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2011年10月，經(jīng)國務院批準，“營改增”試點工作正式啟動，上海成為第一個試點地區(qū)。2013年8月，“營改增”試點已在全國各地展開。為避免“營改增”所引發(fā)的連鎖反應，國家在試點地區(qū)和試點行業(yè)進行循序漸進的改革推廣。自2016年5月1日起，開始全面推開“營改增”試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。

本意上，“營改增”可避免營業(yè)稅重復征稅，能有效降低企業(yè)稅負，為增強企業(yè)發(fā)展能力提供前所未有的機遇。

營改增已經(jīng)施行半年，企業(yè)的負擔到底是輕了還是重了？為什么有些企業(yè)并沒有“獲得感”？還存在哪些問題？企業(yè)該如何迎接“后營改增時代”？

企業(yè)出現(xiàn)的三大問題

普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍，對《中外管理》分析了企業(yè)在營改增過程中常見的幾大問題：計劃前瞻性不夠，內(nèi)部配合不足，面對政策難點應對策略不清晰。

一些企業(yè)錯誤地認為，營改增只是稅種改變。企業(yè)一把手對營改增的重視程度不高，項目啟動遲緩，相關工作通常由財務部門獨立負責，缺乏足夠的預算、人員和話語權。

營改增工作需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的配合，包括銷售、采購、法務、科技、人力資源等。但很多時候，這些部門對營改增的影響缺乏深入了解，或者擔心增加自己部門的工作量，從而導致相關工作難以有效推進。有時，由于部門、員工之間的分工不明確，可能會產(chǎn)生應對事項的疏漏。例如：營改增前后有關合同條款的更改問題上，財務部門往往需要與業(yè)務部門和法務部門及時協(xié)調溝通，才能確保合同訂價策略和稅務條款及時作出調整。

有時，業(yè)務部門設計了新的業(yè)務模式，直到進入了試運營甚至實際運營階段，財務部門才了解到相關情況，結果發(fā)現(xiàn)稅負很高或稅務風險很大，事后補救通常非常困難。

操作不當，稅負不降反增

在營改增全面推進的半年時間內(nèi)，大部分企業(yè)的稅負水平有所降低，但仍有少部分企業(yè)稅負不降反增。為什么會造成這一現(xiàn)象？除了相關政策對某些行業(yè)特定業(yè)務的影響之外， 還有以下幾個原因：

一、企業(yè)沒有及時通過談判與客戶分享營改增紅利，或者未能從供應商處獲得能夠用于抵扣的增值稅專用發(fā)票等。

二、有些企業(yè)由于內(nèi)控制度缺乏、對相關人員培訓不到位，造成對增值稅專用發(fā)票的管理不善，從而產(chǎn)生了虛開專用發(fā)票的風險。事實上，營改增后，虛開增值稅專用發(fā)票的案件也呈上升趨勢。

三、由于增值稅申報的復雜性及大量的手工操作，一些企業(yè)在申報表填寫中發(fā)生錯誤，導致了不必要的補稅、退稅等問題。

在李軍看來，改革全面實施半年以來，企業(yè)應當繼續(xù)梳理業(yè)務流程，提出進一步優(yōu)化的解決思路。同時，加強管理，建立有效的內(nèi)控機制。最后，加大稅收知識分享和內(nèi)部培訓，提高相關人員的稅收素質和經(jīng)驗積累。

“后營改增時代”的應對策略

自2016年5月12日起，很多企業(yè)忙于從發(fā)票、合規(guī)性方面去適應新的政策要求。但事實上，營改增會對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生很大影響，一方面可能對其收入、利潤、現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響；另一方面也提供了業(yè)務模式變更的契機。企業(yè)應該如何應對后營改增時代呢？

首先，對其業(yè)務進行梳理，優(yōu)化并調整業(yè)務模式。

從產(chǎn)業(yè)結構來講，營改增打通了增值稅抵扣鏈條，從而促進產(chǎn)業(yè)結構調整，促進產(chǎn)業(yè)分工。企業(yè)應該利用可能降低稅負的契機，對業(yè)務模式進行優(yōu)化、細分調整，從而降低企業(yè)的整體稅負。

例如：有的建筑企業(yè)，在比較了不同業(yè)務的稅務處理方式和稅負之后，其業(yè)務模式由包工包料模式變?yōu)榧坠┎幕蚯灏つＪ?，從而享受?%簡易計稅的優(yōu)惠政策（相對于11%一般計稅），降低了稅負。

其次，進行組織結構調整，設置共享中心。

營改增之前，每一次集團內(nèi)部公司之間提供服務，都會涉及營業(yè)稅。而營業(yè)稅不能抵扣，只能增加企業(yè)成本。營改增之后，集團內(nèi)企業(yè)可以將某些公共職能從每個子公司抽離出來，單獨組建一個專門公司，統(tǒng)一提供服務，例如成立研發(fā)共享中心、人力資源共享中心。

最后，積極與有關部門進行溝通。

營改增36號文件已經(jīng)出臺，但目前政策中仍有不明確的地方，如信托基金某些業(yè)務的納稅方式、轉售不可抵扣的服務如何納稅等。這些問題由于沒有明確法規(guī)依據(jù)，全國各地處理方式可能不同。企業(yè)需要特別關注各地實務操作，并可以考慮將某地的有益經(jīng)驗，向其他地方的稅務機關進行普及推薦。

對于企業(yè)自身無法解決且有行業(yè)共性的問題，企業(yè)可以考慮聯(lián)合行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)及行業(yè)協(xié)會等，將行業(yè)訴求向相關政府部門反映，以便于政策制定者更加了解行業(yè)的業(yè)務模式及特點，并對企業(yè)反映的問題給予及時關注與處理。