【摘要】隨著形勢(shì)的變化，基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)生特點(diǎn)都產(chǎn)生了一定變化，基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防范也必然面臨新的考驗(yàn)。本文通過(guò)對(duì)基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)成因的探究，結(jié)合基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的新形勢(shì)，提出做好基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】基層國(guó)庫(kù) 風(fēng)險(xiǎn)控制 防范

一、基層國(guó)庫(kù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系的確立

（一）基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)分類

國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的核心是國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)踐中對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)有效地識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)以及控制，是達(dá)到國(guó)庫(kù)資金安全核心要求的重要內(nèi)容。國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)按性質(zhì)可以分為操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基層國(guó)庫(kù)TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系的確立

隨著國(guó)庫(kù)TCBS系統(tǒng)上線，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)加大且資金風(fēng)險(xiǎn)向基層國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)移，因此，建立基層國(guó)庫(kù)TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，明確劃分國(guó)庫(kù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)類別，探索確立國(guó)庫(kù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法，成為新形勢(shì)下基層國(guó)庫(kù)的重要工作。（見(jiàn)表1）

表1 基層國(guó)庫(kù)TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)表

二、一個(gè)例子——A縣基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)

在識(shí)別了基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理部門需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，國(guó)庫(kù)監(jiān)管者可以較好的掌握其操律風(fēng)險(xiǎn)狀況，并通過(guò)將國(guó)庫(kù)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)行比較，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理政策的效用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理資源的作用。

（一）模型、方法的選用和數(shù)據(jù)分析

由于國(guó)庫(kù)資金損失數(shù)據(jù)難以取得，加上風(fēng)險(xiǎn)管理框架尚不健全，為了取得更好的效果，本文采用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。

1.計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)影響因素的相對(duì)權(quán)重。首先是建立國(guó)庫(kù)操作風(fēng)險(xiǎn)因素層次結(jié)構(gòu)，根據(jù)前面對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)定義，建立國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制因素評(píng)價(jià)體系（見(jiàn)表1）；其次是構(gòu)建國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的判斷矩陣，目的是判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要程度。受客觀條件所限，本國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型未通過(guò)專家問(wèn)卷調(diào)查形式來(lái)確定各指標(biāo)的重要性，主要通過(guò)一定的理論分析和作者主觀推測(cè)來(lái)確定指標(biāo)重要程度，得到國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。相對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)這個(gè)總目標(biāo)層來(lái)說(shuō)，對(duì)五個(gè)一級(jí)指標(biāo)（國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)）進(jìn)行兩兩比較{1}，得到相對(duì)重要性判斷矩陣。

根據(jù)前面的分析，在國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣中，管理風(fēng)險(xiǎn)>操作風(fēng)險(xiǎn)>技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)>法律風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。由此，建立起國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣（見(jiàn)表2）。

表2 國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣

二級(jí)指標(biāo)層的判斷矩陣設(shè)立方法與一級(jí)指標(biāo)類似，也是通過(guò)每一類指標(biāo)中兩兩指標(biāo)之間比較得出各自相對(duì)重要性，比較的結(jié)論是根據(jù)國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)檢查中所統(tǒng)計(jì)出的數(shù)據(jù)得到的。在管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中制度建設(shè)比崗位設(shè)置及人員分工管理稍微重要，比會(huì)計(jì)重要物品管理重要，比監(jiān)督檢查明顯重要。在操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷中流程設(shè)計(jì)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)比預(yù)算退付、更正和退付業(yè)務(wù)處理稍微重要，比存款計(jì)息業(yè)務(wù)重要，比預(yù)算收入業(yè)務(wù)處理明顯重要。在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理中國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理與系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限控制管理同等重要。在法律風(fēng)險(xiǎn)管理中行政管理風(fēng)險(xiǎn)比合同訂立風(fēng)險(xiǎn)重要。在外部風(fēng)險(xiǎn)管理中外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)比聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)重要。

2.計(jì)算各因素權(quán)重。利用層次分析法軟件對(duì)以上判斷矩陣進(jìn)行計(jì)算、層次單排序和一致性檢驗(yàn)，得到各因素的權(quán)重結(jié)果如表3。

表3 各因素判斷矩陣計(jì)算結(jié)果

3.應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度的模糊評(píng)估。通過(guò)層次分析法確定了各因素相對(duì)權(quán)重后，利用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)各因素的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行定量化的計(jì)算，目的是為得到基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的最終風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果。

第一，確定基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)因素集U。

U=（管理風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)）根據(jù)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)定義將風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為5個(gè)子集：管理風(fēng)險(xiǎn)U1、操作風(fēng)險(xiǎn)U2、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)U3、法律風(fēng)險(xiǎn)U4和外部風(fēng)險(xiǎn)U5。

第二，根據(jù)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)集合Y。

本文將國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)集定為：Y={極高風(fēng)險(xiǎn)（Y1），高風(fēng)險(xiǎn)（Y2），中等風(fēng)險(xiǎn)（Y3），低風(fēng)險(xiǎn)（Y4）}。

（二）A縣國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

本文選取A縣國(guó)庫(kù)作為實(shí)證分析的樣本，并根據(jù)前面建立的模糊評(píng)估矩陣模型，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式得到了A縣10位國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員對(duì)該縣國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的模糊評(píng)價(jià)，得到：

管理風(fēng)險(xiǎn)B1=W1×R1=（0，4.378，3.502，2.121）

操作風(fēng)險(xiǎn)B2=W2×R2=（0.301，1.239，4.883，3.576）

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)B3=W3×R3=（0.750，1.750，3.000，4.500）

法律風(fēng)險(xiǎn)B4=W4×R4=（0，2.500，3.250，4.250）

外部風(fēng)險(xiǎn)B5=W5×R5=（0.750，2.750，1.250，5.250）

從而得到A縣國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)總的模糊矩陣，隨后進(jìn)行二級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)A縣國(guó)庫(kù)總體操作風(fēng)險(xiǎn)

B=W×R=（0.221，2.977，3.661，3.151）

結(jié)果表明，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組認(rèn)為A縣國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)極高的占2.21%、風(fēng)險(xiǎn)為高的占29.8%、風(fēng)險(xiǎn)為中等的占36.6%、風(fēng)險(xiǎn)為低的占31.5%。根據(jù)隸屬函數(shù)最大化原則，屬于一般風(fēng)險(xiǎn)和較低風(fēng)險(xiǎn)的隸屬度最大，這兩個(gè)指標(biāo)的隸屬度達(dá)到68%，由此可見(jiàn)，該國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)從測(cè)度水平上看并不是很大，總體可歸納為中等風(fēng)險(xiǎn)。

三、基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

從上述計(jì)算結(jié)果來(lái)看，A縣國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)被評(píng)為中等風(fēng)險(xiǎn)，在影響國(guó)庫(kù)資金操作風(fēng)險(xiǎn)的四類因素中，管理風(fēng)險(xiǎn)因素等級(jí)為較高風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)因素等級(jí)為中級(jí)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素、法律風(fēng)險(xiǎn)因素和外部風(fēng)險(xiǎn)因素被評(píng)為低風(fēng)險(xiǎn)，與現(xiàn)實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題相符合。

（一）制度建設(shè)不完善帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)制度是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)操作管理能夠規(guī)范進(jìn)行的行為約束，因此建設(shè)完善的制度是基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有力屏障。隨著國(guó)庫(kù)信息化程度的不斷提高，人民銀行總行針對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）的上線推廣，初步建立起了TCBS制度框架。但隨著TCBS在實(shí)際工作中的運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)，人總行頒發(fā)的這些制度針對(duì)基層國(guó)庫(kù)較少，給基層國(guó)庫(kù)工作人員日常業(yè)務(wù)操作帶來(lái)了一些難度。

（二）資金清算方式的變化帶來(lái)了操作風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)庫(kù)資金清算方式的變化，使得國(guó)庫(kù)從一個(gè)相對(duì)封閉、間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換成為一個(gè)開(kāi)放、直接的資金清算體系，國(guó)庫(kù)人員承擔(dān)了所有國(guó)庫(kù)資金的匯劃和清算業(yè)務(wù)，與此相對(duì)應(yīng)的資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)也由營(yíng)業(yè)部轉(zhuǎn)化到國(guó)庫(kù)部門，而國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)管部門的換位，來(lái)自外部監(jiān)督相對(duì)減少，國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

（三）外部相關(guān)單位帶來(lái)的外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)出于預(yù)算執(zhí)行的中間環(huán)節(jié)，與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)和商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，各相關(guān)部門之間相互配合，完善制度、嚴(yán)格管理、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程都成為確保國(guó)庫(kù)資金安全的前提和保證。

四、基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）完善基層國(guó)庫(kù)管理體制和制度建設(shè)

深入推進(jìn)人民銀行國(guó)庫(kù)管理制度的改革，不斷提高國(guó)庫(kù)資金管理和使用的透明度。根據(jù)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，修訂完善基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確國(guó)庫(kù)法律地位、權(quán)限和責(zé)任，建立完善的基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度，保確保國(guó)庫(kù)資金安全為基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)工作的首要職責(zé)。

（二）建立完善基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

針對(duì)當(dāng)前國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督管理電子化程度不高，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向監(jiān)督管理的需要，就要求基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)需不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的電子化程度，通過(guò)借鑒國(guó)際上成熟的國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)發(fā)與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)相符合的國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（三）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

國(guó)庫(kù)收入收納、撥付、退付業(yè)務(wù)以及日常對(duì)賬、監(jiān)督檢查及與各部門數(shù)據(jù)間的交流都需要大量借助于信息網(wǎng)絡(luò)和科技手段完成，人工干預(yù)的減少，有利于全面降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

注釋

{1}應(yīng)用Saaty的l-9標(biāo)度法來(lái)反映指標(biāo)問(wèn)的相對(duì)重要性。1、3、5、7、9分別表示同等重要、稍微重要、較強(qiáng)重要、強(qiáng)烈重要、極端重要2、4、6、8表示相鄰兩程度之間。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：王璐（1987-），女，漢族，湖南道縣人，大學(xué)本科，研究方向國(guó)庫(kù)管理，現(xiàn)供職于華夏銀行西安分行。