近年來，隨著中國財(cái)富的急劇膨脹和高凈值人群的增長(zhǎng)，越來越多的高凈值人士選擇通過設(shè)立離岸信托的方式實(shí)現(xiàn)財(cái)富的保值增值。在確保委托人和受益人利益的同時(shí)又保證了私密性。

然而，隨著CRS的逐漸臨近，避稅天堂和離岸信托的私密性也漸漸消失。目前已有逾90個(gè)國家（地區(qū)）承諾積極落實(shí)推行CRS，其中包含我們熟悉的離岸地：百慕大、BVI、耿西島、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國、法國、德國等。其中50余個(gè)國家（地區(qū)）承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換，并于2016年1月1日實(shí)施CRS下新的賬戶開戶流程。中國也承諾成為第二批實(shí)施CRS的國家，將于2017年1月1日實(shí)施新的賬戶開戶程序，并于2018年進(jìn)行第一次信息交換。

哪些離岸信托要被申報(bào)

離岸信托公司架構(gòu)，主要是指非當(dāng)?shù)赝顿Y者在離岸法域，依照離岸公司法成立的，僅能在離岸區(qū)以外進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)的公司。世界主要的離岸公司注冊(cè)地包括BVI（英屬維爾京群島）、毛里求斯、澤西島等，它們?cè)环Q為“避稅天堂”。

睿璞家族辦公室許睿表示，在CRS的規(guī)定里面，將信托（不是指國內(nèi)的信托產(chǎn)品，而是一些離岸的信托公司的業(yè)務(wù)）規(guī)劃于受信托公司專業(yè)管理的一個(gè)實(shí)體，這樣將被認(rèn)定為投資機(jī)構(gòu)，所以在信托中的信息和賬戶持有人的信息是需要被申報(bào)的。

那么，離岸信托中的哪些信息會(huì)被申報(bào)？據(jù)許睿介紹，在CRS的規(guī)定下委托人和保護(hù)人肯定是需要被申報(bào)的。因?yàn)楸Ｗo(hù)人具有監(jiān)督的權(quán)利，可能會(huì)因?yàn)榭刂茩?quán)影響到信托管理行為，所以保護(hù)人的信息也是要被申報(bào)的。同時(shí)，受益人的信息也會(huì)被申報(bào)。

受益人包括固定收益人和任意受益人，固定收益人指的是在固定信托之下的受益人，固定信托是指在信托設(shè)立的時(shí)候，契約已經(jīng)明確規(guī)定了怎樣分配信托財(cái)產(chǎn)等信息，在這種情況下，受益人的收益是明確的，所以在信托設(shè)立的時(shí)候，固定收益人的信息就要被申報(bào)。

而任意受益人是與之前的相對(duì)的，是在任意信托下面的受益人，又被叫做酌情信托或者完全委托信托。在信托設(shè)立時(shí)，任意受益人不知道他會(huì)獲得什么樣的收益。在任意信托下的受益人在信托收益時(shí)是不被申報(bào)的，他只有在獲得收益之后才會(huì)被申報(bào)。

那有沒有一種方法既可以用到信托里面的財(cái)產(chǎn)又不被作出申報(bào)？許睿表示，“就是用信托貸款的方式。假如，我是一個(gè)任意信托的受益人，我的信托資產(chǎn)不分配給受益人，但可以借給他們。這樣在信托下面是債權(quán)權(quán)益，但作為受益人拿到的是債務(wù)，這樣就不需要繳稅了?！彪x岸信托，家族信托在國外有非常悠久的歷史了，很多的高凈值客戶的信托都是使用這一方式。四川信托錦繡家族辦公室副總經(jīng)理白云也表示，他益信托較自益信托有更好的隱蔽性。

在信托財(cái)產(chǎn)中，如果50%以上的收益來自金融資產(chǎn)交易所得，則視為投資機(jī)構(gòu)，需要被申報(bào)。如果不超過50%則不需要被申報(bào)。另外，還有幾類不用被申報(bào)的情況，個(gè)人為受托人則不視為金融機(jī)構(gòu)，不需要被申報(bào)。信托直接持有房產(chǎn)、游艇、藝術(shù)品等實(shí)物不需要被申報(bào)。要注意是直接持有時(shí)不需要被申報(bào)，但間接持有時(shí)屬于股權(quán)權(quán)益，這時(shí)需要被申報(bào)。

許睿提道，PTC持有信托的信息也分為需要被申報(bào)和不申報(bào)兩種情形。PTC的全稱是私人信托公司。在大陸法系的一些國家都很難接受離岸信托的概念，很難接受委托人的資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)移到受托人的名下，所以這些離岸地規(guī)定了可以不把財(cái)產(chǎn)交給其他的信托公司?？梢宰约撼闪⒁粋€(gè)私人信托公司，將它設(shè)為受托人，將財(cái)產(chǎn)放入私人信托公司之下，這時(shí)申報(bào)義務(wù)在PTC頭上。但在OECD規(guī)定中，如果PTC只是處理一些與金融資產(chǎn)、信托財(cái)產(chǎn)無關(guān)的行政類的管理類業(yè)務(wù)時(shí)是不需要被申報(bào)的。

PTC如果在海外配置了私募基金、投資公司和受專業(yè)管理的基金，會(huì)被認(rèn)定為投資機(jī)構(gòu)；如果是投資機(jī)構(gòu)，它的這些金融賬戶信息都是要被申報(bào)的。

CRS下離岸信托應(yīng)注意哪些

許睿表示，“很多人說在CRS頒布之后，做信托還有什么用呢？反正都要被穿透的，那么做信托還有什么用呢？這樣的一種觀念是非常不正確的，這是對(duì)信托功能的一個(gè)誤讀，信托本身不是用于避稅的。信托的主要功能是資產(chǎn)保護(hù)、債務(wù)隔離、財(cái)富傳承。信托在設(shè)計(jì)架構(gòu)的時(shí)候要考慮到當(dāng)事人資產(chǎn)所在地的稅務(wù)和法律的問題。在做信托架構(gòu)之前必須要做一個(gè)稅務(wù)籌劃。所以信托在國內(nèi)的宣傳上有一個(gè)誤導(dǎo)。CRS實(shí)施后，信托本身的功能，依然存在。信托的架構(gòu)對(duì)客戶在海外的資產(chǎn)有保護(hù)作用，包括稅收優(yōu)化的作用?！?/p>

許睿表示，在設(shè)計(jì)離岸信托時(shí)，第一要區(qū)分國籍與稅籍。在CRS下面更多的是要關(guān)注稅籍，在征求意見稿中，有一個(gè)是關(guān)于本人是哪里的稅收居民，而單純的移民已經(jīng)不是應(yīng)對(duì)CRS的方案了。當(dāng)選擇是哪里的稅收居民時(shí)，需要提供相應(yīng)的信息作為佐證。

第二要注意善用資產(chǎn)保護(hù)架構(gòu)和投資架構(gòu)?！氨热?，在歐洲投資房產(chǎn)，客戶可以不直接持有，可以用英國的皇家屬地，馬根島、格西島這些國家的投資實(shí)體，購買英國的房產(chǎn)有非常多的稅收優(yōu)惠?！?/p>

“同樣的在非洲也有，一般是在毛里求斯設(shè)立一個(gè)投資實(shí)體，享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。我們可以去提醒客戶去關(guān)注這些地方，而不直接避開報(bào)稅系統(tǒng)?！痹S睿強(qiáng)調(diào)。