裴春妮

摘 要：內(nèi)部控制管理制度是內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高各部門(mén)、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的意義。內(nèi)部控制管理工作不僅是保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，也是管理人員準(zhǔn)確決策的重要條件，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，雖然我國(guó)頒布了較多法律法規(guī)來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性，但是在實(shí)際情況中，這些規(guī)范制度并沒(méi)有在鐵路企業(yè)中發(fā)揮出較好作用，而鐵路企業(yè)管理人員又不注重進(jìn)行內(nèi)控管理，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)作，因此，鐵路企業(yè)通過(guò)合理的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。本文分析了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，我國(guó)的鐵路企業(yè)得到了較大發(fā)展，整體經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，企業(yè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，但是在實(shí)際情況中，鐵路企業(yè)存在著很多問(wèn)題，如果得不到及時(shí)解決，將會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，并與經(jīng)營(yíng)管理緊緊的融合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，領(lǐng)導(dǎo)人員必須提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視度，建立健全內(nèi)部控制制度，并隨著經(jīng)營(yíng)管理工作的變化時(shí)常對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，提高內(nèi)部控制管理工作的可執(zhí)行性，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的有效進(jìn)行，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制規(guī)范性問(wèn)題

雖然鐵路內(nèi)部控制制度是以財(cái)政部等部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在符合鐵路總公司有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合鐵路實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，并覆蓋鐵路各部門(mén)及所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制活動(dòng)等方面闡述了鐵路內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，以指導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，但是內(nèi)容還是存在比較零散、缺乏系統(tǒng)性、脫離實(shí)際、制訂的制度環(huán)節(jié)過(guò)多、缺乏可操作性和可執(zhí)行度等問(wèn)題。另外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)的涌現(xiàn)，對(duì)鐵路內(nèi)控制度提出了更高的要求，但是存在沒(méi)有及時(shí)調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)容滯后的現(xiàn)象，在實(shí)踐中根本起不到控制作用。

（二）內(nèi)部控制制度和執(zhí)行力問(wèn)題

由于鐵路企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠清晰，導(dǎo)致鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)存在較大的問(wèn)題，甚至有跟多鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度會(huì)增加辦事手續(xù)，對(duì)工作效率產(chǎn)生影響。同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立內(nèi)控是人為制造矛盾，視內(nèi)控為麻煩，并由于鐵路受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想的影響，內(nèi)部控制制度也起到表面化作用，無(wú)法起到鐵路企業(yè)整體管理效果，沒(méi)有嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮作用，從而出現(xiàn)嚴(yán)重的失控現(xiàn)象嚴(yán)重。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有落實(shí)執(zhí)行，難以起到較好效果，無(wú)法體現(xiàn)完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)鐵路企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的效果。

（三）監(jiān)督檢查力度不足問(wèn)題

鐵路企業(yè)想要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，需要加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，才能夠確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，繼而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。然而由于鐵路企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，尤其是審計(jì)單位沒(méi)有充分起到監(jiān)督檢查的作用，同時(shí)不同部門(mén)之間也缺乏相互制約和相互監(jiān)督的自覺(jué)性，繼而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)。另外鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員屬于企業(yè)工作人員，因此會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，無(wú)法對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到監(jiān)督效果。同時(shí)外部監(jiān)督雖然能夠客觀監(jiān)督鐵路企業(yè)，但由于沒(méi)有實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)督檢查工作比較混亂，難以形成有效的監(jiān)督作用，導(dǎo)致監(jiān)督檢查力度不足。

（四）企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)中，較少涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理，而且在實(shí)際工作中，許多鐵路企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不足，這不僅對(duì)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行造成較大影響，而且會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一些工作人員在進(jìn)行工作時(shí)，往往只按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行工作，并沒(méi)有全面分析影響工作進(jìn)行的各種因素，導(dǎo)致工作中所獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不符合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，當(dāng)企業(yè)以這些數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)較大問(wèn)題，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，造成很在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的的對(duì)策措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

為了更好確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，維護(hù)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，管理人員必須完善相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并細(xì)化各項(xiàng)條例，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性，應(yīng)該結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立需要尋租你全面性原則，即需要貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，不僅包含各項(xiàng)決策，還包含執(zhí)行樓市和監(jiān)督檢查等，確保鐵路企業(yè)所有項(xiàng)目和業(yè)務(wù)均能夠得到全面的控制，避免出現(xiàn)遺漏。此外內(nèi)部控制體系的建立還需要遵循重要性原則和執(zhí)行性原則等，即針對(duì)重要事務(wù)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域?qū)嵤└訃?yán)格的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，同時(shí)合理分配監(jiān)督權(quán)力，確保不用的部門(mén)、不同的機(jī)構(gòu)均能夠起到相互制約、相互作用和相互監(jiān)督的效果，繼而提高內(nèi)部控制效率。同時(shí)鐵路企業(yè)還需要注重內(nèi)部控制體系的建立需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，如經(jīng)營(yíng)規(guī)模、核心競(jìng)爭(zhēng)力、風(fēng)險(xiǎn)等，確保內(nèi)部控制體系能夠針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行適應(yīng)的調(diào)整，并控制好內(nèi)部控制的成本，確保以最低成本獲得最高的效益。

（二）高度重視內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力

內(nèi)部控制管理制度是結(jié)合實(shí)際，為完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運(yùn)行的內(nèi)部控制體系，滿足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高各部門(mén)、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的意義。通過(guò)明確內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的工作流程和各部門(mén)、各單位、各崗位的工作職責(zé)，實(shí)施有效的控制措施，使每名職工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，各崗位相互制衡，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控，各項(xiàng)決策科學(xué)民主，形成系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、權(quán)責(zé)分明、運(yùn)行有序的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)用制度管權(quán)管事管人，培育和提升全員內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化，保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，進(jìn)一步有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展。鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)發(fā)展的帶領(lǐng)者，其必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度完善的重要性，繼而針對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效起到重要的作用。管理者首先需要完善內(nèi)部控制制度的建立，同時(shí)監(jiān)督工作，確保帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，繼而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系重要不成部分，鐵路企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的童謠性，通過(guò)配備專職審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、方法、范圍、職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，并對(duì)各會(huì)計(jì)信息進(jìn)行仔細(xì)審核。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制，迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，督使企業(yè)全面實(shí)施內(nèi)部控制。強(qiáng)化管理者內(nèi)部控制觀念，要充分發(fā)揮外部審計(jì)的監(jiān)督作用，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在鐵路內(nèi)部控制工作中，會(huì)受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)如果不注重對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)進(jìn)行清除，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展造成極大影響，而且會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)時(shí)，管理人員和職工都必須樹(shù)立較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)工作中各環(huán)節(jié)所遭受的風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行記錄和分析，明確重點(diǎn)處理環(huán)節(jié)，管理人員還需根據(jù)實(shí)際需求制定合理的審查方案，切勿只流于形式。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，必須明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響水平進(jìn)行評(píng)估，尋找適宜的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以確保各環(huán)節(jié)正常運(yùn)作，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

鐵路企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)受到多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作存在多種問(wèn)題，給企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展帶來(lái)不利影響。因此，面對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，鐵路企業(yè)管理人員要意識(shí)到內(nèi)部控制的意義，樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)制度規(guī)范進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，將員工的利益與工作質(zhì)量直接掛鉤，從而提高員工的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范性，這樣才能更好保障鐵路企業(yè)的正常運(yùn)作。

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