隨著電子商務的蓬勃發(fā)展，電子商務的稅收問題及相關的法律問題受到了廣泛的關注，針對當前電子商務市場較為復雜的稅收環(huán)境，如何整理好稅收模式，維護國家的稅收利益是稅收法律問題研究的主要目的。本文結合當前電子商務稅收情況的分析，對電子商務中稅收法律問題研究的背景進行了討論，然后再對相關問題展開討論，以探索電子商務稅收法律、法規(guī)的完善，促進電子商務這一經(jīng)濟模式的持續(xù)發(fā)展。

電子商務的發(fā)展給我國經(jīng)濟的發(fā)展帶來了巨大效益，截止2015年全國80%以上的企業(yè)都在應用電視商務進行商品、服務交易，而我國電子商務相關的稅收征管及監(jiān)督一直落后于電子商務的發(fā)展，完善相關的法律制度是電子商務發(fā)展的大問題，也是進一步維護我國經(jīng)濟市場秩序的重點問題。

一、電子商務的稅收現(xiàn)狀

電子商務是個新興的經(jīng)濟形式，當前世界各國對于電子商務的稅收規(guī)定還不統(tǒng)一，一些國家是“零稅收”，而一些國家則提倡制定相應的法律制度，規(guī)范電子商務交易平臺。我國的電子商務發(fā)展較晚，但發(fā)展非常迅速，目前主要的交易形式有企業(yè)與企業(yè)交易、企業(yè)與消費者交易、消費者與消費者交易。當前我國電子商務稅收現(xiàn)狀較為復雜，很多人將網(wǎng)上交易看成逃稅、漏稅的一種手段，在大眾的意識里也認為“網(wǎng)購，不開發(fā)票，不上稅”很正常，這種意識下會使經(jīng)營者、消費者的稅收意識淡薄，也不利于網(wǎng)絡購物環(huán)境的維護和這一經(jīng)濟形式的持續(xù)發(fā)展。

二、電子商務稅收法律問題研究的背景

電子商務稅收的法律問題之所以得到重視，原因是多方面的，第一，電子商務稅收的現(xiàn)狀不利于我國經(jīng)濟的整體發(fā)展，線上線下的不公平競爭打擊了實體經(jīng)營者的熱情，也使網(wǎng)絡購物存在多種多樣的惡劣競爭，不利于我國經(jīng)濟的長遠發(fā)展利益。第二，電子商務稅收的法律、法規(guī)缺失，使一部分人的稅收法律意識淡薄，也使國家一大筆稅源流失，且隨著網(wǎng)絡交易量的增加，這筆稅收預算還將不斷的增加。第三，電子商務稅收法律問題不解決，容易滋生企業(yè)、個人的一些“僥幸心理”、“不良競爭心理”，網(wǎng)絡購物環(huán)境會受到影響，進而影響到電子商務經(jīng)濟的發(fā)展。

三、電子商務稅收法律問題分析

（一）電子商務納稅人主體確定問題。電子商務稅收法律問題首先要研究“納稅人主體”問題，在網(wǎng)購過程中納稅人識別相當困難，其一，網(wǎng)絡交易具有一定的隱蔽行，交易者的信息資料很難獲取，特別是在計算機安全技術發(fā)展的情況下，交易者通過加密等手段隱藏其身份、地址，稅務部門很難獲得納稅人的真實信息，也難以確定其納稅人身份。其二，網(wǎng)絡交易不進行稅務登記、沒有有形的交易合同，在納稅人主體確立過程中很難尋找到相關的交易痕跡。其三，網(wǎng)絡交易的形式多樣，一些交易類型的稅收性質難以確定。例如軟件、書報等商品，無法確定其是銷售盈利還是提供服務盈利。

（二）電子商務稅收法律的公平問題。稅收公平問題是電子商務稅收法律討論的重點問題之一，隨著全球經(jīng)濟的一體化，這一問題更加突出，例如，在一些國家電子商務實行的是“零稅收”，企業(yè)在這些國家從事電子商務不用交稅。一些國家則有稅收，且不同國家稅收的標準不一樣，這一，企業(yè)在這些國家或地區(qū)的交稅標準也有差異，這種電子商務稅收不統(tǒng)一的現(xiàn)象違背了稅收公平原則，且不同的國家相關的法律規(guī)定也有差異，因此在研究電子商務稅收法律問題時考慮到這些。而且稅收的公平問題影響到我國一大批人的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，這一問題的解決需要結合全球市場，依據(jù)我國實際國情，結合我國公民的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀等進行探討，以便最大程度的兼顧各方利益。

（三）電子商務稅收成本問題。電子商務是一個新興的事物，其運營過程中納稅人主體難以確定，稅務征收的成本也較高，因此實現(xiàn)“依法治稅”的法律成本也較高。例如，電子商務的合同問題，一般情況下網(wǎng)購開具有效發(fā)票的情況都很少見，涉及網(wǎng)購合同的更少。且隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的《合同法》受到了挑戰(zhàn)，合同法的一些條例并不適用于電子商務交易過程中。又如，電子商務交易中的電子證據(jù)問題，大多數(shù)網(wǎng)絡交易用戶的交易行為都不進行稅務登記，即便有法律維護也很難找出相關痕跡，這就需要納稅者的自覺配合，顯然納稅者與稅務管理者的親密配合較難實現(xiàn)。且傳統(tǒng)法律中一般不將聊天記錄等作為法律依據(jù)，在電子商務發(fā)展的新形勢下，這些電子文件顛覆了傳統(tǒng)法律對文件的界定，一些聊天記錄、電子文件等可以作為稅收的電子證據(jù)。即便如此，依托計算機網(wǎng)絡的電子商務交易過程中很容易出現(xiàn)電子文件丟失、損壞等等問題，這些問題嚴重影響了電子商務稅收的推展。再如電子支付相關的法律問題、電子貨幣相關的法律問題等，這些和電子商務稅收都有千絲萬縷的聯(lián)系，相關的法律、法規(guī)問題都需要進行探討和研究。

四、結論

綜上所述，電子商務中的稅收法律問題是一個較為復雜的研究對象，在研究過程中，電子商務交易相關的各方面的因素還在不斷的發(fā)生變化，雖然我們也在不斷的研究、實踐，但要真正的使電子商務的稅收模式成熟起來還需要一定時間和持續(xù)的努力。 （作者單位為鄭州職業(yè)技術學院）