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        新形勢下基層國庫風(fēng)險控制研究

        2016-05-14 20:39:31王璐
        時代金融 2016年6期
        關(guān)鍵詞:防范風(fēng)險控制

        【摘要】隨著形勢的變化,基層國庫風(fēng)險的表現(xiàn)形式、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)生特點都產(chǎn)生了一定變化,基層國庫風(fēng)險防范也必然面臨新的考驗。本文通過對基層國庫風(fēng)險成因的探究,結(jié)合基層國庫風(fēng)險防范面臨的新形勢,提出做好基層國庫風(fēng)險防控的對策建議。

        【關(guān)鍵詞】基層國庫 風(fēng)險控制 防范

        一、基層國庫系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系的確立

        (一)基層國庫風(fēng)險分類

        國庫風(fēng)險的核心是國庫資金風(fēng)險,實踐中對國庫資金運行的過程中的各類風(fēng)險有效地識別、衡量、評價以及控制,是達(dá)到國庫資金安全核心要求的重要內(nèi)容。國庫風(fēng)險按性質(zhì)可以分為操作風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和外部風(fēng)險。

        (二)基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系的確立

        隨著國庫TCBS系統(tǒng)上線,國庫系統(tǒng)風(fēng)險加大且資金風(fēng)險向基層國庫轉(zhuǎn)移,因此,建立基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系,明確劃分國庫系統(tǒng)風(fēng)險類別,探索確立國庫系統(tǒng)風(fēng)險量化評估方法,成為新形勢下基層國庫的重要工作。(見表1)

        表1 基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價表

        二、一個例子——A縣基層國庫風(fēng)險控制評價

        在識別了基層國庫風(fēng)險之后,管理部門需要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估,通過有效風(fēng)險評估,國庫監(jiān)管者可以較好的掌握其操律風(fēng)險狀況,并通過將國庫現(xiàn)有風(fēng)險與風(fēng)險管理戰(zhàn)略進(jìn)行比較,判斷風(fēng)險管理政策的效用,進(jìn)而實現(xiàn)最有效地發(fā)揮風(fēng)險管理資源的作用。

        (一)模型、方法的選用和數(shù)據(jù)分析

        由于國庫資金損失數(shù)據(jù)難以取得,加上風(fēng)險管理框架尚不健全,為了取得更好的效果,本文采用模糊綜合評價法構(gòu)建基層國庫風(fēng)險評價模型。

        1.計算風(fēng)險影響因素的相對權(quán)重。首先是建立國庫操作風(fēng)險因素層次結(jié)構(gòu),根據(jù)前面對國庫風(fēng)險的詳細(xì)定義,建立國庫風(fēng)險控制因素評價體系(見表1);其次是構(gòu)建國庫風(fēng)險評價的判斷矩陣,目的是判斷評價指標(biāo)的重要程度。受客觀條件所限,本國庫風(fēng)險評價模型未通過專家問卷調(diào)查形式來確定各指標(biāo)的重要性,主要通過一定的理論分析和作者主觀推測來確定指標(biāo)重要程度,得到國庫風(fēng)險各個評價指標(biāo)的權(quán)重。相對國庫風(fēng)險評價這個總目標(biāo)層來說,對五個一級指標(biāo)(國庫風(fēng)險指標(biāo))進(jìn)行兩兩比較{1},得到相對重要性判斷矩陣。

        根據(jù)前面的分析,在國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣中,管理風(fēng)險>操作風(fēng)險>技術(shù)風(fēng)險>法律風(fēng)險和外部風(fēng)險。由此,建立起國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣(見表2)。

        表2 國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣

        二級指標(biāo)層的判斷矩陣設(shè)立方法與一級指標(biāo)類似,也是通過每一類指標(biāo)中兩兩指標(biāo)之間比較得出各自相對重要性,比較的結(jié)論是根據(jù)國庫監(jiān)管人員在會計核算業(yè)務(wù)檢查中所統(tǒng)計出的數(shù)據(jù)得到的。在管理風(fēng)險指標(biāo)中制度建設(shè)比崗位設(shè)置及人員分工管理稍微重要,比會計重要物品管理重要,比監(jiān)督檢查明顯重要。在操作風(fēng)險指標(biāo)判斷中流程設(shè)計、執(zhí)行風(fēng)險比預(yù)算退付、更正和退付業(yè)務(wù)處理稍微重要,比存款計息業(yè)務(wù)重要,比預(yù)算收入業(yè)務(wù)處理明顯重要。在技術(shù)風(fēng)險管理中國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理與系統(tǒng)訪問權(quán)限控制管理同等重要。在法律風(fēng)險管理中行政管理風(fēng)險比合同訂立風(fēng)險重要。在外部風(fēng)險管理中外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險比聲譽(yù)風(fēng)險重要。

        2.計算各因素權(quán)重。利用層次分析法軟件對以上判斷矩陣進(jìn)行計算、層次單排序和一致性檢驗,得到各因素的權(quán)重結(jié)果如表3。

        表3 各因素判斷矩陣計算結(jié)果

        3.應(yīng)用模糊綜合評價法進(jìn)行風(fēng)險度的模糊評估。通過層次分析法確定了各因素相對權(quán)重后,利用模糊綜合評價法對各因素的風(fēng)險度進(jìn)行定量化的計算,目的是為得到基層國庫風(fēng)險的最終風(fēng)險評價結(jié)果。

        第一,確定基層國庫風(fēng)險因素集U。

        U=(管理風(fēng)險,操作風(fēng)險,技術(shù)風(fēng)險,法律風(fēng)險,外部風(fēng)險)根據(jù)國庫風(fēng)險定義將風(fēng)險因素劃分為5個子集:管理風(fēng)險U1、操作風(fēng)險U2、技術(shù)風(fēng)險U3、法律風(fēng)險U4和外部風(fēng)險U5。

        第二,根據(jù)國庫資金風(fēng)險評價指標(biāo)建立風(fēng)險評價集合Y。

        本文將國庫風(fēng)險指標(biāo)評價集定為:Y={極高風(fēng)險(Y1),高風(fēng)險(Y2),中等風(fēng)險(Y3),低風(fēng)險(Y4)}。

        (二)A縣國庫風(fēng)險評估

        本文選取A縣國庫作為實證分析的樣本,并根據(jù)前面建立的模糊評估矩陣模型,通過調(diào)查問卷的方式得到了A縣10位國庫業(yè)務(wù)人員對該縣國庫風(fēng)險等級的模糊評價,得到:

        管理風(fēng)險B1=W1×R1=(0,4.378,3.502,2.121)

        操作風(fēng)險B2=W2×R2=(0.301,1.239,4.883,3.576)

        技術(shù)風(fēng)險B3=W3×R3=(0.750,1.750,3.000,4.500)

        法律風(fēng)險B4=W4×R4=(0,2.500,3.250,4.250)

        外部風(fēng)險B5=W5×R5=(0.750,2.750,1.250,5.250)

        從而得到A縣國庫風(fēng)險總的模糊矩陣,隨后進(jìn)行二級模糊綜合評價A縣國庫總體操作風(fēng)險

        B=W×R=(0.221,2.977,3.661,3.151)

        結(jié)果表明,國庫資金風(fēng)險評價組認(rèn)為A縣國庫資金風(fēng)險極高的占2.21%、風(fēng)險為高的占29.8%、風(fēng)險為中等的占36.6%、風(fēng)險為低的占31.5%。根據(jù)隸屬函數(shù)最大化原則,屬于一般風(fēng)險和較低風(fēng)險的隸屬度最大,這兩個指標(biāo)的隸屬度達(dá)到68%,由此可見,該國庫資金風(fēng)險從測度水平上看并不是很大,總體可歸納為中等風(fēng)險。

        三、基礎(chǔ)國庫風(fēng)險控制中存在的問題

        從上述計算結(jié)果來看,A縣國庫風(fēng)險等級被評為中等風(fēng)險,在影響國庫資金操作風(fēng)險的四類因素中,管理風(fēng)險因素等級為較高風(fēng)險,操作風(fēng)險因素等級為中級、技術(shù)風(fēng)險因素、法律風(fēng)險因素和外部風(fēng)險因素被評為低風(fēng)險,與現(xiàn)實存在的風(fēng)險控制問題相符合。

        (一)制度建設(shè)不完善帶來的管理風(fēng)險

        國庫制度是國庫會計核算與業(yè)務(wù)操作管理能夠規(guī)范進(jìn)行的行為約束,因此建設(shè)完善的制度是基層國庫風(fēng)險控制的有力屏障。隨著國庫信息化程度的不斷提高,人民銀行總行針對國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)的上線推廣,初步建立起了TCBS制度框架。但隨著TCBS在實際工作中的運行時發(fā)現(xiàn),人總行頒發(fā)的這些制度針對基層國庫較少,給基層國庫工作人員日常業(yè)務(wù)操作帶來了一些難度。

        (二)資金清算方式的變化帶來了操作風(fēng)險

        隨著國庫資金清算方式的變化,使得國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換成為一個開放、直接的資金清算體系,國庫人員承擔(dān)了所有國庫資金的匯劃和清算業(yè)務(wù),與此相對應(yīng)的資金支付清算風(fēng)險也由營業(yè)部轉(zhuǎn)化到國庫部門,而國庫資金的監(jiān)管部門的換位,來自外部監(jiān)督相對減少,國庫資金的風(fēng)險也隨之增大。

        (三)外部相關(guān)單位帶來的外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險

        由于國庫業(yè)務(wù)出于預(yù)算執(zhí)行的中間環(huán)節(jié),與財政、稅務(wù)、海關(guān)和商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密,各相關(guān)部門之間相互配合,完善制度、嚴(yán)格管理、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程都成為確保國庫資金安全的前提和保證。

        四、基層國庫風(fēng)險控制的對策

        (一)完善基層國庫管理體制和制度建設(shè)

        深入推進(jìn)人民銀行國庫管理制度的改革,不斷提高國庫資金管理和使用的透明度。根據(jù)國庫風(fēng)險控制的要求,修訂完善基礎(chǔ)國庫各項規(guī)章制度,明確國庫法律地位、權(quán)限和責(zé)任,建立完善的基礎(chǔ)國庫內(nèi)控制度,保確保國庫資金安全為基礎(chǔ)國庫工作的首要職責(zé)。

        (二)建立完善基層國庫風(fēng)險評估體系

        針對當(dāng)前國庫系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督管理電子化程度不高,難以實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督管理的需要,就要求基礎(chǔ)國庫需不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的電子化程度,通過借鑒國際上成熟的國庫風(fēng)險評估經(jīng)驗,開發(fā)與國庫業(yè)務(wù)特點相符合的國庫風(fēng)險評估體系。

        (三)加強(qiáng)國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

        國庫收入收納、撥付、退付業(yè)務(wù)以及日常對賬、監(jiān)督檢查及與各部門數(shù)據(jù)間的交流都需要大量借助于信息網(wǎng)絡(luò)和科技手段完成,人工干預(yù)的減少,有利于全面降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

        注釋

        {1}應(yīng)用Saaty的l-9標(biāo)度法來反映指標(biāo)問的相對重要性。1、3、5、7、9分別表示同等重要、稍微重要、較強(qiáng)重要、強(qiáng)烈重要、極端重要2、4、6、8表示相鄰兩程度之間。

        參考文獻(xiàn)

        [1]中國人民銀行國庫局,中國金融學(xué)會國庫專業(yè)委員會.國庫資金風(fēng)險控制指南[M].北京:中國金融出版社,2013:9-10.

        [2]趙雅清.新形勢下國庫風(fēng)險研究及應(yīng)對策略[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,(12):198-199.

        [3]姜東.信息化背景下國庫風(fēng)險與防范問題研究[J].金融理論與實踐,2014,(07):112-114.

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        [5]李丹兒.基層央行風(fēng)險防控與完善會計核算監(jiān)督機(jī)制的思考[J].南方金融,2009,(11):28-32.

        作者簡介:王璐(1987-),女,漢族,湖南道縣人,大學(xué)本科,研究方向國庫管理,現(xiàn)供職于華夏銀行西安分行。

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