CRS的腳步離我們?cè)絹碓浇?，有傳言中國的富豪們將?017年開始進(jìn)入一個(gè)財(cái)富裸奔的時(shí)代，他們的財(cái)富信息將會(huì)在各國進(jìn)行交換。隨著各國稅法的調(diào)整，避稅天堂也正在消失，難道只有地獄的大門在敞開？如何應(yīng)對(duì)這種嚴(yán)苛的局勢(shì)，是高凈值人群急需考慮的問題，也是家族辦公室急需應(yīng)對(duì)的問題。

合法合規(guī)的稅務(wù)規(guī)劃是關(guān)鍵

根據(jù)2014年9月在G20層面承諾實(shí)施的OECD制定的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》時(shí)間表，中國將于2017 年1月1日起正式實(shí)施新的賬戶開戶程序，收集非稅務(wù)居民賬戶信息，并于2018年進(jìn)行第一次信息交換作業(yè)。

與此同時(shí)，美國的《外國賬戶稅收遵從法案》（FATCA）、由G20主導(dǎo)、OECD策劃的自動(dòng)情報(bào)交換（AEOI）和《通用報(bào)告準(zhǔn)則》（CRS）以及《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》（BEPS）等規(guī)定步步逼近，激起了全球稅收監(jiān)管浪潮，各國（尤其是避稅天堂）也紛紛相應(yīng)調(diào)整其稅法。

CRS法規(guī)和FATCA條例下，全球稅務(wù)形勢(shì)越來越透明，F(xiàn)O從家族辦公室角度出發(fā)該幫客戶做怎樣的建議和規(guī)劃？

“站在家族辦公室統(tǒng)籌規(guī)劃家族財(cái)富管理的角度，我首先給出的建議是，幫助客戶進(jìn)行合法合規(guī)的稅務(wù)規(guī)劃?！迸秃霞易遛k公室創(chuàng)始人顏懷江表示，只有在架構(gòu)合法、稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能地把屬人、屬地、國籍、稅籍等要素納入家族財(cái)富管理系統(tǒng)的架構(gòu)中，進(jìn)行整體規(guī)劃的考慮，才是正確而有效的長遠(yuǎn)策略。

“在稅務(wù)籌劃上有一個(gè)很基本的邏輯：‘水往低處流’。把財(cái)富比喻為水，為了優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，達(dá)到合理節(jié)稅的目的，無論是國外還是國內(nèi)，這‘水’永遠(yuǎn)是要往低稅區(qū)流，而不是把這‘水’隱藏起來逃避稅收?！?/p>

顏懷江認(rèn)為，作為立足永續(xù)發(fā)展的家族辦公室，在稅務(wù)規(guī)劃方面重點(diǎn)是協(xié)助客戶持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)，做到合法合規(guī)，即使在陽光透明的環(huán)境下，依然能夠使系統(tǒng)穩(wěn)健運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅和盡可能降低財(cái)富持有成本的目標(biāo)。

逃稅惡意欺瞞或?qū)⒆坟?zé)

在過去互聯(lián)網(wǎng)通訊系統(tǒng)尚未發(fā)達(dá)，各國缺乏互通交換機(jī)制，隱藏財(cái)富、逃避稅賦的做法或許在短期內(nèi)有用。但時(shí)代是向前推進(jìn)的，技術(shù)也在不斷進(jìn)步，世界各國聯(lián)系愈發(fā)緊密，逃稅的可能性也在逐漸消失。

有了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，在信息巨量化時(shí)代的大背景下，稅收監(jiān)管環(huán)境已發(fā)生前所未有的巨變。從中國國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》可以看出，中國與國際監(jiān)管工作的配合程度也在顯著提高。

顏懷江認(rèn)為，審查以往架構(gòu)是否存在漏洞，評(píng)估是否需要針對(duì)規(guī)劃架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的工作非常重要。在高度合規(guī)的要求與日益嚴(yán)苛的監(jiān)管環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)有效的國際稅收計(jì)劃比過去任何時(shí)候都更容易成為關(guān)注焦點(diǎn)。

“逃稅與惡意欺瞞從來都不被允許。不過目前監(jiān)管力度更加嚴(yán)格，監(jiān)管政策更加具體明確。逃避與欺瞞解決不了任何問題，即使短期看似解決了問題，但長遠(yuǎn)來說，只會(huì)為未來留下越來越深的隱患，甚至陷企業(yè)、家族于萬劫不復(fù)之地?！?/p>

顏懷江告誡，如果因圖短時(shí)之利而致使財(cái)富規(guī)劃架構(gòu)存在漏洞，使財(cái)富來源未能達(dá)到合法合規(guī)的要求，隨著各國的稅收透明度越來越高，以課稅為目的的信息交往越來越密切，被追溯往年的現(xiàn)金流記錄是有可能的。我國稅收征管法對(duì)稅款追征期的規(guī)定目前還是相對(duì)模糊籠統(tǒng)的，因此也帶來很大的不確定性，如果未能事先做好合法合規(guī)的稅務(wù)規(guī)劃結(jié)構(gòu)，就很有可能面臨無法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函【2009】326號(hào)）與稅收征管法第六十四條的規(guī)定，中國對(duì)稅款追征期時(shí)限是有規(guī)定的。簡(jiǎn)單來說：對(duì)于不申報(bào)納稅，適用三年稅款追征期，特殊情況下，可以延長至五年。但是對(duì)于稅款追征期的起算點(diǎn)規(guī)定未明確，即在某些情況下，沒有規(guī)定個(gè)人納稅人的納稅申報(bào)義務(wù)及期限，也就沒辦法明確稅務(wù)機(jī)關(guān)何時(shí)可能行使“稅款確定權(quán)”。

顏懷江強(qiáng)調(diào)，“我們從來都不主張客戶透過逃避或者欺瞞的方式去解決家族財(cái)富稅收問題，而是為客戶籌劃合法合規(guī)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)。通過專業(yè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)助，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目的，建立合法的納稅結(jié)構(gòu)，使其經(jīng)得起法律與政策考驗(yàn)，保證家族資產(chǎn)的穩(wěn)定傳承。

合理規(guī)劃是保證傳承的基石

目前中國高凈值人士跨境資產(chǎn)配置的需求日益多元化。越來越多的家族企業(yè)走向國外，布局境外投資。與此同時(shí)，家族成員的國籍身份也變得越來越國際化，如果不了解國際環(huán)境與各國政策，財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，又沒有專業(yè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)助，想要建立穩(wěn)健的家族財(cái)富管理系統(tǒng)是十分困難的。

顏懷江認(rèn)為，“目前做任何的投資，關(guān)鍵的因素不只是能否賺錢，更多的是賺到的錢有多少能夠回到自己的口袋。不少缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)主，冒著看似可以得到20%回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行投資。稅后回報(bào)率可能只有5%- 6%。事后才發(fā)覺，實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)率并不成正比?！?/p>

現(xiàn)在的中國企業(yè)已經(jīng)不再局限于國內(nèi)市場(chǎng)，已經(jīng)開始放眼海外，尋求投資機(jī)會(huì)，在海外的資產(chǎn)規(guī)模也日益擴(kuò)大。在離岸金融領(lǐng)域的跨國法案與國際協(xié)議框架下，全球稅收也將越來越透明，家族企業(yè)需要重視團(tuán)隊(duì)選擇，明確資產(chǎn)布局策略。

“基于中國企業(yè)家族快速增長的海外資產(chǎn)配置需求和不斷擴(kuò)大的海外資產(chǎn)規(guī)模，構(gòu)建穩(wěn)固的家族財(cái)富管理系統(tǒng)，幫助客戶順利完成家族財(cái)富的保值與傳承，是家族辦公室的服務(wù)核心所在?！鳖亼呀ㄗh，客戶在資產(chǎn)布局上專業(yè)程度需要提高，選擇實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)機(jī)構(gòu)與團(tuán)隊(duì)輔助，可以充分利用離岸資源的靈活度和兼容性。基于離岸金融中心及低稅賦屬地國家稅收政策上的優(yōu)勢(shì)，建立更加穩(wěn)妥、靈活、透明卻又有一定私密性的稅務(wù)架構(gòu)，才是發(fā)展的長久之道。