劉俊寶

摘要：內(nèi)部控制是指在一定的社會(huì)環(huán)境下，為了保證會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、提高單位的整體經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)充分有效地利用有限的資源，而在內(nèi)部確定并實(shí)施的一系列相互制約、相互調(diào)節(jié)并不斷進(jìn)行控制及監(jiān)督的方法、措施及相關(guān)程序。作為持續(xù)為我國(guó)及現(xiàn)代化社會(huì)提供著服務(wù)的行政事業(yè)單位，需要在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面不斷得到提高，并為了更好地發(fā)揮職能而努力的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和完善。但目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還顯得很不足，因此必須要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制和相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化觀念并采取一系列措施和對(duì)策來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用的充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

一、內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重大影響、意義及作用

隨著我國(guó)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展，作為持續(xù)為我國(guó)及現(xiàn)代化社會(huì)提供著服務(wù)的行政事業(yè)單位，在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面不斷得到提高，并為了更好地發(fā)揮職能而努力的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和完善。內(nèi)部控制是指在一定的社會(huì)環(huán)境下，為了保證會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、提高單位的整體經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)充分有效地利用有限的資源，而在內(nèi)部確定并實(shí)施的一系列相互調(diào)節(jié)和控制，并不斷進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督的方式方法及措施。內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是必不可少的，它對(duì)提高會(huì)計(jì)相關(guān)資料的真實(shí)完整性、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)、保護(hù)資產(chǎn)等方面都有著不可忽視的重要作用。并且可以完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)，促使行政事業(yè)單位能夠持續(xù)穩(wěn)定并健康地發(fā)展，對(duì)未來(lái)是有著積極促進(jìn)作用的。但是在目前的環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還顯得很不足，自身也存在著許多的問(wèn)題，這在很大程度上限制了行政事業(yè)單位的發(fā)展，造成了一定的阻礙，因此必須要采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)使內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的阻礙及存在的具體問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的整體意識(shí)較弱，觀念不強(qiáng)，認(rèn)識(shí)有待提高

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在很大程度上對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及監(jiān)督系統(tǒng)發(fā)揮著作用，并不斷優(yōu)化有限的資源，使其合理分配及有效利用。但在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解還顯得很不充分，大多只是停留在表面的一些淺顯的認(rèn)識(shí)上，或直接將其劃分為財(cái)務(wù)部門(mén)的事務(wù)，不給予相應(yīng)的重視。一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人或負(fù)責(zé)人自身就對(duì)內(nèi)部控制理解不深入，只著眼于眼前的發(fā)展，加之內(nèi)部控制又不能直接產(chǎn)生實(shí)際的效益，因而對(duì)內(nèi)部控制整體運(yùn)作不在意，使得內(nèi)部管理經(jīng)常是上級(jí)的個(gè)人意愿，顯得十分片面。而工作人員及內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制的觀念不強(qiáng)，也使得內(nèi)部控制很難在真正意義上發(fā)揮其作用，成了一個(gè)徒有其名的擺設(shè)。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)及相關(guān)法律法規(guī)不完善，財(cái)務(wù)管理有待加強(qiáng)

在許多行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制系統(tǒng)都只是一個(gè)大致的運(yùn)作系統(tǒng)，相關(guān)機(jī)制和運(yùn)作還有許多問(wèn)題。在內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度的制定上，就顯得不大詳細(xì)，沒(méi)有具體到每個(gè)單位職員和負(fù)責(zé)事務(wù)上，使得正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行相對(duì)混亂，沒(méi)有依據(jù)。而內(nèi)部控制制度的方式方法的確立也存在一些問(wèn)題，如果只由一人負(fù)責(zé)，便很可能出現(xiàn)憑個(gè)人意愿和主觀意識(shí)進(jìn)行的操作。

我國(guó)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上是實(shí)行著一定的推動(dòng)和促進(jìn)政策的，為此還頒布了相應(yīng)的文件，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件，但實(shí)際上還存在著許多不健全的地方，缺乏一定的實(shí)際操作性，也難以有一個(gè)正確的指導(dǎo)。而行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也有待加強(qiáng)，有些甚至沒(méi)有一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，使得分工不明，隨意性較大，很難有序進(jìn)行。

（三）資產(chǎn)的合理分配及管理不完善，相應(yīng)的監(jiān)督體系不到位

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，資產(chǎn)的合理分配和管理是不容忽視的。而就目前來(lái)說(shuō)，大多數(shù)行政單位對(duì)資金的核算采用的方式是收付實(shí)現(xiàn)制，這就使得資金的收支和流動(dòng)的相關(guān)記錄缺乏一定的詳細(xì)度和明確度，造成資產(chǎn)管理的相對(duì)混亂，也導(dǎo)致了一部分固有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，預(yù)算的制定與單位實(shí)際情況所需又形成了一定的差距，造成資金的浪費(fèi)和管理上的漏洞。

與此同時(shí)，相應(yīng)的監(jiān)督體系的不健全，也在很大程度上助長(zhǎng)了內(nèi)部控制制度的混亂和無(wú)序，一些行政事業(yè)單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督小組，使得相關(guān)工作隨意而沒(méi)有規(guī)范，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中問(wèn)題的具體措施和解決方法

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)，重塑觀念并給予重視

我國(guó)許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的了解都停留在表面，認(rèn)識(shí)十分淺顯。因此，行政事業(yè)單位必須要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，在內(nèi)心深處深刻明白內(nèi)部控制對(duì)提高整體經(jīng)濟(jì)效益、合理利用資源、防止財(cái)政不按規(guī)定運(yùn)作及徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生等的積極促進(jìn)作用，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)刷新觀念，并從自我做起，將新的觀念傳達(dá)給每一個(gè)在職員工。同時(shí)，應(yīng)盡量避免按照個(gè)人或少數(shù)幾人的意愿工作的事情發(fā)生，努力發(fā)揮內(nèi)部控制在整個(gè)行政事業(yè)單位的作用。

同時(shí)，行政事業(yè)單位要給予內(nèi)部控制一定的重視，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，定期給所有在職員工進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的講解，為其建立對(duì)內(nèi)部控制正確的認(rèn)識(shí)，并時(shí)刻進(jìn)行反饋，以便更好地完成相關(guān)工作。讓他們?cè)谒枷肷险嬲私獾絻?nèi)部控制的重要性以及對(duì)每一個(gè)在職員工工作密切的關(guān)聯(lián)性，使其思想達(dá)到高度統(tǒng)一，將內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

（二）努力完善內(nèi)部控制機(jī)制，健全相關(guān)法律法規(guī)并與實(shí)際結(jié)合

完善內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的作用發(fā)揮是起著保障作用的，它能促使內(nèi)部控制工作按照一定的規(guī)章制度有序有效地運(yùn)作。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)必須要依據(jù)自身的實(shí)際情況，制定出完整詳細(xì)的條例，細(xì)分到每一項(xiàng)工作上來(lái)。并且要確保職務(wù)的相對(duì)獨(dú)立和分離，將每個(gè)職務(wù)所負(fù)責(zé)的事項(xiàng)詳細(xì)劃分，做到各司其職。財(cái)務(wù)管理方面也要有特定的制度，使其有章可循，能相互配合著有秩序地進(jìn)行工作。

我國(guó)也應(yīng)該不斷健全與內(nèi)部控制相關(guān)的法律發(fā)揮，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著一定的法律依據(jù)，能依照指導(dǎo)進(jìn)行。同時(shí)相關(guān)法律法規(guī)要不斷結(jié)合實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，使其不脫離現(xiàn)實(shí)，真正具有指導(dǎo)性和操作性，保證內(nèi)部控制的作用的充分發(fā)揮和利用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，成立監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行合理分配和有效利用

為保證內(nèi)部控制能充分在行政事業(yè)單位中發(fā)揮作用，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，并成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作、財(cái)務(wù)工作、資金流向進(jìn)行全面的監(jiān)督，以防資金動(dòng)向不明及貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，監(jiān)督小組也要受到其他部門(mén)的監(jiān)督，以免內(nèi)部問(wèn)題的產(chǎn)生。監(jiān)督小組要隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行反饋，以確保行政事業(yè)單位可以依據(jù)反饋的內(nèi)容及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整和改善。

在內(nèi)部資產(chǎn)的管理方面，要盡量避免資金的浪費(fèi)和流失，制定出詳細(xì)的管理制度，并借助相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，使其可以按照規(guī)范進(jìn)行有效的分配和利用。與此同時(shí)在記錄資金動(dòng)向和資產(chǎn)流動(dòng)及分配時(shí)應(yīng)該盡可能地詳細(xì)，以此避免不明資金的產(chǎn)生。而在預(yù)算的制定上要更多地考慮到行政事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，使預(yù)算制定與最終執(zhí)行相一致。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定良好發(fā)展是必不可少的，因此必須要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制和相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化觀念并采取一系列措施和對(duì)策來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用的充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]石彩霞.新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（06）.

[2]彭金秋.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].東方企業(yè)文化，2014（24）.

（作者單位：河北省唐山市曹妃甸區(qū)審計(jì)局）