適用、采購價和供應商的選擇、籌融資模式等模式，重新審閱現有項目采購、銷售合同，修改定價及稅負承擔等相關條款；在選擇供應商和服務商時，盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，以增加進項稅額，進行稅收的籌劃，從而能降低在“營改增”初期的稅收負擔較重的問題。

四、結語

綜上所述，在農信社的發(fā)展過程中，“營改增”的改革對于農信社的發(fā)展是挑戰(zhàn)更是促進，隨著“營改增”的不斷推進，農信社應針對其存在的風險與機遇，制定好相應應對措施進行規(guī)劃，從而更好地進行稅收管理。

參考文獻：

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