張琬

【摘 要】 應收賬款是指企業(yè)因生產(chǎn)或經(jīng)營中賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項， 是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。 其在企業(yè)財務管理中占據(jù)著及其重要的位置。在商業(yè)信用逐步推行的今天，越來越多的企業(yè)采用賒銷的方式來擴大市場銷售，從而產(chǎn)生了應收賬款。然而在企業(yè)應收賬款逐漸增多的同事，企業(yè)所面臨的經(jīng)驗風險也逐步加大，如何加強企業(yè)應收賬款的財務管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動 中日益重要的問題。為此，本文將對應收賬款管理展開概述，并探討加強企業(yè)應收賬款的具體財務管理措施，以供參考。

【關鍵詞】 企業(yè)應收賬款 財務管理 分析

一、應收賬款管理概述

應收賬款管理就是企業(yè)科學有效的制定合理的信用政策，做好對應收賬款應用管理，以確保企業(yè)資金的合理利用，提高企業(yè)的對資金的使用效率，并對企業(yè)經(jīng)營風險進行防范。應收賬款管理的目的是要保證及時回收資金，加速企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少收賬費用及財務損失。應收帳款的管理在企業(yè)的財務管理中有著舉足輕重的位置，應收賬款管理的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的資金安全，進而關乎到整個企業(yè)的經(jīng)營安全，因此應收賬款管理在企業(yè)資金管理中被列為首要關注的重點。

二、加強企業(yè)應收賬款的財務管理的策略

1.應收賬款的事前控制

事前控制就是在賒銷行為尚未發(fā)生以前對企業(yè)應收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制，可以在一定程度上遏制應收賬款的無限增加。概況為三點：建立客戶資信檔案、制定銷售政策和簽訂銷售合同。

1.1建立客戶資信檔案

對客戶進行資信調(diào)查，建立信用檔案。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務時，從品質(zhì)、償還能力、經(jīng)濟情況、資本等方面對客戶做好賒銷對象進行綜合的資信調(diào)查并對客戶評定其信用等級。

1.2 制定完善的銷售政策

綜合上面資信條款，對資信不好的客戶要統(tǒng)一采取現(xiàn)金交易；對尚未明確資信情況的客戶，如果客戶不愿接受現(xiàn)金交易，可采用承兌匯票結(jié)算方式；對那些資信好而且又有雄厚實力的客戶可以對其采用分期付款或者賒銷的當時，但同時要明確付款的時間限制以及付款金額，并堅持如果客戶在沒有對以前的賬款進行清算的情況下不給客戶發(fā)新貨的原則。

1.3 簽訂銷售合同

為確保以后不必要的爭端，制約雙方行事依據(jù)，企業(yè)在對客戶進行供貨業(yè)務時都要與對方簽訂合同，合同中要對賬款的付款形式、付款期限和延期付款所要承擔的責任等等都要做出明確的規(guī)定。企業(yè)在簽訂合同時，要對合同中的所有條款都要一一進行核查，特別是對交易條件要進行明確。

1.4 建立完善的應收賬款管理制度

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

2. 應收賬款的事中控制

2.1 加強應收賬款的日常管理

在催收賬款的日常工作中，企業(yè)應該根據(jù)客戶的名稱等信息進行詳細的明細分類賬，同時要詳細記載與每個客戶業(yè)務來往情況。首先，每項賒銷業(yè)務開始時要及時認真地對賬款明細做好記錄，方面隨時了解客戶的賒欠情況。然后，賒銷業(yè)務中的每一個環(huán)節(jié)都應該交由專門的工作人員負責，包括對賬款明細的記錄、登記客戶的詳細賬單以及處理客戶收入的資金等等。最后，應該定期的把明細分類賬與合同總賬進行核對檢測，避免錯誤的發(fā)生以及發(fā)現(xiàn)差錯后及時進行更正。

2.2 實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

企業(yè)工作人員要對賬款管理有明確的認識，以及在賬款催收中要有明確的分工并責任到個人。此外，要有完善的壞賬核銷憑證和核銷程序制度。在記錄應收賬款明細中要詳細明確的對壞賬的核銷進行記載，對那些已經(jīng)核銷的壞賬要統(tǒng)一進行專門的管理，除非債務人宣告破產(chǎn)或者死亡，否則不能隨便進行銷毀記錄。對一些已經(jīng)做過核銷的壞賬最后又重新收回的要有專人進行認真嚴格的處理，一定要先做好應收賬款的會計記錄再做最后的會計處理工作。

3. 應收賬款的事后控制

3.1 建立應收賬款催收責任制

企業(yè)對應收賬款的催收，應該根據(jù)不同金額的賬款分別采取相應適合的方式進行催收。對于信用一直很好的客戶，在暫時資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，應派專人積極妥善的進行溝通，不要不斷的對其進行催討，爭取能夠在收回賬款的同時又能很好的促進雙方的良好合作關系；對信用不好的客戶，應該加緊對其賬款的催收工作，必要時可以通過法律來對賬款進行收回，加大賬款的催討工作，盡可能短時間高效率地收回賬款。

3.2 應收賬款融資

在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，應收賬款屬于其不可或缺的部分具有質(zhì)權，可以利用應收賬款在銀行進行融資。一個企業(yè)的發(fā)展必然要有資金的支持，而利用應收賬款進行質(zhì)押貸款不失為增加企業(yè)資金的好方法。企業(yè)應該采取科學有效的措施，加強應收帳款的管理，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展做好堅強的后盾。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)應收賬款的風險可以通過科學的財務管理措施來進行防范，企業(yè)應當采取積極有效的財務管理措施來降低企業(yè)資金風險，加快資金周轉(zhuǎn)率，防治企業(yè)潛虧，從而促使企業(yè)經(jīng)濟效益得以提高。