張馨予

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的深入，世界各國之間的貿(mào)易往來日益繁榮。涉外企業(yè)在國際貿(mào)易的高附加值中獲利，也在日趨復雜的國際市場環(huán)境中面臨著無限挑戰(zhàn)。因此，能夠準確定位并修復內(nèi)部控制中的缺陷，不斷提高自身的風險管理能力，持續(xù)改善管理績效，是涉外企業(yè)在強大競爭中穩(wěn)步發(fā)展的關鍵。本文，通過分析涉外企業(yè)在風險管理中的現(xiàn)狀及主要問題，分別從營造良好的內(nèi)控實施環(huán)境，健全風險管理體系，注重風險管理人員能力培養(yǎng)等方面提出看法和思路。

關鍵詞：涉外企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理；建議

當今社會是個訊息萬變的社會，不斷繁榮的國際市場業(yè)務存在著高額利潤的誘惑，同時也埋藏著各種風險的陷阱。得益于改革開放這一偉大的實踐創(chuàng)新和加入世界貿(mào)易組織的良好契機，我國的涉外企業(yè)在與世界接軌的過程中獲得了巨大的商機；同時，也在日趨復雜的國際市場環(huán)境中面臨著無限挑戰(zhàn)。由此，“內(nèi)部控制”的概念便滲透到了企業(yè)活動的每一個流程和每一個環(huán)節(jié)之中，風險管理的理論也受到了空前的重視和關注。

一、涉外企業(yè)、內(nèi)部控制與風險管理基本概念

涉外企業(yè)是指根據(jù)我國《公司法》和相關外商投資法律的規(guī)定所設立的中外合資公司、中外合作公司、外資公司和中外股份有限公司的總稱。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工參與實施的，以風險評估和控制活動為核心，通過合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，旨在提高經(jīng)營效率，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。本世紀初，在“內(nèi)部控制-整體框架”理論的基礎上，美國COSO又發(fā)布了“企業(yè)風險管理-整合框架”這一理論。它強調(diào)：企業(yè)風險管理是指企業(yè)的管理層和一般人員在企業(yè)內(nèi)部共同參與實施的各種制約及調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。

二、我國涉外企業(yè)的風險管控現(xiàn)狀及問題

近年來，由于市場的開發(fā)和國家政策的支持，涉外企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中的地位越來越重要。但隨著經(jīng)營方式和外貿(mào)環(huán)境的變化，越來越多的內(nèi)部控制問題涌現(xiàn)出來，成為了阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的障礙。主要表現(xiàn)在：

（一）缺乏對內(nèi)部控制及風險管理的重視

許多涉外企業(yè)在發(fā)展之初就遵循著重經(jīng)營，輕管理的理念，因此導致內(nèi)部控制和風險管理的意識淡薄，基礎工作薄弱。再加上涉外企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到多個國家和主管部門，交易環(huán)節(jié)復雜，風險管控的工作難度大。數(shù)據(jù)顯示，由于缺乏對政治風險、外匯風險、商業(yè)風險和信用風險等主要風險的防范，我國有80%的涉外企業(yè)在成立5年之內(nèi)便面臨倒閉的結局。

（二）缺乏健全的風險管控組織機構

出于節(jié)約成本和人力資源的考慮，我國許多涉外企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)都沒有建立內(nèi)部控制部門或者風險管理體系。這致使企業(yè)各個崗位和環(huán)節(jié)的權責界限模糊不清，企業(yè)的經(jīng)營和管理程序無法通過系統(tǒng)而專業(yè)的衡量來進行缺陷識別和后續(xù)改善。

（三）缺乏對內(nèi)部控制措施的持續(xù)評估和反思

在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)在設置了風險管控部門或組織的企業(yè)中，往往與內(nèi)部控制相關的措施，都是以文字性的制度予以規(guī)范，表述不夠簡明通俗。不僅阻礙在企業(yè)上下的貫徹執(zhí)行，還難于在字里行間發(fā)掘控制缺陷。并且，在一項新的控制措施替代了舊的控制措施之后，企業(yè)存在缺乏對新的措施繼續(xù)評估的機制。

三、對于涉外企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的思考與建議

（一）加強全員風險管理意識，營造良好的實施環(huán)境

首先，企業(yè)可以通過訓練和模擬實踐的方式，讓管理層充分認識到在國際化的環(huán)境中內(nèi)部控制和風險管理的重要性，從而指引員工有效地實施風險管理程序。其次，企業(yè)要建立良好的風險管理文化，自上而下引導企業(yè)全員以高度的責任感自覺地融入到內(nèi)部控制和風險管理的過程中。完善內(nèi)部控制活動反饋數(shù)據(jù)和建議，形成風險識別—缺陷修復—執(zhí)行反饋的良好循環(huán)。

（二）建立完善的風險管理組織機構和監(jiān)督體系

結合外貿(mào)業(yè)務的特殊性，涉外企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模和特點，按照相互牽制又相互協(xié)調(diào)的原則來設置風險管理部門，明確權責和分工。比如，增加對風險較大的海外業(yè)務部的內(nèi)部審計工作，通過獨立的審計來配合風險管理的工作等。并且，在企業(yè)中充分發(fā)揮董事會和監(jiān)事會的監(jiān)督作用。通過協(xié)調(diào)人員配置來緩解內(nèi)部控制問題。條件成熟時，還可考慮建立獨立董事制度和設立審計委員會等常設機構。

（三）持續(xù)對內(nèi)部控制流程和措施進行評估與改善

企業(yè)的管理風險是不確定的，動態(tài)的，具有彈性的。因此，內(nèi)部控制活動也是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程。企業(yè)要對內(nèi)部控制流程和措施進行持續(xù)地評估和改善。例如，選用流程圖語言替代冗長的文件制度，以更加明晰的方法展現(xiàn)業(yè)務的流程和權責關系，提高設計缺陷的有效識別；再者，在用ERP、SAP等系統(tǒng)管理軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工業(yè)務流程之后，要持續(xù)地對信息管理系統(tǒng)進行風險識別和評估。因為自動控制技術本身也存在著系統(tǒng)的不穩(wěn)定性和人為的可操縱性風險。只有不斷地執(zhí)行風險評估和缺陷識別機制，才能有效地規(guī)避新的風險給企業(yè)帶來的損失。

四、結語

在當今涉外企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制流程的有效運用還需要經(jīng)歷很長一段時間的實踐和考察。但相信，隨著對風險管理工作重視程度的加強，對內(nèi)部控制方法和風險管理理論的不斷探索與應用，科學而完善的內(nèi)部控制和風險管理必將為眾多涉外企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和良好經(jīng)營發(fā)揮不可代替的作用。

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