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        中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系及強化對策

        2016-05-14 06:39:26季靜
        財會學習 2016年8期
        關鍵詞:內(nèi)部控制風險管理建議

        季靜

        摘要:當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理還不夠完善,兩者結合還不夠緊密。本文對中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系進行分析,并著重研究了當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理過程中存在的問題,最后提出了強化建議。

        關鍵詞:風險管理;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;建議

        我國中小企業(yè)居多,且中小企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后,完善中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制措施,可以有效提高中小企業(yè)員工的工作積極性,端正財務管理人員工作態(tài)度,確保財務信息的真實性,為中小企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

        一、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系

        (一)二者互為前提,相輔相成

        從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風險管理整合框架》中可以看出,從組成要素上看,兩者有五個要素是重合的。從目標上看,風險管理目標不僅有內(nèi)部控制目標的內(nèi)容:即運營目標、財務目標、法律目標,還要包括戰(zhàn)略目標。所以從內(nèi)涵上看,兩者是高度重合的,都是由中小企業(yè)全員參與,都滲透到中小企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動中,都為經(jīng)濟體目標的實現(xiàn)提供保障。所以中小企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制措施互為一體,相輔相成。中小企業(yè)實現(xiàn)風險管理的有效措施是內(nèi)部控制,而風險管理又是中小企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的內(nèi)部控制措施,那么中小企業(yè)的風險管理就無從下手,預期的目標更無法達成;若是不能進行有效的風險管理,那么中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設,毫無意義。對于中小企業(yè)的風險管理來說,內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風向標,有效的風險管理措施能夠?qū)χ行∑髽I(yè)預期產(chǎn)生的風險進行有效的評估,提前做好風險防范措施,防范于未然。

        (二)中小企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

        從范圍上看,中小企業(yè)風險管理的范圍較廣,包括中小企業(yè)對風險的測評、戰(zhàn)略目標的制定、人員的任用以及中小企業(yè)日常的管理和相關預算等。中小企業(yè)內(nèi)部控制更多強調(diào)對自身內(nèi)部的管控,內(nèi)部控制實施的途徑相對較多;而中小企業(yè)風險管理則更強調(diào)對自身風險的全面管控,內(nèi)部風險與外部風險都要囊括其中。

        從實現(xiàn)方法上看:風險管理更多強調(diào)采用預防性的策略和措施方法,具有一定的預測性;而內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段,強調(diào)對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強改進及控制,中小企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務流程的具體業(yè)務中,融合在各項規(guī)章制度中,使中小企業(yè)能夠做到正常運營過程中自發(fā)地修正并防止錯誤,提高效率,確保中小企業(yè)戰(zhàn)略及目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制強調(diào)從面上來評估中小企業(yè)狀況,而風險管理則更為獨立,強調(diào)對影響目標實現(xiàn)的風險因素的分析、評估與防范,更強調(diào)點到點的方法。

        二、當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理過程中存在的問題

        (一)當前的風險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

        中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風險管理體系起步較晚,與西方國家相比還不完善,滯后于中小企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要。這就要求我國中小企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)發(fā)展所需要的經(jīng)營策略,完善企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理體系,保證會計信息質(zhì)量安全,杜絕虛假財務報告,規(guī)避財務風險,降低中小企業(yè)經(jīng)營風險,增加經(jīng)營利潤。

        (二)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理部門間缺乏有效的溝通

        當下,對我國大部分中小企業(yè)來說,內(nèi)部控制與風險管理更多的是靠企業(yè)決策層來進行,而忽視對基層員工意見的汲取,內(nèi)部溝通方面還需要更加完善。

        (三)管理者對于內(nèi)部控制與風險管理的認識不足

        當前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟使中小企業(yè)面臨著更加復雜的市場變化,風險無處不在,傳統(tǒng)的中小企業(yè)管理理念早已落后于時代發(fā)展的需求。然而對我國大部分中小企業(yè)來說,企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制與風險管理的認識了解不足,在管理的過程中,二者不能兼顧,顧此失彼,管理脫節(jié),制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。兩者必須同時兼顧,才能使中小企業(yè)的經(jīng)營管理更加完善,風險降到最低,在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

        (四)中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

        當前,我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有建立相應的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機制,中小企業(yè)對內(nèi)部控制與風險管理的建設不能夠進行合理的優(yōu)化,抑制了管理效果的發(fā)揮。一些中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認識,在內(nèi)部也采取了一系列的措施,但是由于缺少相應的內(nèi)部監(jiān)督,在實際的管理過程中,這些措施并沒有得到相應的落實,形同虛設,管理者的管理理念得不到有效的實施,制約了中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的發(fā)展,給中小企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

        三、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的建議

        (一)完善中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制體系建設

        任何中小企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風險管理體系的建設,對于中小企業(yè)來說,健全的內(nèi)部控制與風險管理體系,是企業(yè)應對未來激烈市場競爭的關鍵因素;所以中小企業(yè)必須在內(nèi)部根據(jù)自身狀況與發(fā)展環(huán)境,建立適合企業(yè)發(fā)展的、與自身相適應的內(nèi)部控制管理體系,例如:引進ERP系統(tǒng),各部門負責相應模塊,相互制衡、相互監(jiān)督,從訂單的生成到結款到入賬,層級進行審批,保證企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的有效運行,為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

        例如在新會計準則下加強企業(yè)風險管理的前提是不斷完善財務內(nèi)部控制制度,這也是企業(yè)內(nèi)部管理制度工作的核心之一。企業(yè)充分考慮到自身的實際情況,正確處理好財務控制效益和控制成本之間的關系,保證財務內(nèi)部控制制度可以責任分明、規(guī)章健全、運轉(zhuǎn)有序。一方面要強化和健全內(nèi)部組織結構,也可以保障財務內(nèi)部控制制度的科學合理性,完善的企業(yè)內(nèi)部組織結構要有明確的責任分工,在處理一項經(jīng)濟業(yè)務的時候,工作中的重點環(huán)節(jié)應該由相同部門以及不同部門的人員來分工負責,這樣就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用,避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生;另一方面企業(yè)要對日常會計處理的手段和程序進行記錄和匯總,努力設計出一套科學合理的財務制度,保證內(nèi)控運行模式可以有效的運行。

        應定期對企業(yè)的經(jīng)營風險、管理漏洞進行查、糾。從貨幣資金開始,規(guī)范資金收付款的手續(xù)、流程、結合三重一大的規(guī)定,并與其提供的資金管理制度進行比對,有無不妥。對所有企業(yè)的應收賬款進行集中整治,針對呆賬、逾期賬款結合各部門、人員績效考核制度,進行清理和催討,收款后才能提成。并及時重新調(diào)整客戶的信用政策。

        對工程項目、重大采購合同,查有無進行公開招投標,以及手續(xù)是否規(guī)范,依據(jù)是否充足可靠,有無利益輸送問題。

        存貨、固定資產(chǎn)要求最少每季度盤點一次,并要求單位負責人、倉庫保管員、財務人員一起盤點,簽字蓋章確認。

        每月現(xiàn)金盤點表簽字、銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽字以保證資金、資產(chǎn)的安全、完整性。

        (二)提高中小企業(yè)對風險的認識

        對于中小企業(yè)來說,內(nèi)外資中小企業(yè)間的競爭愈演愈烈,競爭處處藏風險,提高中小企業(yè)對風險的認識,對中小企業(yè)管理者來說刻不容緩,只有這樣,中小企業(yè)才能適應時代發(fā)展潮流,應對未來激烈的市場競爭。風險管理它不是擺設,它是中小企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù),是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,是中小企業(yè)管理方式的一種變革。中小企業(yè)的管理者,應提前做好對風險的預測、評估,提前對潛在風險做好防范措施,結合內(nèi)外部資源,及時應對市場環(huán)境發(fā)生的變化,以不變應萬變,增強風險防范意識。例如在中小企業(yè)內(nèi)部建立風險稽核部門,對中小企業(yè)的管理人員定期進行風險防范培訓,提高其風險防范意識;出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證,記賬人員不能審核憑證;辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權限設置密保等,防范風險的發(fā)生。

        (三)加強中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

        建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的前提。中小企業(yè)內(nèi)部只有不斷進行自我控制、自我監(jiān)督,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)、加強對經(jīng)營風險的日常防范與管理。例如在中小企業(yè)內(nèi)部設置內(nèi)部審計部門,對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行日常監(jiān)督、績效考核,對企業(yè)對外報送的財務報告進行定期的審核,對審計文件及時進行歸檔保存。

        參考文獻:

        [1]竇冰.風險管理方法在內(nèi)部控制體系中的應用研究[J].企業(yè)改革與管理,2015(15).

        [2]王新華.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實施策略應用[J].中國商論,2015(27).

        (作者單位:上海正廣和企業(yè)服務有限公司)

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