張露

摘要：現(xiàn)階段，中國的金融事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，這對(duì)國內(nèi)的商業(yè)銀行提出了更高的要求，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理來說，管理會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的部分，其自身具備很多職能，比如評(píng)價(jià)、控制以及組織等，管理會(huì)計(jì)廣泛的應(yīng)用于國內(nèi)的商業(yè)銀行當(dāng)中。所以，文章深入的分析在商業(yè)銀行當(dāng)中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀，希望可以將商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升上來。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；管理會(huì)計(jì)；成本管理

伴隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)越來越發(fā)達(dá)，管理會(huì)計(jì)開始成為一種全新的學(xué)科。管理會(huì)計(jì)的含義指的是對(duì)于任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，利用各種手段收集、匯總經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)其展開預(yù)測(cè)、編制計(jì)劃、評(píng)估業(yè)績(jī)以及考核等。

一、將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到商業(yè)銀行當(dāng)中的必要性

（一）商業(yè)銀行成本管理包括管理會(huì)計(jì)

應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，創(chuàng)建市場(chǎng)收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，設(shè)置合理的資金轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，科學(xué)的分離利率風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的主要是專門的利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使日常經(jīng)營管理部門可以把大部分的注意力放在客戶的營銷以及信用風(fēng)險(xiǎn)方面。同時(shí)，要落實(shí)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，創(chuàng)建商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的整體框架，進(jìn)一步量化流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及利率風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)好利率敏感型負(fù)債以及資產(chǎn)之間的關(guān)系，即使利率發(fā)生變化，也可能獲得最大化的凈利息收益率和利差，使資本更加的充足，來更好的適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)。

（二）可以使商業(yè)銀行達(dá)到集約化經(jīng)營的目的

商業(yè)銀行采取集約化的經(jīng)營模式，可以更好的增加效益。管理會(huì)計(jì)最重要的一點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)垂直管理，創(chuàng)建完整的責(zé)任中心，設(shè)置成本控制責(zé)任制度，這樣可以幫助商業(yè)銀行減少成本，發(fā)揮出更大的潛力，達(dá)到集約化的經(jīng)營目的。

（三）可以將商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平提升上來

管理會(huì)計(jì)體系屬于商業(yè)銀行的內(nèi)控范疇，其有利于使企業(yè)的經(jīng)營者以及管理者形成良好的言行，制定出正確的決策，認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，此外，還可以激發(fā)企業(yè)的活力，提高企業(yè)的工作效率。

（四）可以將商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益提升上來

對(duì)于管理會(huì)計(jì)當(dāng)中的本量利以及成本習(xí)性可以進(jìn)行決策、預(yù)測(cè)以及成本控制等，從而使效益成本成為銀行管理的主要任務(wù)，并且真正的落實(shí)到銀行經(jīng)營管理的所有程序當(dāng)中，可以將商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益提升上來。

二、商業(yè)銀行當(dāng)中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）本量利分析

本量利的含義是對(duì)成本、利潤分析以及業(yè)務(wù)量等詞匯的一種簡(jiǎn)稱。其把成本分成兩個(gè)類型，一種是固定成本，一種是變動(dòng)成本，并以此為前提，平衡成本、利潤以及業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，分析業(yè)務(wù)量等某些因素對(duì)企業(yè)盈虧造成的影響，并且預(yù)測(cè)出最大的利潤目標(biāo)。將本量利分析應(yīng)用到商業(yè)銀行的貸款當(dāng)中，分析研究某個(gè)期間內(nèi)，單位貸款利息收入、貸款總額、固定成本以及變動(dòng)成本等之間的函數(shù)關(guān)系，并且分析其對(duì)利潤造成的影響，最終創(chuàng)建出數(shù)學(xué)模型。通常來說，本量利分析主要是用來預(yù)測(cè)商業(yè)銀行的成本、資金、貸款以及利潤，對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)以及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置進(jìn)行規(guī)劃，并且實(shí)現(xiàn)成本控制，從而提高商業(yè)銀行的管理水平，為商業(yè)銀行增加更多的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）全面預(yù)算

全面預(yù)算的含義是，通過貨幣進(jìn)行計(jì)量，把銀行一切的經(jīng)營活動(dòng)利用表格反映出來，換句話來講，就是商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)相關(guān)部門以銀行具有的資產(chǎn)以及負(fù)債情況為基礎(chǔ)，進(jìn)行編制，然后向經(jīng)營決策者匯報(bào)，在通過審批之后，再制定有關(guān)未來財(cái)務(wù)收支以及效益的具體計(jì)劃。全面運(yùn)算的最終目標(biāo)是利潤，也就是說全面預(yù)算必須以最終目標(biāo)為前提。根據(jù)全面運(yùn)算管理，通過對(duì)各種部門責(zé)任范圍進(jìn)行預(yù)算編制，也就是部門預(yù)算，這有利于保證經(jīng)營活動(dòng)可以在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)完成。將全面預(yù)算應(yīng)用到商業(yè)銀行的整體規(guī)劃當(dāng)中，可以進(jìn)一步明確商業(yè)銀行的經(jīng)營管理目的，平衡好多個(gè)職能部門之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的日常管控工作，加強(qiáng)對(duì)銀行員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

（三）決策分析

決策的含義是，對(duì)現(xiàn)階段的形勢(shì)以及將來的發(fā)展情況，進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)之后，為了達(dá)到某種目的，在所有的計(jì)劃當(dāng)中進(jìn)行選擇，并且選擇出最適宜的計(jì)劃。對(duì)于商業(yè)銀行來說，收集經(jīng)濟(jì)信息，展開經(jīng)濟(jì)調(diào)查，預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營情況并不是最終的目標(biāo)，其主要是為生產(chǎn)經(jīng)營找到更可靠的科學(xué)依據(jù)。根據(jù)已有的信息以及預(yù)測(cè)做出合理的決策，這不但是經(jīng)營管理的一項(xiàng)職能，同時(shí)也是管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。商業(yè)銀行做出的經(jīng)營決策，可以指導(dǎo)他的經(jīng)營管理行為，發(fā)揮出管理的作用。商業(yè)銀行的管理階層，做出的決策是否正確，會(huì)直接影響到商業(yè)銀行日常的生產(chǎn)經(jīng)營、最終目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，甚至還會(huì)影響到商業(yè)銀行所在區(qū)域的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理當(dāng)中做出正確的決策，可以發(fā)揮下面幾種作用：

1.可以讓商業(yè)銀行明確在生產(chǎn)經(jīng)營管理當(dāng)中，自身所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及努力的方向，從而發(fā)揮出商業(yè)銀行應(yīng)有的作用，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.可以將商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平提高上來，使商業(yè)銀行具有更高的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.可以將商業(yè)銀行的服務(wù)質(zhì)量以及工作效率提高上來，避免因?yàn)闆Q策的失誤，使銀行面臨經(jīng)濟(jì)上的損失。從某個(gè)角度來說，就是增加了商業(yè)銀行的經(jīng)營收益。

三、結(jié)語

概括來說，為了進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，要正確的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)手段，更好地把管理會(huì)計(jì)當(dāng)中的先進(jìn)理念融匯到商業(yè)銀行的經(jīng)營管理當(dāng)中，從而提高商業(yè)銀行的內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)商業(yè)銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終，將商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益提高上來，使商業(yè)銀行向著更深的層次發(fā)展。

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（作者單位：西安培華學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）