方　靜

?

淺議安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的金融支持

方靜

摘要:安徽省是農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到安徽省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在分析安徽省金融支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的金融支持存在的問(wèn)題，提出安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中金融支持的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:安徽省；農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；金融支持

一、安徽省金融支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整現(xiàn)狀

(一)安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

1.安徽省三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成情況。安徽省三次產(chǎn)業(yè)中第一產(chǎn)業(yè)從2005年的18.06%到2014年的11.48%呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律相吻合，第二產(chǎn)業(yè)從41.98%到53.13%呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，而第三產(chǎn)業(yè)從39.96%到35.39%呈下降趨勢(shì)，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整起到阻礙作用。(數(shù)據(jù)來(lái)源：《安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒》(2015)

2.安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。從農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)值來(lái)看，2000年到2014年農(nóng)林牧漁及農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)的產(chǎn)值都處于逐年遞增的狀態(tài)，農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)產(chǎn)值比重雖然從2005年的3.1%上漲到2014年的4.25%，但是速度平緩，由此可見(jiàn)，農(nóng)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不夠均衡。從構(gòu)成比例看，農(nóng)業(yè)和牧業(yè)是構(gòu)成農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值的主要部分，林業(yè)、漁業(yè)和農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)所占比重較小，這種不均衡的農(nóng)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)很難提高綜合效益，突顯主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

從種植業(yè)來(lái)看，2000年到2014年我省種植業(yè)內(nèi)部發(fā)展依然不平衡，糧食作物和經(jīng)濟(jì)作物產(chǎn)值所占比重較大，飼料作物所占比重非常低，甚至不足1%，仍然維持“二元結(jié)構(gòu)”的格局，離糧、經(jīng)、飼“三元結(jié)構(gòu)”的格局還有一定距離。

從畜牧業(yè)來(lái)看，無(wú)論是牲畜飼養(yǎng)還是畜產(chǎn)品產(chǎn)量，豬所占比重將近達(dá)到80%，牛和羊分別占10%左右，以豬畜群為主的單一畜牧業(yè)結(jié)構(gòu)不利于安徽省畜牧業(yè)的發(fā)展(數(shù)據(jù)來(lái)源：《安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒·2015)。

(二)安徽省金融發(fā)展現(xiàn)狀

1.安徽省融資結(jié)構(gòu)。安徽省融資由直接融資和間接融資組成，以銀行信貸為代表的間接融資仍然處于優(yōu)勢(shì)地位，對(duì)于安徽省的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到重要的作用，而直接融資的作用不明顯。

2.安徽省金融發(fā)展存在的問(wèn)題。首先是直接融資作用薄弱。在安徽省的金融發(fā)展中，間接融資處于主導(dǎo)地位，直接融資所占比重較小，導(dǎo)致安徽省融資結(jié)構(gòu)失衡。證券市場(chǎng)是安徽省直接融資的主要渠道，但是由于起步晚、發(fā)展緩慢，所以造成籌集資金規(guī)模較小。雖然2014年安徽省直接融資額有所增長(zhǎng)，但是所占融資總額的百分比依然不足10%。其次，融資效率有待提高。安徽省逐年下降的存貸比從一定程度上反應(yīng)出儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化的效率越來(lái)越低，而儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資的效率高低是衡量國(guó)家或地區(qū)金融體制是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，所以就目前狀況判斷，安徽省的金融體制并沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。造成這一現(xiàn)象的根本原因可能由于人們收入水平提高，存入銀行的金額增加，使得金融機(jī)構(gòu)存款余額上升；另外，金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)貸款發(fā)放量管控較嚴(yán)，所以大量存款無(wú)法投入到市場(chǎng)。

二、安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的金融支持存在的問(wèn)題

(一)財(cái)政支農(nóng)資金效率低

安徽省財(cái)政支農(nóng)資金涉及到省發(fā)改委、財(cái)政等多個(gè)部門(mén)，由于各部門(mén)資金獨(dú)立，所以在資金使用上可能會(huì)出現(xiàn)缺乏投入或重復(fù)投入，造成支農(nóng)資金使用效率低下，加上沒(méi)有針對(duì)性的協(xié)調(diào)機(jī)制，缺少有效的監(jiān)督管理，資金運(yùn)作過(guò)程長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多，真正能投入給農(nóng)村、農(nóng)民的資金被大打折扣。

(二)安徽省金融機(jī)構(gòu)支持力度不夠

第一，從銀行業(yè)來(lái)看，截止2014年底，安徽省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)達(dá)到7948個(gè)，大型商業(yè)銀行的資產(chǎn)總額占全部資產(chǎn)總額的36.7%，在安徽省銀行業(yè)市場(chǎng)占據(jù)了統(tǒng)治地位，而商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)支持以商業(yè)化為主，所以就整體金融機(jī)構(gòu)來(lái)看，對(duì)農(nóng)業(yè)支持力度薄弱(數(shù)據(jù)來(lái)源：《安徽省金融運(yùn)行報(bào)告·2014》)

第二，從證券業(yè)來(lái)看，證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)展較快，融資功能增加，證券市場(chǎng)成為金融市場(chǎng)的重要組成部分，但安徽省的證券化程度依然偏低，增長(zhǎng)緩慢與發(fā)達(dá)省份之間還存在一定差距，證券市場(chǎng)在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支持作用并不明顯,對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的支持作用微小。

第三， 2014年全省保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入572.3億元，同比增長(zhǎng)18.5%。全省保險(xiǎn)業(yè)累計(jì)支付各類賠款234.4億元，同比增長(zhǎng)5.1%，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)成為安徽金融市場(chǎng)的重要組成部分，但是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)品種不多，安徽省也沒(méi)有專門(mén)針對(duì)農(nóng)業(yè)的保險(xiǎn)公司，所以保險(xiǎn)業(yè)對(duì)農(nóng)業(yè)支持力度也不大。

直接支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的農(nóng)村信用社、農(nóng)發(fā)行安徽分行、農(nóng)行安徽分行為主的金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的服務(wù)逐漸減退[1]，各種資金支持主要偏向于商業(yè)化，逐利性更強(qiáng)，更傾向于地理位置優(yōu)越、具有行業(yè)優(yōu)勢(shì)的優(yōu)質(zhì)客戶，而對(duì)于“散、小、差”的農(nóng)村客戶各金融機(jī)構(gòu)仍有離農(nóng)現(xiàn)象。

(三)安徽省金融信貸管理制度跟不上農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金要求

首先，安徽省內(nèi)國(guó)有商業(yè)銀行由于存在貸款權(quán)限上收、貸款有對(duì)國(guó)有企業(yè)或是大城市傾斜的傾向，農(nóng)村金融市場(chǎng)相對(duì)萎縮；其次，農(nóng)村客戶規(guī)模小、數(shù)量少，使得農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)所提供的抵押擔(dān)保品往往不符合金融機(jī)構(gòu)信貸政策要求，對(duì)信貸不利[3]；第三，農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)受到眾多因素的影響，可能其生產(chǎn)周期、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所存在不規(guī)范，向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款申請(qǐng)后，金融機(jī)構(gòu)對(duì)其貸款的調(diào)查和審核以及辦理?yè)?dān)保手續(xù)等需要時(shí)間較長(zhǎng)，致使貸款資金不能及時(shí)收到。

(四)金融支持不能滿足農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展

農(nóng)產(chǎn)品是缺乏彈性的商品，受自然環(huán)境影響大，農(nóng)業(yè)產(chǎn)出不確定，使得收益不確定，安徽省內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)多為中小企業(yè)，而安徽省又缺乏專門(mén)針對(duì)此類企業(yè)的信用評(píng)價(jià)體系，所以在企業(yè)的產(chǎn)業(yè)初始階段，金融機(jī)構(gòu)的信貸投入非常謹(jǐn)慎，限制了龍頭企業(yè)的發(fā)展速度[4]。在對(duì)安徽省燕之坊食品有限公司、同福碗粥股份有限公司等十家安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)的走訪調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)發(fā)展初期，只有3%的企業(yè)順利在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了貸款，而其余的公司例如以養(yǎng)殖業(yè)為主的公司，剛開(kāi)始因?yàn)闆](méi)有適當(dāng)?shù)牡盅浩?，另外由于生產(chǎn)周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)高在向金融機(jī)構(gòu)貸款的時(shí)候遇到種種困難。

(五)農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中金融支持認(rèn)識(shí)不夠

目前絕大多數(shù)農(nóng)民對(duì)于政府和金融機(jī)構(gòu)的資金支持并不關(guān)注，他們更依賴傳統(tǒng)的資金籌集方式，例如向親戚朋友借錢(qián)，如表1所示，他們對(duì)調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并不清楚，種植什么，能不能增收對(duì)他們來(lái)說(shuō)具有不確定性，而傳統(tǒng)的農(nóng)作物種植不用向金融機(jī)構(gòu)貸款，多年種植已有經(jīng)驗(yàn)，所以金融支持在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的有效作用發(fā)揮不明顯，金融支持政策不好落實(shí)。農(nóng)民認(rèn)為雖然金融機(jī)構(gòu)的貸款率不高，但是申請(qǐng)后手續(xù)多，等待時(shí)間長(zhǎng)，不值得進(jìn)行小額貸款。

表1　安徽省農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)資金籌集方式調(diào)查

三、安徽省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中金融支持的對(duì)策

(一)充分發(fā)揮農(nóng)村信用社作用，減少不良信貸資產(chǎn)

充分發(fā)揮農(nóng)村信用社在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的積極作用，減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。農(nóng)村信用社在發(fā)展變革過(guò)程中受到自身經(jīng)營(yíng)不善或政策性因素的影響，造成資產(chǎn)損失。相對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行而言，農(nóng)村信用社以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)服務(wù)，更應(yīng)該得到政策性支持，可以像對(duì)待國(guó)有銀行一樣，剝離、核銷農(nóng)村信用社的不良信貸，鼓勵(lì)農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)政府優(yōu)化政策環(huán)境，加大支持力度

1.在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，政府應(yīng)該協(xié)調(diào)好企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，監(jiān)督引導(dǎo)政策的具體運(yùn)用和落實(shí)情況，關(guān)注金融和非金融資金的流入，當(dāng)農(nóng)戶原料收購(gòu)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)制定支持價(jià)格，確保農(nóng)戶的利益不受損失[2]。對(duì)于龍頭企業(yè)，政府和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該大力支持，對(duì)于貸款給予一定的貼息優(yōu)惠，貸款申請(qǐng)爭(zhēng)取足額支付，保證資金需求，促進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品的發(fā)展。同時(shí)，政府應(yīng)該支持和引導(dǎo)大中型銀行向縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，鼓勵(lì)發(fā)展新型農(nóng)村金融組織，加快實(shí)施農(nóng)村基礎(chǔ)金融服務(wù)“村村通”工程[3]。

2.加大和完善優(yōu)惠政策的落實(shí)。地方各級(jí)政府應(yīng)該確保每一年按一定比例從財(cái)政收入中劃撥款項(xiàng)投入到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整當(dāng)中，應(yīng)該設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)或部門(mén)，對(duì)此?？钸M(jìn)行監(jiān)督和審查，減少不必要的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高支農(nóng)資金效率，目前安徽省已經(jīng)推出《關(guān)于全面推進(jìn)財(cái)政支農(nóng)資金管理改革的實(shí)施意見(jiàn)》[4]。同時(shí)，政府要鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)，多進(jìn)行政策性支農(nóng)業(yè)務(wù)的辦理，稅收部分給予減免或是補(bǔ)貼，人民銀行對(duì)其再貸款利率可以適當(dāng)降低；對(duì)于安徽省內(nèi)的村鎮(zhèn)銀行在營(yíng)業(yè)稅和所得稅上給予一定比例的優(yōu)惠，對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中貸款達(dá)到一定規(guī)模的，再貸款時(shí)可以享受一定優(yōu)惠。

3.規(guī)范非正規(guī)融資渠道資金，拓寬融資渠道。規(guī)范民間金融可以減小金融機(jī)構(gòu)的資金壓力，保證企業(yè)和農(nóng)村的資金需求，所以如何引導(dǎo)民間金融規(guī)范化、合理化是政府的首要工作之一。政府可以支持民間金融的發(fā)展，鼓勵(lì)其為農(nóng)業(yè)或農(nóng)業(yè)調(diào)整的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)作出金融支持，在政府的監(jiān)督和管理下，為民間金融的完善發(fā)展提供空間和時(shí)間，對(duì)信用好、制度佳的非正規(guī)金融組織可以納入政府正規(guī)制度，轉(zhuǎn)型為安徽省的民間銀行，允許民間外資參股，促使民間借貸規(guī)范化。

(三)建立完善的信用評(píng)價(jià)和擔(dān)保體系，創(chuàng)新信貸模式

目前安徽省現(xiàn)有的針對(duì)農(nóng)戶的信用評(píng)價(jià)和擔(dān)保體系并不健全，要想解決龍頭企業(yè)的融資問(wèn)題，將其納入到中小企業(yè)信用擔(dān)保體系當(dāng)中是根本的途徑，從貸款、抵押、擔(dān)保等不同方面給予支持，以農(nóng)戶實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，可以從農(nóng)戶和企業(yè)兩個(gè)不同對(duì)象建立不同的信用評(píng)級(jí)，對(duì)信用等級(jí)高的主體可以給予提高貸款額度或是降低利率的優(yōu)惠，創(chuàng)新對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的資產(chǎn)評(píng)估方式和思路，可以實(shí)行農(nóng)戶聯(lián)保、企業(yè)聯(lián)保制度，也可以由企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府多方出資設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)。支持政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)加強(qiáng)擔(dān)保產(chǎn)品研發(fā)，鼓勵(lì)創(chuàng)新反擔(dān)保方式，降低擔(dān)保條件，為符合條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體提供擔(dān)保支持。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)適應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體需要的產(chǎn)品和服務(wù)，比如企業(yè)急需擔(dān)保又缺乏抵押物的情況下，可以用適銷的庫(kù)存商品或是可信的應(yīng)收賬款作為抵押，向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款。

(四)重視農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展

安徽省在2008年就已經(jīng)開(kāi)展了政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)，政府鼓勵(lì)農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)，保險(xiǎn)范圍涉及以小米、水稻等為代表的種植業(yè)和以奶牛、母豬為代表的養(yǎng)殖業(yè)，但是由于近年來(lái)安徽省農(nóng)業(yè)不斷發(fā)展，種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)品種不斷增加，目前我省農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)種比較分散，險(xiǎn)種不豐富，現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)不能滿足農(nóng)戶日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求，可以鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)公司在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)方面進(jìn)行創(chuàng)新和彌補(bǔ)，以形成商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、合作社、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相互補(bǔ)充、多種經(jīng)營(yíng)模式并存的復(fù)合型農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系，以政策性保險(xiǎn)為主，商業(yè)性保險(xiǎn)為輔的保險(xiǎn)制度，可以實(shí)行減免農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅、所得稅，提高政府給予保費(fèi)支付補(bǔ)貼比例。

(五)了解農(nóng)民的實(shí)際需求，幫助農(nóng)民認(rèn)識(shí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中金融支持的重要性

就目前情況來(lái)看，農(nóng)民對(duì)金融支持在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用并不太了解，金融部門(mén)應(yīng)該作好宣傳工作，了解農(nóng)民在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)中的具體需求，讓農(nóng)民知道金融支持可以更好的保障他們的利益，讓農(nóng)民接受金融支持的方式，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中金融支持不斷完善。

(六)完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化金融服務(wù)

目前安徽省鄉(xiāng)鎮(zhèn)的金融機(jī)構(gòu)規(guī)模并沒(méi)有達(dá)到每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有金融機(jī)構(gòu)，所以農(nóng)民的信貸并不方便，所以應(yīng)該擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)規(guī)模，優(yōu)化金融支付環(huán)境和小額貸款發(fā)放流程，信貸人員要作好宣傳工作，讓農(nóng)戶充分了解農(nóng)戶聯(lián)保和小額信貸，去除不必要的貸款手續(xù)，提供及時(shí)的信貸支持。

[參考文獻(xiàn)]

[1]趙富生，李壽林.對(duì)金融支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)的調(diào)查[J].調(diào)查報(bào)告，2008:22-23.

[2]管海艷. 金融發(fā)展對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)影響的研究[D].碩士論文，安徽:安徽大學(xué)，2012：8-12.

[3]顧海峰. 金融支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的機(jī)理性建構(gòu)研究[J].上海金融，2010(5):16-20.

[4]王敏，陳維政.吉林省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化探析[D].碩士論文，吉林:吉林大學(xué)，2013：10-12.

責(zé)任編輯：劉海濤

收稿日期：2015-10-05

基金項(xiàng)目：安徽省社科創(chuàng)新發(fā)展研究課題：金融支持與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系研究(A2015011)；蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研項(xiàng)目：基于互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下安徽小微企業(yè)融資研究(Wzyrw201515)

作者簡(jiǎn)介：方靜,蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)管學(xué)院講師，碩士，研究方向：會(huì)計(jì)，工商管理，金融(安徽 蕪湖 241000)。

中圖分類號(hào)：F321;F832.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673-1794(2016)01-0038-03