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        營改增:確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

        2016-05-04 10:42:19鐘實(shí)
        經(jīng)濟(jì) 2016年12期
        關(guān)鍵詞:李克強(qiáng)稅負(fù)增值稅

        鐘實(shí)

        3月5日的全國人大開幕會(huì)上,李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中表示,從5月1日起全面實(shí)施營改增,并強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。3月18日,李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,部署全面推開營改增試點(diǎn)工作,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。李克強(qiáng)說,全面實(shí)施營改增,是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。他在此前多個(gè)場合表示,營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換,它有利于消除重復(fù)征稅,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新,是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。

        有助于減輕企業(yè)稅負(fù)

        2012年開展?fàn)I改增試點(diǎn)以來,截至2015年底,全國營改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶,累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。營改增全面推開后,預(yù)計(jì)2016年全年減稅將超過5000億元。在經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大的情形下,大幅給企業(yè)減稅,意味著公共財(cái)政將面臨更大赤字壓力;而對企業(yè)而言,則是減輕負(fù)擔(dān)的實(shí)實(shí)在在的政策性紅包。

        “全面推開營改增試點(diǎn),不僅有利于國家稅制統(tǒng)一,也有助于減輕企業(yè)稅負(fù)、抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力。”李克強(qiáng)說。他強(qiáng)調(diào),減稅也相當(dāng)于“放水養(yǎng)魚”,讓大多數(shù)企業(yè)受惠,最后實(shí)現(xiàn)“爆發(fā)式”增長。

        一些地區(qū)在試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn),建筑業(yè)等部分行業(yè)因?yàn)槿狈M(jìn)項(xiàng)抵扣,改革后反而出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。李克強(qiáng)因此多次召開協(xié)調(diào)會(huì)議,要求有關(guān)部門認(rèn)真解決,做好全面推開這項(xiàng)改革的“制度設(shè)計(jì)”?!案骷?jí)政府要下大決心、大力度推進(jìn)營改增改革,中央和地方都要采取措施,使這項(xiàng)改革落實(shí)到位。要讓企業(yè)切實(shí)感受到明顯的稅費(fèi)成本降低?!崩羁藦?qiáng)說。

        在此次出臺(tái)的營改增方案中,根據(jù)試點(diǎn)情況又增設(shè)了一些優(yōu)惠條款。如:在將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上,允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍;新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對特定行業(yè)采取過渡性措施,對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策,等等。

        有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

        率先開展?fàn)I改增試點(diǎn)的一些地區(qū),已經(jīng)明顯感受到了巨大的改革紅利。在1月份的一次座談會(huì)上,上海市相關(guān)負(fù)責(zé)人坦承,“經(jīng)過4年多的改革試點(diǎn),我們深切體會(huì)到了營改增對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的巨大撬動(dòng)作用?!?/p>

        根據(jù)原有稅制設(shè)計(jì),營業(yè)稅的征收范圍主要集中在服務(wù)業(yè),因此,全面推開營改增,將首先減輕服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),推動(dòng)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。事實(shí)上,從2012年李克強(qiáng)力推營改增試點(diǎn)以來,這項(xiàng)改革就肩負(fù)著推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重任。

        在3月18日的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上李克強(qiáng)總理說,營改增后政策的取向,一定是有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)、有利于科技研發(fā)?!盃I改增不僅能為企業(yè)減負(fù),更有利于我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。”

        據(jù)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人透露,2015年,在營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下,試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長近40%,遠(yuǎn)高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅?!耙?yàn)楹芏喙I(yè)企業(yè)把原有的科技研發(fā)業(yè)務(wù)獨(dú)立出來,納入服務(wù)業(yè)的統(tǒng)計(jì)口徑?!备匾氖牵瑺I改增擴(kuò)大試點(diǎn)范圍以來,第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐年提高,由2012年的45.5%提高到2015年的50.5%,首次占據(jù)中國經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”。

        營改增確實(shí)是“壯士斷腕”的改革,會(huì)觸動(dòng)一些相關(guān)利益,但在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的情況下,全面推進(jìn)這項(xiàng)改革,有利于給企業(yè)增加活力,給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。就是要用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

        營改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。過去幾年的改革試點(diǎn)中,稅負(fù)首當(dāng)其沖減輕的就是服務(wù)業(yè)。這次全面推開營改增的政策取向,突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展,這可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化,拉長產(chǎn)業(yè)鏈,帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。可以說,營改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”,也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。

        同時(shí),營改增通過統(tǒng)一稅制,貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅,使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競爭的市場環(huán)境,對完善我國財(cái)稅體制有長遠(yuǎn)意義。

        營改增全面推開試點(diǎn)后,增值稅作為我國第一大稅種,所占稅收比例將進(jìn)一步提高到42%。上世紀(jì)中葉,很多國家引入增值稅,推動(dòng)了這些國家的工業(yè)化進(jìn)程和服務(wù)業(yè)發(fā)展,同時(shí),也帶動(dòng)了大量就業(yè)。要做好推進(jìn)營改增的各項(xiàng)工作,從當(dāng)前看,這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù);從長遠(yuǎn)看,這項(xiàng)改革將利國利民。

        攻克難點(diǎn)穩(wěn)推進(jìn)

        營改增進(jìn)展到今天,中央與地方增值稅分享比例是焦點(diǎn)之一。據(jù)悉,當(dāng)前營業(yè)稅是地方主體稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì),2015年前11個(gè)月,剩下4個(gè)行業(yè)的營業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)1.75萬億元,占地方一般公共財(cái)政收入比重為23%。改成增值稅后,若按照目前中央和地方按75:25分成,地方財(cái)政將承擔(dān)一定的稅收減少壓力。

        對此,李克強(qiáng)表示,增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整,引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能,營造主動(dòng)有為、競相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的氛圍。

        其實(shí),財(cái)稅改革最終將有利于調(diào)動(dòng)中央與地方的積極性。李克強(qiáng)表示,全面推開“營改增”、加快財(cái)稅體制改革要有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要通過完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制,形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進(jìn)的良好格局。

        部分行業(yè)營改增后稅負(fù)增加也是改革的另一大焦點(diǎn)。國家對此高度重視,國務(wù)院要求有關(guān)部門和各地方、各行業(yè)認(rèn)真銜接,周全考慮,做好“制度設(shè)計(jì)”。同時(shí)要求各地方各部門要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進(jìn),采取增量式、漸進(jìn)式方法推進(jìn)改革,避免財(cái)力分配格局變化對經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成影響,確保改革措施盡早見效。

        從某種意義上來說,盡管一些企業(yè)反映其營改增后稅負(fù)上升了,但宏觀數(shù)據(jù)顯示,我國增值稅的總量呈下降趨勢。當(dāng)金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)四大行業(yè)納入增值稅的課稅范疇后,如果新增投資導(dǎo)致抵扣項(xiàng)目較多,則有可能由于實(shí)現(xiàn)了抵扣鏈條的相對完整性,從而減少了增值稅的稅額。

        確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

        今年的政府工作報(bào)告明確提出,全面實(shí)施營改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何確保這一承諾如期落地,備受社會(huì)關(guān)注。

        當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難,為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),在設(shè)計(jì)全面推開營改增試點(diǎn)方案時(shí)作了充分考慮,按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進(jìn)的原則,做出妥善安排。

        比如,一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍,并將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí),方案明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,確保全面推開營改增試點(diǎn)后,總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

        而對于前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人,總體稅負(fù)也會(huì)出現(xiàn)下降。這是因?yàn)椋瑢I改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)等四大行業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí),原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大,總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

        必須要看到,營改增這個(gè)稅制改革是當(dāng)前的讓利,更是在培育未來的“新動(dòng)能”。要用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”,為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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