張立波

【摘 要】本文通過揭示風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算過程中存在的典型問題，并針對性地提出解決方案，旨在幫助相關(guān)管理人員規(guī)范管理行為，保證資產(chǎn)管理安全和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】物資管理；財(cái)務(wù)核算；規(guī)范

一、引言

風(fēng)電企業(yè)成本支出包括兩大部分，一是人工成本，一是維修成本。其中維修成本中90%為大部件、備件和工器具等物資。鑒于物資消耗為風(fēng)力發(fā)電企業(yè)主要成本，相關(guān)財(cái)務(wù)核算關(guān)系到企業(yè)利潤的高低，其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營構(gòu)成重大影響。因此，風(fēng)電企業(yè)應(yīng)對物資相關(guān)財(cái)務(wù)核算給予高度重視，對亟待解決的共性問題或個(gè)案，及時(shí)提出解決方案，供企業(yè)決策者參考執(zhí)行。

二、風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算概述

風(fēng)電企業(yè)物資主要是指與升壓站、風(fēng)機(jī)和送電線路等固定資產(chǎn)相關(guān)的大部件（僅指單個(gè)價(jià)值較大，更換維修成本高的設(shè)備部件）、備品備件（專指供上述固定資產(chǎn)使用的日常更換用備件及定檢耗材等）和工器具。風(fēng)電企業(yè)所需物資一般在風(fēng)電場升壓站存放，風(fēng)電場日常運(yùn)行或維護(hù)人員兼職庫房管理員（部分風(fēng)電場由于成本或其他原因未設(shè)置專職庫管）負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)電場物資采購入庫、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)廢等項(xiàng)工作，月末將相關(guān)單據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行價(jià)值核算。

三、風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在的問題

大部分風(fēng)電企業(yè)以開發(fā)項(xiàng)目、安全生產(chǎn)和工程建設(shè)為其核心競爭力，將物資管理、財(cái)務(wù)核算設(shè)置為輔助業(yè)務(wù)。比較而言，輔助業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范力度較弱，管理仍有可提升空間。具體分析如下：

1.管理人員專業(yè)知識(shí)薄弱，物資管理水平有待提高

部分風(fēng)電場庫管員由生產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)人員兼職擔(dān)任，由于缺少物資管理與財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)不到位，內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，影響了物資管理程序的有效實(shí)施。例如：

2.在物資出入庫單據(jù)的填列方面，不及時(shí)、不準(zhǔn)確、簽字手續(xù)不完備等問題影響了相關(guān)單據(jù)的規(guī)范性。

3.在出庫成本管理方面，庫管員因?yàn)閳D省事，往往在物資入庫辦理發(fā)票時(shí)，同時(shí)簽發(fā)出庫單，而實(shí)際貨物未領(lǐng)用，造成財(cái)務(wù)出庫成本與實(shí)際不符，進(jìn)而影響了期末庫存賬面價(jià)值的真實(shí)性。

4.物資管理各方不重視期末物資盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員較少參與庫房定期盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)表缺少盤點(diǎn)各方書面簽字確認(rèn)，盤點(diǎn)程序存在瑕疵。

（1）物資管理特殊業(yè)務(wù)處理相關(guān)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

風(fēng)電企業(yè)物資管理一般業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算基本能夠遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，但對于特殊事項(xiàng)的賬務(wù)處理往往不能夠準(zhǔn)確把握。例如，風(fēng)機(jī)故障經(jīng)維修后，更換下來的報(bào)廢大部件價(jià)值未及時(shí)從固定資產(chǎn)價(jià)值中剔除，造成資產(chǎn)價(jià)值虛高。造成錯(cuò)誤的原因是多方面的，有可能是物資管理部門在向財(cái)務(wù)部門傳遞大部件替換信息時(shí)時(shí)效性較差，亦有可能是物資管理部門根本未意識(shí)到替換大部件應(yīng)需進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。

（2）物資管理信息化程度不高，物資實(shí)物信息與財(cái)務(wù)信息不同步

風(fēng)電企業(yè)由于資金實(shí)力和管理理念差異，導(dǎo)致不同企業(yè)物資管理現(xiàn)代化程度差距較大，有些風(fēng)電企業(yè)物資管理軟件未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，各個(gè)風(fēng)電場備件收發(fā)存信息不共享，物資管理軟件與財(cái)務(wù)軟件未實(shí)現(xiàn)無縫對接，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不同步，造成期末物資盤點(diǎn)困難，進(jìn)而威脅資產(chǎn)安全性。

四、解決方案

針對上述物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在的不規(guī)范問題，風(fēng)電企業(yè)各級管理人員應(yīng)引起高度重視。根據(jù)物資管理內(nèi)控規(guī)范和企業(yè)管理實(shí)踐，建議從管理制度的培訓(xùn)與宣貫、制度執(zhí)行效果檢查和績效評價(jià)、信息化建設(shè)三個(gè)方面解決，具體措施如下：

1.加強(qiáng)物資管理制度宣貫，普及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)

鑒于風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算相關(guān)制度已趨于完善，內(nèi)容與流程都能夠滿足內(nèi)控規(guī)范要求，目前所欠缺的是制度與財(cái)務(wù)知識(shí)的理解與運(yùn)用。

建議定期聘請外部專家或派出內(nèi)部培訓(xùn)師對風(fēng)電場物資管理和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)講解物資管理制度及財(cái)務(wù)價(jià)值核算規(guī)則，針對典型問題如出入庫單據(jù)的規(guī)范填寫與流轉(zhuǎn)、盤點(diǎn)程序的實(shí)施以及廢舊物資替換財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容進(jìn)行講解。培訓(xùn)與宣貫過程應(yīng)以現(xiàn)場演練，現(xiàn)場考核為主，通過手把手示范，切實(shí)提升管理技能。培訓(xùn)結(jié)束應(yīng)注意及時(shí)評估實(shí)際培訓(xùn)效果。

2.嚴(yán)格執(zhí)行物資管理制度，制度執(zhí)行結(jié)果納入績效考核

物資管理人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)物資管理制度，重點(diǎn)工作應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制和事后總結(jié)的閉環(huán)管理要求。例如，由于風(fēng)電場物資種類多，單個(gè)價(jià)值高，故盤點(diǎn)程序尤為重要。盤點(diǎn)前應(yīng)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、盤點(diǎn)時(shí)間等內(nèi)容；盤點(diǎn)中應(yīng)堅(jiān)持全面盤點(diǎn)、相互監(jiān)督原則；盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)形成書面盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明盤點(diǎn)過程及結(jié)果，并分析盤虧盤盈原因（如有），提出處理意見。

財(cái)務(wù)部門協(xié)同審計(jì)部門定期對物資管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入績效考核體系。通過監(jiān)督考核機(jī)制，規(guī)范物資管理行為。

3.提高物資管理信息化水平，保證物資實(shí)物與財(cái)務(wù)價(jià)值信息有效對接

物資管理信息化有利于物資規(guī)范化管理。風(fēng)電企業(yè)由于物資標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，風(fēng)機(jī)備件、電氣設(shè)備和工器具的類別、型號均有統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，方便向軟件和網(wǎng)絡(luò)信息化移植。物資出入庫信息經(jīng)計(jì)算機(jī)錄入后，通過網(wǎng)絡(luò)審批流轉(zhuǎn)，自動(dòng)傳遞至財(cái)務(wù)部門端口，大大提升了庫房單據(jù)的流轉(zhuǎn)速度和審批效率。

綜上所述，風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，一定程度上影響了資產(chǎn)管理安全和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。但我們堅(jiān)信，

隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化管理的全面實(shí)施，物資管理及其財(cái)務(wù)核算暴露出的問題必將徹底解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]本公司《內(nèi)部控制手冊》及物資管理制度.

[2]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編審委員會(huì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例講解》【2014】立信會(huì)計(jì)出版社.