季靜

摘要：當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理還不夠完善，兩者結合還不夠緊密。本文對中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系進行分析，并著重研究了當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理過程中存在的問題，最后提出了強化建議。

關鍵詞：風險管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

我國中小企業(yè)居多，且中小企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后，完善中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高中小企業(yè)員工的工作積極性，端正財務管理人員工作態(tài)度，確保財務信息的真實性，為中小企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系

（一）二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風險管理整合框架》中可以看出，從組成要素上看，兩者有五個要素是重合的。從目標上看，風險管理目標不僅有內(nèi)部控制目標的內(nèi)容：即運營目標、財務目標、法律目標，還要包括戰(zhàn)略目標。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由中小企業(yè)全員參與，都滲透到中小企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動中，都為經(jīng)濟體目標的實現(xiàn)提供保障。所以中小企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。中小企業(yè)實現(xiàn)風險管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風險管理又是中小企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的內(nèi)部控制措施，那么中小企業(yè)的風險管理就無從下手，預期的目標更無法達成；若是不能進行有效的風險管理，那么中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設，毫無意義。對于中小企業(yè)的風險管理來說，內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風向標，有效的風險管理措施能夠?qū)χ行∑髽I(yè)預期產(chǎn)生的風險進行有效的評估，提前做好風險防范措施，防范于未然。

（二）中小企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

從范圍上看，中小企業(yè)風險管理的范圍較廣，包括中小企業(yè)對風險的測評、戰(zhàn)略目標的制定、人員的任用以及中小企業(yè)日常的管理和相關預算等。中小企業(yè)內(nèi)部控制更多強調(diào)對自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實施的途徑相對較多；而中小企業(yè)風險管理則更強調(diào)對自身風險的全面管控，內(nèi)部風險與外部風險都要囊括其中。

從實現(xiàn)方法上看：風險管理更多強調(diào)采用預防性的策略和措施方法，具有一定的預測性；而內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段，強調(diào)對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強改進及控制，中小企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務流程的具體業(yè)務中，融合在各項規(guī)章制度中，使中小企業(yè)能夠做到正常運營過程中自發(fā)地修正并防止錯誤，提高效率，確保中小企業(yè)戰(zhàn)略及目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制強調(diào)從面上來評估中小企業(yè)狀況，而風險管理則更為獨立，強調(diào)對影響目標實現(xiàn)的風險因素的分析、評估與防范，更強調(diào)點到點的方法。

二、當下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理過程中存在的問題

（一）當前的風險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風險管理體系起步較晚，與西方國家相比還不完善，滯后于中小企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要。這就要求我國中小企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)發(fā)展所需要的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理體系，保證會計信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財務報告，規(guī)避財務風險，降低中小企業(yè)經(jīng)營風險，增加經(jīng)營利潤。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理部門間缺乏有效的溝通

當下，對我國大部分中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制與風險管理更多的是靠企業(yè)決策層來進行，而忽視對基層員工意見的汲取，內(nèi)部溝通方面還需要更加完善。

（三）管理者對于內(nèi)部控制與風險管理的認識不足

當前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟使中小企業(yè)面臨著更加復雜的市場變化，風險無處不在，傳統(tǒng)的中小企業(yè)管理理念早已落后于時代發(fā)展的需求。然而對我國大部分中小企業(yè)來說，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制與風險管理的認識了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。兩者必須同時兼顧，才能使中小企業(yè)的經(jīng)營管理更加完善，風險降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

（四）中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

當前，我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有建立相應的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機制，中小企業(yè)對內(nèi)部控制與風險管理的建設不能夠進行合理的優(yōu)化，抑制了管理效果的發(fā)揮。一些中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認識，在內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于缺少相應的內(nèi)部監(jiān)督，在實際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應的落實，形同虛設，管理者的管理理念得不到有效的實施，制約了中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的發(fā)展，給中小企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

三、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的建議

（一）完善中小企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制體系建設

任何中小企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風險管理體系的建設，對于中小企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風險管理體系，是企業(yè)應對未來激烈市場競爭的關鍵因素；所以中小企業(yè)必須在內(nèi)部根據(jù)自身狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與自身相適應的內(nèi)部控制管理體系，例如：引進ERP系統(tǒng)，各部門負責相應模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結款到入賬，層級進行審批，保證企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的有效運行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

例如在新會計準則下加強企業(yè)風險管理的前提是不斷完善財務內(nèi)部控制制度，這也是企業(yè)內(nèi)部管理制度工作的核心之一。企業(yè)充分考慮到自身的實際情況，正確處理好財務控制效益和控制成本之間的關系，保證財務內(nèi)部控制制度可以責任分明、規(guī)章健全、運轉(zhuǎn)有序。一方面要強化和健全內(nèi)部組織結構，也可以保障財務內(nèi)部控制制度的科學合理性，完善的企業(yè)內(nèi)部組織結構要有明確的責任分工，在處理一項經(jīng)濟業(yè)務的時候，工作中的重點環(huán)節(jié)應該由相同部門以及不同部門的人員來分工負責，這樣就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面企業(yè)要對日常會計處理的手段和程序進行記錄和匯總，努力設計出一套科學合理的財務制度，保證內(nèi)控運行模式可以有效的運行。

應定期對企業(yè)的經(jīng)營風險、管理漏洞進行查、糾。從貨幣資金開始，規(guī)范資金收付款的手續(xù)、流程、結合三重一大的規(guī)定，并與其提供的資金管理制度進行比對，有無不妥。對所有企業(yè)的應收賬款進行集中整治，針對呆賬、逾期賬款結合各部門、人員績效考核制度，進行清理和催討，收款后才能提成。并及時重新調(diào)整客戶的信用政策。

對工程項目、重大采購合同，查有無進行公開招投標，以及手續(xù)是否規(guī)范，依據(jù)是否充足可靠，有無利益輸送問題。

存貨、固定資產(chǎn)要求最少每季度盤點一次，并要求單位負責人、倉庫保管員、財務人員一起盤點，簽字蓋章確認。

每月現(xiàn)金盤點表簽字、銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽字以保證資金、資產(chǎn)的安全、完整性。

（二）提高中小企業(yè)對風險的認識

對于中小企業(yè)來說，內(nèi)外資中小企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風險，提高中小企業(yè)對風險的認識，對中小企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，中小企業(yè)才能適應時代發(fā)展潮流，應對未來激烈的市場競爭。風險管理它不是擺設，它是中小企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是中小企業(yè)管理方式的一種變革。中小企業(yè)的管理者，應提前做好對風險的預測、評估，提前對潛在風險做好防范措施，結合內(nèi)外部資源，及時應對市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應萬變，增強風險防范意識。例如在中小企業(yè)內(nèi)部建立風險稽核部門，對中小企業(yè)的管理人員定期進行風險防范培訓，提高其風險防范意識；出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權限設置密保等，防范風險的發(fā)生。

（三）加強中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的前提。中小企業(yè)內(nèi)部只有不斷進行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)、加強對經(jīng)營風險的日常防范與管理。例如在中小企業(yè)內(nèi)部設置內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行日常監(jiān)督、績效考核，對企業(yè)對外報送的財務報告進行定期的審核，對審計文件及時進行歸檔保存。

參考文獻：

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[2]王新華.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實施策略應用[J].中國商論，2015（27）.

（作者單位：上海正廣和企業(yè)服務有限公司）