彭穎

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收體制也在不斷的變化，而“營改增”就是其中一種結(jié)構(gòu)性減稅政策，對我國的財稅體制發(fā)展有著很重要的意義。通過“營改增”的減稅政策既能有效促進中小企業(yè)的快速發(fā)展也能帶動我國第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，由此可見“營改增”有利于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；財稅體制；影響

“營改增”是建立在我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，它能夠有效減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，也能促進我國稅收體制的完善，因而“營改增”減稅政策的實施是非常有必要的?！盃I改增”減稅政策不僅有利于我國服務(wù)行業(yè)的發(fā)展更有利于促進我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，但是它對我國財稅體制的影響也是無法忽略的，可以說“營改增”減稅體制打破了傳統(tǒng)的稅收管理體系。就此本文對“營改增”對財稅體制的影響及對策進行共同探討。

一、“營改增”減稅政策的含義

“營改增”就是營業(yè)稅改為增值稅的簡稱，營業(yè)稅是指對國內(nèi)營業(yè)的單位和人，對營業(yè)額進行征收的一種稅，不同行業(yè)的營業(yè)稅有不同的核算標準。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有增值時才征稅，沒有增值就不征稅。

“營改增”是在1994年我國進行稅制改革時確立的，營業(yè)稅主要是在服務(wù)領(lǐng)域征收而增值稅是在生產(chǎn)領(lǐng)域增收，營業(yè)稅之所以保留是因為我國當時的服務(wù)業(yè)發(fā)展并不完善，而且其規(guī)模也不大。但是隨著近年來，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務(wù)行業(yè)也有了快速發(fā)展，所以才有了“營改增”減稅政策的實施。

二、“營改增”對財稅體制的影響

1.促進產(chǎn)業(yè)調(diào)整

在“營改增”稅制改革后，我國的稅種由原來的19種減為現(xiàn)在的18種。這就意味著我國的稅收體制將會更加適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。而且“營改增”減稅政策的實施極大的促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料顯示，在“營改增”減稅政策實施后，四川省第三產(chǎn)業(yè)增加值占比從2012年的32.3%上升到2015年的40.3%，全省第三產(chǎn)業(yè)增速從2012年低于GDP增速 1.4個百分點到2015年高于GDP增速1.5個百分點，全省第三產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展勢頭明顯。由此可見，“營改增”減稅體制的實施不僅有效實現(xiàn)了企業(yè)的交稅負擔(dān)，還極大的促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

2.改變了中央與地方的收稅比例

營業(yè)稅主要針對的是服務(wù)行業(yè)，而增值稅針對的是生產(chǎn)行業(yè)，如銷售貨物、制造加工、修理等。在“營改增”減稅政策實施后，服務(wù)行業(yè)逐漸成為地方經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)支柱，而且增值稅屬于共享稅即75%歸中央，25%歸地方，很明顯“營改增”增加了中央的財政收入，減少了地方財政收入。如四川某縣在“營改增”之前，營業(yè)稅和增值稅兩項收入約為11億元。這其中，營業(yè)稅占8億元；而增值稅總收入12億元，按照中央和地方75：25的共享比例，縣里留3億元。但是“營改增”后，8億元規(guī)模的營業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀惡螅鲋刀惖目傄?guī)模達20億元，如果還是按照原比例分成，縣里就只有5億元。從11億元變?yōu)?億元，顯然地方財政收入壓力很大。

三、減少“營改增”對財稅體制影響的對策

1.調(diào)整稅收分享比例，實現(xiàn)中央和地方稅收收入的平衡

“營改增”稅制的改革使得中央的財政稅收增多，而地方政府的稅收減少。所以地方政府應(yīng)該采用合理的措施來減少收稅的減少，如調(diào)整稅收分享比例，那么在測算新的分享比例應(yīng)該保證地方財政的收入和稅制的穩(wěn)定，如假設(shè)稅制改革前，國內(nèi)增值稅為A萬元，地方級營業(yè)稅收入為B萬元，忽略其他稅種，按照之前的75∶25分享比例，中央稅收為0.75A萬元，地方稅收為（0.25A+B）萬元，然后假設(shè)新的分享比例為δ∶1-δ，那么可得到新的分享比例為δ=[0.75AA-B]，由此可見，新的稅收分享比例取決于國內(nèi)增值稅和地方稅收的結(jié)構(gòu)比。所以在我國服務(wù)行業(yè)快速發(fā)展的大背景下，地方政府可以采取調(diào)整稅收比例的措施來平衡中央和地方的稅收。

2.完善轉(zhuǎn)移支付制度

2015年，國家出臺了《國務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見》來完善轉(zhuǎn)移支付制度，其主要目的就是降低“營改增”減稅政策我國財政稅收體制的影響。所謂轉(zhuǎn)移支付制度是指國家對有財政缺口的地方政府按照規(guī)范或者辦法給予財政支持?！兑庖姟分忻鞔_指出，完善轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該從3個方面進行：一是清理整合一般性轉(zhuǎn)移支付；二是要建立一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機制；三是加強一般性轉(zhuǎn)移支付管理。財政部數(shù)據(jù)顯示，在分地區(qū)匯總的中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，四川省、河南省、湖南省2015年獲得中央轉(zhuǎn)移支付額度最高。其中，四川省一般轉(zhuǎn)移支付為1887.14億元，專項轉(zhuǎn)移支付808.77億元，稅收返還223.6億元，總預(yù)算2919.51億元。由此可見完善轉(zhuǎn)移支付制度能有效提高國家財政的利用率，而且據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在《意見》實施后，我國的專項轉(zhuǎn)移支付項目已從2013年的220個壓減到2014年的150個左右，而且還會繼續(xù)減少。

四、總結(jié)

“營改增”是我國稅收體制改革的重要措施，對我國的經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定具有很重要的意義，同時也給我國的財政稅收體制帶來了復(fù)雜的影響，所以在“營改增”減稅政策的實施過程中，相關(guān)部分應(yīng)該積極應(yīng)對采取有效的措施來解決這些問題，從而穩(wěn)步推進我國的社會主義經(jīng)濟體制改革。

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