新《預(yù)算法》明確了人民銀行經(jīng)理國庫的職責(zé)，并再次確立了人民銀行經(jīng)理國庫的法律地位。其中，“為了規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對預(yù)算的管理和監(jiān)督”等相關(guān)規(guī)定，對國庫監(jiān)督提出更高的要求。2014年9月11日，中國人民銀行國庫局組織召開的以“學(xué)習(xí)貫徹新預(yù)算法 提高經(jīng)理國庫水平”為主題的學(xué)術(shù)研討會上，與會專家學(xué)者一致認(rèn)為，央行經(jīng)理國庫體制的核心在于職責(zé)分工與權(quán)力制衡，國庫部門在辦理預(yù)算資金收支過程中實(shí)施實(shí)時、逐筆、適度的國庫事中監(jiān)督，可以作為人大監(jiān)督和審計監(jiān)督的有益補(bǔ)充。

一、電子信息化背景下健全國庫事中監(jiān)督的必要性

近年來，國庫電子信息化建設(shè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，隨著國庫電子信息化蓬勃發(fā)展以及國庫業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，現(xiàn)有國庫監(jiān)督工作機(jī)制在保障國庫資金安全方面呈現(xiàn)捉襟見肘之勢，亟需進(jìn)一步改革和完善。

（一）隨著國庫電子信息化水平的提升，“3T”系統(tǒng)功能逐漸完善，系統(tǒng)之間無縫銜接程度越來越高，實(shí)現(xiàn)了國庫資金實(shí)時到賬、實(shí)時支付的“快車道”。 國庫監(jiān)督也要相應(yīng)建立以“機(jī)控”為主，“人控”為輔的現(xiàn)代化監(jiān)督體系才能在國庫電子信息化發(fā)展中發(fā)揮重要作用。 但是，現(xiàn)行的國庫監(jiān)督仍然主要靠“人控”來實(shí)現(xiàn)，而國庫事中監(jiān)督是整個監(jiān)督過程的重區(qū)，更是“人控”的核心，亟需進(jìn)一步發(fā)展完善事中監(jiān)督工作機(jī)制，來提升國庫監(jiān)督的效能。

（二）在現(xiàn)有國庫監(jiān)督機(jī)制中，事后監(jiān)督不能及時深入到系統(tǒng)運(yùn)行及賬務(wù)核算過程中，不能及時發(fā)現(xiàn)操作中的核算差錯，從而不能有效防范國庫資金風(fēng)險，其滯后性制約了監(jiān)督質(zhì)量。例如，針對風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)之一的支出業(yè)務(wù)，事后監(jiān)督只能將支出憑證上的各要素與往賬清單上的要素進(jìn)行逐項人工勾對，即使在勾對過程中發(fā)現(xiàn)不相符的業(yè)務(wù)或者存在資金風(fēng)險，也無法在第一時間得到有效防控，不能適應(yīng)資金清算網(wǎng)絡(luò)化、賬務(wù)核算自動化、會會信息無紙化的特點(diǎn)，對原始數(shù)據(jù)錄入及采集的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、安全性無法實(shí)時監(jiān)督，不利于防范國庫資金風(fēng)險。

二、基層央行國庫事中監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在問題

隨著國庫業(yè)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化、無紙化，國庫監(jiān)督作為人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責(zé)，既面臨難得的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨諸多新的挑戰(zhàn)。從健全國庫監(jiān)督、充分發(fā)揮國庫監(jiān)督效能的角度出發(fā)，事中監(jiān)督工作存在以下幾方面的問題，制約了整個國庫監(jiān)督工作的發(fā)展。

（一）事中監(jiān)督體制不健全，導(dǎo)致基層國庫事中監(jiān)督流于形式，不能充分發(fā)揮其職能作用。國庫事后監(jiān)督機(jī)制早在2004年7月就已設(shè)立，不論從制度、人員配備還是業(yè)務(wù)工作都日趨完善，并能發(fā)揮相應(yīng)的職能。而事中監(jiān)督作為國庫監(jiān)督的重要組成部分，卻遲遲不前，一直停留在國庫工作人員在辦理業(yè)務(wù)過程中自覺進(jìn)行事中監(jiān)督，核查、核驗票賬的層面上，造成事中監(jiān)督工作一直由國庫核算人員自覺進(jìn)行擔(dān)任，但是，目前事中監(jiān)督就失去了監(jiān)督防范業(yè)務(wù)風(fēng)險、確保資金安全的意義。因此，從完善國庫監(jiān)督、發(fā)揮國庫監(jiān)督效能的角度出發(fā)，事中監(jiān)督應(yīng)該盡早獨(dú)立、自成一個體系或者得到充分重視，科學(xué)規(guī)劃事中監(jiān)督工作流程，使得事中監(jiān)督盡早發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

（二）事中監(jiān)督手段落后、單一，監(jiān)督范圍狹窄，內(nèi)容不全面。隨著國庫各項業(yè)務(wù)逐步地全面落實(shí)電子化、信息化、無紙化，事中監(jiān)督顯得尤為重要，而目前使用的《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)》沒有為事中監(jiān)督留有相應(yīng)接口，一些國庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無法共享，致使國庫內(nèi)控檢查時效性差，國庫事中監(jiān)督僅僅是在每日原始憑證上進(jìn)行手工監(jiān)督，而對國庫會計制度的執(zhí)行情況、核算人員操作的合規(guī)性情況、國庫資金運(yùn)行的風(fēng)險性情況等事項，無法履行實(shí)時監(jiān)督的職能。

（三）事中監(jiān)督力量薄弱，難以適應(yīng)國庫工作的要求。一是缺乏專職或者兼職的事中監(jiān)督員。事中監(jiān)督只是靠國庫工作人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)過程中，對自身經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行核查、檢驗，不能達(dá)到事中監(jiān)督的效果；二是事中監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平有待提高。事中監(jiān)督工作要求監(jiān)督人員熟悉國庫有關(guān)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)核算流程等方面的知識，而目前在多數(shù)基層央行發(fā)揮事中監(jiān)督職能的國庫工作人員大都是為了滿足國庫操作崗位而勉強(qiáng)配備，對存在的問題和資金風(fēng)險點(diǎn)缺乏較高的洞察分析能力和處理能力，難以滿足國庫事中監(jiān)督工作的要求，工作常常處于被動局面；三是責(zé)任心不強(qiáng)。

三、關(guān)于完善國庫事中監(jiān)督機(jī)制的幾點(diǎn)建議

（一）合理規(guī)劃事中監(jiān)督管理機(jī)制，建立科學(xué)的組織管理體系。實(shí)行垂直管理，由總行歸口管理、指導(dǎo)和監(jiān)督人民銀行各分支行的事中監(jiān)督工作，—是便于上級行制定統(tǒng)一的事中監(jiān)督操作規(guī)程，開發(fā)統(tǒng)一的事中監(jiān)督操作規(guī)程或者系統(tǒng)；二是便于上級行組織事中監(jiān)督人員有計劃的學(xué)習(xí)金融政策、法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)的業(yè)務(wù)理論知識，解決下級行事中監(jiān)督部門信息不暢，業(yè)務(wù)交流、人員培訓(xùn)難等問題，更好地適應(yīng)事中監(jiān)督工作需要；三是便于事中監(jiān)督人員在對口專業(yè)之間經(jīng)常性地開展業(yè)務(wù)交流和監(jiān)督方式、方法的探究，不斷提高事中監(jiān)督人員的工作水平；四是可以緩解行內(nèi)人員不足的矛盾。即下級行事中監(jiān)督部門接受上級行事中監(jiān)督部門的管理和指導(dǎo)，同時接受相關(guān)內(nèi)審部門的審計監(jiān)督，直接向本行行長負(fù)責(zé)，創(chuàng)建大監(jiān)督格局。

（二）加快國庫事中監(jiān)督操作規(guī)程或者系統(tǒng)建設(shè)，創(chuàng)新監(jiān)督模式。電子信息化運(yùn)行風(fēng)險是國庫會計核算風(fēng)險的最新表現(xiàn)形式，它對核算系統(tǒng)威脅最為直接，以電子信息生成的會計信息，其中間的處理過程已經(jīng)省略，數(shù)據(jù)修改的痕跡不易被發(fā)現(xiàn)，而且難于監(jiān)控。因此，必須適應(yīng)國庫會計核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中的發(fā)展趨勢，把國庫會計事中監(jiān)督的電子化建設(shè)提上日程，建立核算業(yè)務(wù)事前、事中和事后相結(jié)合的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控模式，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)測、風(fēng)險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同的角度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時、動態(tài)監(jiān)督。

央行國庫事中監(jiān)督工作在國庫業(yè)務(wù)在電子信息化進(jìn)程中將扮演愈來愈重要的角色。作為國庫監(jiān)督機(jī)制的核心部分，建立科學(xué)的組織管理體系、監(jiān)督管理機(jī)制已是大勢所趨，只有加快國庫事中監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)、操作規(guī)程，創(chuàng)新監(jiān)督模式，培訓(xùn)、鍛煉出一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的事中監(jiān)督隊伍，逐步深化和完善事中監(jiān)督機(jī)制，才能使得事中監(jiān)督真正成為防范業(yè)務(wù)風(fēng)險、確保國庫資金安全的一把利劍。