深化稅制改革是推進(jìn)國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)容，而稅收征管能力是國家治理能力的重要體現(xiàn)。隨著稅制改革的不斷深入，加快推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的要求也更為迫切。

稅收增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系是相輔相成的。那么在新常態(tài)下，稅收現(xiàn)代化應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)稅源增長為前提，而并不是簡單的收稅或者執(zhí)法。

兩種模式

通常而言，稅務(wù)管理大體上分兩種模式，即傳統(tǒng)管理模式和現(xiàn)代管理模式。上海財經(jīng)大學(xué)中國公共財政研究院執(zhí)行院長劉小川認(rèn)為，傳統(tǒng)模式就是人與人之間的溝通幀式。而現(xiàn)代管理模式的主要特點是依靠現(xiàn)代的信息技術(shù)，采用機(jī)器和人之間溝通的手段，許利用專業(yè)化的管理模式來進(jìn)行管理。伴隨這兩種模式，會有兩種思維或者是思路來實施管理。

在財稅的傳統(tǒng)管理模式上，首先是構(gòu)建專業(yè)化的征管查的機(jī)構(gòu)，然后將稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系分得很清楚。其中的信息技術(shù)只是作為管理手段，即簡單的程序操作。而現(xiàn)代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術(shù)來管理，但是信息技術(shù)手段已升級為一種協(xié)同機(jī)制。稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理?！八晕覀€人覺得我們今后的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的模式應(yīng)該是第二種模式。外國的稅收管理是比較人性化、比較科學(xué)的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過第三方的信息平臺進(jìn)行溝通，而且相互之間的協(xié)同關(guān)系處理得比較好?！眲⑿〈ㄖv道。

在我國，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業(yè)化、協(xié)同化、信息化、法制化。專業(yè)化是基礎(chǔ)，協(xié)同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務(wù)管理隊伍。稅務(wù)管理現(xiàn)代化是要形成多個主體參與，而不是只依賴稅務(wù)部門，同時要形成全社會的協(xié)同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務(wù)管理現(xiàn)代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)來落實現(xiàn)代化管理的理念和方法。堅持征納雙方法律的平等地位，構(gòu)建一個和諧信賴合作互動的一種新型的征納關(guān)系。

在稅務(wù)現(xiàn)代化管理模式中，協(xié)同是一個非常重要的理念。在各種納稅服務(wù)風(fēng)險管理之中.要形成一個部門內(nèi)部、部門之間以及崗位之間的一個合作體系。稅務(wù)管理實際上是社會管理的組成部分，是國家治理中的組成部分，并且要進(jìn)行職能上的定位。比如征個稅，它應(yīng)該是社會各界各種關(guān)系處理過程中間的一個梳理，所以在信息化的過程中間，應(yīng)該把它的信息化的范圍擴(kuò)充，日的是處理好各種各樣的公共關(guān)系。另外就是稅務(wù)管理部門內(nèi)部體制機(jī)制，它的核心是以協(xié)同為主線，確定各個職能部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職能設(shè)計。

難點何在

稅收現(xiàn)代化與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的命脈是緊密相連的，需要保持互動，但是在這個過程中，國稅和地稅的征管工作如果沒有得到很好的分工，就會干擾其現(xiàn)代化的進(jìn)程。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群說：“目前，國地稅的分工是根據(jù)稅收收入的歸屬，某項稅收收入是歸中央的，就由國稅去管；某項收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責(zé)，根據(jù)稅種的屬性和方便征管的原則來確定。例如在營改增的方案當(dāng)中，對于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個稅務(wù)是暫時委托地稅局來征管，也就涉及到某一個稅種將由兩個不同的稅務(wù)部門來分別征收。這種現(xiàn)象不僅發(fā)生在增值稅里面，實際上現(xiàn)在的企業(yè)所得稅也是這種情況，同樣一個稅種，兩個稅務(wù)局都征管，而且這里發(fā)生很多的變化。因此，我覺得要盡量避免一個稅種由兩個稅務(wù)系統(tǒng)來征收，如同一件事兩個人來做，就會產(chǎn)生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會很難，容易造成混亂。”

因此在財稅現(xiàn)代化管理過程中，首要認(rèn)清的難題就是要把征管體制和財稅體制兩個問題區(qū)分來看。所謂征管體制是指收錢的問題，而財稅體制是指稅要分到哪一級政府里去的問題。

朱為群認(rèn)為，如果稅收的征管體制要發(fā)生根本改變，就要把敵對管控型的管理模式轉(zhuǎn)化為友好合作型的模式，在未來，友好合作型模式是應(yīng)該追求的目標(biāo)。其特點是征收部門跟繳納的主體之間應(yīng)該是一個合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點。

而在財稅體系中，國地稅的分工就是按照隸屬關(guān)系運作，以2002年為界，之前按照這個思路做下去沒問題，因為稅種來源清楚。但是2002年以后，由于企業(yè)所得稅分享比例調(diào)整之后，就發(fā)生變化了，變化之后企業(yè)所得稅變成兩個稅務(wù)局都可以征收的情況，使之越來越復(fù)雜。

按照稅基的區(qū)域流動性來劃分，如果具有區(qū)域流動性，這種稅可以歸為國稅局征管；如果不流動，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個邏輯來分，現(xiàn)在由地稅局征的一些稅就可以歸到國稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個稅以前是附著在營業(yè)稅基礎(chǔ)上?，F(xiàn)在營業(yè)稅取消了，這個也就失去了它的基礎(chǔ)，所以未來的城建稅就附著在增值稅和消費稅當(dāng)中。就需要國稅局征管。同樣按照這個思路，企業(yè)所得稅是否也可以由國稅局統(tǒng)管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰去征管，這成為財稅體制改革的一個難點。

如何突破

如何突破稅收管理現(xiàn)代化的瓶頸，劉小川從兩個角度考慮，第一個角度是如何協(xié)同，其中包括內(nèi)部協(xié)同與外部協(xié)同。第二個角度是戰(zhàn)略目標(biāo)怎么定，從近期、中期、遠(yuǎn)期看，應(yīng)該有哪些具體的目標(biāo)。

在稅收領(lǐng)域，協(xié)同非常困難。內(nèi)部協(xié)同的困難包括幾個層次，第一，征管查各級組織的協(xié)同，以及風(fēng)險識別應(yīng)對處置業(yè)務(wù)上的協(xié)同。雖然每個部門都有自己的職責(zé)，但是職責(zé)和職責(zé)之間是需要協(xié)同，需要相互交流，相互配合，那么這個體系應(yīng)該作為一個規(guī)范化的模式，把它建立起來；第二，職能協(xié)同要有一套內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，一個是強化依法征管的理念，一個是納稅人自行申報機(jī)制的建立，這些協(xié)調(diào)都屬于內(nèi)部。但是內(nèi)部是有障礙的，體現(xiàn)在國地稅之間的范同，同一個稅兩個單位都要征管；同一個流程環(huán)節(jié)，也存在交叉問題。因此協(xié)同是客觀存在的現(xiàn)象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒有很好解決；第三是國稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統(tǒng)，這個信息系統(tǒng)在發(fā)揮作用同時，還是有一些可以改進(jìn)的地方。比如說信息如何充分利用，如何相互溝通。

但是比較困難的是外部協(xié)同，第一有法律方面的協(xié)同，法律和行政規(guī)章之間的協(xié)同，不同部門下達(dá)的行政規(guī)章之間的協(xié)同，中央和地方法規(guī)的協(xié)同，地方和部門法規(guī)的協(xié)同，都存在很多問題，所以這個問題不解決，各種措施很難落實。第二，服務(wù)系統(tǒng)的協(xié)同。因為稅務(wù)部門講到底是一個服務(wù)部門，最重要的核心問題或者根本問題就是稅務(wù)征管部門和納稅人的協(xié)同，如何使得納稅人的忠誠度提高，稅務(wù)部門的親和力提高，達(dá)到兩者的高度融合。第三，稅務(wù)部門征稅是和納稅信息有關(guān)系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來自于不同的行業(yè)和不同的部門，如果對這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協(xié)同應(yīng)該要樹立一個社會廣泛參與的理念，稅務(wù)管理該是全社會的事情。要充分利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來建立一個綜合性的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。

因此，近期目標(biāo)最重要的事是能夠使得稅務(wù)部門內(nèi)部建立起一個很好的協(xié)同合作關(guān)系，這種關(guān)系涉及到國地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業(yè)部門之間。

中期來看，主要的目標(biāo)是要建立一個強有力的協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。因為稅務(wù)部門畢竟是一個職能部門，它和其他的部門協(xié)同起來比較困難，所以要有一個領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，來建立協(xié)同關(guān)系；第二，考慮構(gòu)建施稅合作共治機(jī)制，要把職權(quán)職能適當(dāng)?shù)臄U(kuò)散到其他部門，或者其他中介組織，形成一個大家共同來治理的局面。

從長期來看，要建立以施稅信息系統(tǒng)為紐帶的內(nèi)部高度協(xié)同的一個管理綜合信息系統(tǒng)。建立一個比較完整的“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，并且做到全覆蓋。另外建立一個涉稅合作共治機(jī)制，并且做到全覆蓋，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的無縫互通對接，這樣就可以使得我國的稅務(wù)管理真正的達(dá)到現(xiàn)代化。