寧愛芹

摘 要 公共基礎設施是城市社會經濟活動的基礎，而城市建設投資公司從事城市基礎設施投資建設，承擔著城市建設投融資的重要任務。面對錯綜復雜、快速變化的形勢，城投公司應突破單純依靠財政的傳統觀念，正確認識財務風險及其內外部誘因，從不同角度加強財務風險控制，以財務控制和創(chuàng)新推動城市基礎設施投資建設。

關鍵詞 新常態(tài) 城投公司 財務風險 財務控制

一、前言

改革開放以來，我國經濟長期保持10%以上的增長率，城市化建設一直保持高速發(fā)展態(tài)勢，在此之中，城投公司發(fā)揮了關鍵作用。按照中央經濟工作會議定調，2016年～2020年我國年均經濟潛在增長率為6%～7%，經濟增長速度將從高速增長轉為中高速，相應地城市建設的困難將明顯加大。面對新的形勢，城投公司應當如何進行結構調整優(yōu)化，以有效化解或降低經營中的財務風險，已成為迫切需要解決的問題。

二、城投公司財務風險的外部影響因素

城市建設投資公司簡稱“城投”，主要職能是接受政府委托，從事城市水務、燃氣、公交、道路、橋梁、環(huán)衛(wèi)等基礎設施投資建設，以及市政公用事業(yè)項目的融資、投資、建設、運營、管理任務，是各大城市的政府投資融資平臺。從影響城投公司財務風險的外部因素來看，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，發(fā)展方式正從規(guī)模型、速度型、粗放型增長轉向質量型、效率型、集約型增長，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，融資籌資環(huán)境偏緊，產能過剩問題更加突出。“保增長、保民生”是我國政府的工作重點，新常態(tài)下“銀根”收緊，能用于城市基礎設施建設的資金捉襟見肘，城市建設面臨著越來越大的困難。

三、城投公司財務風險的內部影響因素

2011年發(fā)改委明確規(guī)定，城投公司70%的主營收入需依靠自身，政府補貼只能占30%，以預防地方政府財政開支太大。受體制限制，當前城投公司融資籌資主要依靠財政資金注入、銀行貸款融資、企業(yè)債券融資，融資模式比較單一，融資渠道仍顯狹窄，融資效率相對低下，無法滿足城市建設的資金需求。而且融資成本高，融資風險大，對企業(yè)財務造成壓力，也影響到銀行體系和地方政府財政安全?？傮w來看，城投公司財務管理制度有待完善，內部控制制度執(zhí)行力不夠，財務人員隊伍相對薄弱，財務管理理念不夠科學，風險控制意識不強，風險控制能力不夠，制約了企業(yè)發(fā)展和城市基礎設施建設。

四、新常態(tài)下城投公司加強財務風險控制的途徑

（1）完善財務管理機制，加強財務內控制度建設。經濟發(fā)展新常態(tài)對城投公司發(fā)展提出了新命題，城投公司只有認清大勢，確立戰(zhàn)略發(fā)展目標，加強財務內控制度建設，加強自身財務風險管理，才能適應新常態(tài)、引領新常態(tài)。內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是城投公司實現可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要保證之一，城投公司要完善預算管理制度、成本核算制度、收支審批制度、崗位制衡制度、審計監(jiān)督制度、風險管理制度等內部控制體系，并覆蓋各項經濟業(yè)務、各個部門以及崗位，建立相應的崗位責任制，以提高財務信息質量和科學化程度，完善事先控制，預先遏止違規(guī)違法行為。同時，財務部門要重點關注和識別投資風險、資產管理風險、資金流動性風險等風險點，將內部控制與風險管理有效結合，探索控制財務風險度的策略和措施，并加以全過程監(jiān)控。信息管理平臺有利于推進財務集中管理，打破“信息孤島”，對此，城投公司可建立ERP信息管理系統，動態(tài)掌握企業(yè)財務運營狀況，對資金運行情況進行及時監(jiān)控，有效實現各種信息數據的集成與共享，并及時發(fā)現財務管理中的問題，然后有針對性地解決。

（2）增強風險控制意識，提升財務人員專業(yè)素養(yǎng)。城投公司必須理解財務風險的客觀存在性，加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深入企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，帶動全體員工的積極性，主動參與到企業(yè)風險管理和內部控制活動中來。城投公司要確立財務管理的中心地位，夯實人才隊伍建設，加強財務人員培訓，包括崗前技能培訓、專業(yè)技能培訓、道德素養(yǎng)培訓等，要明確培訓手段、培訓內容、培訓目的，培訓結果要與績效考核掛鉤，使財務人員改變以往重會計核算、輕財務管理的思想觀念，盡快掌握財務管理知識和工作規(guī)范，掌握常用的財務分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識。財務人員要主動轉變工作思路，樹立企業(yè)財務管理理念，并建立財務支出核算、審批、監(jiān)督和考核的全程管理制度，以及準確有效的會計報告體系，積極參與企業(yè)經營管理。同時，努力提高自身業(yè)務素質，加強資金流向控制，做到資金流向明確，資金流動可控，以有效預防財務風險，為戰(zhàn)略經營和管理決策提供支撐。

（3）拓展融資籌資渠道，提高資產資本運營水平。城投公司應發(fā)揮公共職能，以“盤活存量，引進增量”為原則，以經營城市的理念從事國有資產經營和資本運作。城投公司應積極拓展融資籌資渠道，包括銀行信貸、信托貸款、企業(yè)債券、中期票據、資產證券化、資產支持票據、BT、TOT、IBR等多種方式，一方面合理舉債，盤活城建存量資產；另一方面廣泛吸納社會資本，實施產權監(jiān)管、資產重組、資產經營、資產收益管理、項目投資和管理。例如，在全國城投行業(yè)里，南京市城建集團就率先開展了中期票據、污水資產證券化等融資籌資業(yè)務，目前南京市自來水供應能力和水質在同級城市中名列前茅。城投公司要按照通用的企業(yè)會計準則，構建符合企業(yè)會計的資產核算制度，以加強對固定資產的管理。要核定固定資產的價值起點，同時引入謹慎性原則，根據企業(yè)財務制度和實際運營情況，來合理選擇固定資產折舊方法，按月計提折舊，作為固定資產原值的抵減項，以客觀反映固定資產的真實價值。同時，可增設累計折舊的項目，用以準確顯示固定資產的損耗去向。此外，還可依據長遠發(fā)展規(guī)劃，來設定固定資產折舊年限和方式。

（4）加大審計監(jiān)督力度，提升財務風險控制能力。加強內部審計監(jiān)督，有利于發(fā)現城投公司內部控制中存在的漏洞與問題，降低內部控制風險，從而保障內部控制工作的順利實施。首先，財務人員要發(fā)揮財務監(jiān)督作用，對企業(yè)經營活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及企業(yè)內部預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，嚴格控制財務風險，對投資、籌資等業(yè)務加強風險控制。其次，城投公司應重視內控審計，完善內部審計機構的建設，加強對內部審計人員的知識培訓，增強審計師的業(yè)務能力以及專業(yè)知識，提高內部審計人員的綜合素質，從而更好地做出專業(yè)審計判斷，降低審計風險，提高審計效率，扮演好“經濟警察”“經濟衛(wèi)士”的角色。城投公司應充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權威性，完善內部考評及其監(jiān)督機制，相關監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對企業(yè)內部控制制度深入了解，加大檢查力度，擴大覆蓋面，確保審計監(jiān)管常態(tài)化。

五、結語

新常態(tài)改變了城投公司的內外部經營環(huán)境，使城投公司轉型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)。城投公司還是個新生事物，隨著城市化的發(fā)展，城投公司在城市化進程中將扮演更加重要的角色。面對新常態(tài)、新形勢、新挑戰(zhàn)，城投公司應該強化城市基礎設施建設的作用，建立有效的風險防范處理機制，加強財務內部控制，構建現代企業(yè)財務管理體系，以適應和推動新的經濟形勢，提高城市發(fā)展水平和綜合競爭力。

（作者單位為鶴壁市城市建設投資有限公司）

參考文獻

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