公司治理結(jié)構(gòu)是一套通過制度安排用來支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團體，包括投資者、經(jīng)理、工人之間的關(guān)系，并從這種制度中實現(xiàn)各自的經(jīng)濟利益?！奔磸闹贫劝才诺慕嵌冉忉尮局卫淼母拍?。認為公司治理的核心問題是建立一套制度，用來平衡各利益相關(guān)者的責(zé)權(quán)利。但該制度并非是一成不變的，它是動態(tài)的。而會計控制作為保障企業(yè)財產(chǎn)安全及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息真實性的重要前提，對其有效控制就顯得尤其重要。對于私募行業(yè)的建設(shè)發(fā)展亦是如此，私募行業(yè)在美歐等國已有數(shù)十年的發(fā)展歷史，期間他們?yōu)楦鞣N創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展壯大以及美國的產(chǎn)業(yè)整合做出了巨大貢獻。而我國的私幕行業(yè)尚屬起步階段，力全薄弱，投資理念不成熱。因此，在次貨危機沖擊整個經(jīng)濟體系的背景下，探求中國創(chuàng)投私幕行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，尋找其背后之機理并提出可行之建議便至關(guān)重要，而進一步加強對其公司治理及會計控制作為其重要工作必須得到我們的重視?；诖耍疚膶⒅胤治鎏接懝局卫砼c會計控制措施，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。

一、公司治理措施探析

1.公司治理的概念

公司治理的概念有廣義和狹義之分：廣義地說，是指有關(guān)公司控制權(quán)與剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度安排；狹義地講是指有關(guān)公司董事會的功能、結(jié)構(gòu)、股東權(quán)利等方面的制度安排。因此，公司治理是通過制定一系列的制度安排，協(xié)調(diào)所有者、經(jīng)營者及其他利益集體的利益關(guān)系。公司治理的最核心內(nèi)容：公司控制權(quán)的配置。一旦主體不明確，公司的治理就會出現(xiàn)問題。公司治理主要包括這幾方面的內(nèi)容：公司控制權(quán)的配置及使用、董事會的監(jiān)督及評價、管理層及工作人員、激勵機制的設(shè)定及實施。

2.公司治理的現(xiàn)狀

在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)沒有自主經(jīng)營權(quán)，主要任務(wù)是完成上級交辦的各項指令任務(wù)，包括行政組織方面和經(jīng)濟事項方面，由于企業(yè)在人、財、物三方面公司沒有經(jīng)營自主權(quán)，所以所謂的“公司治理”形同虛設(shè)。隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的不斷深入，以營利為主要目的的“公司”，才真正意義上開始進行公司治理了。如何更好地整合公司的人力、財力和物力，保證企業(yè)自身價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，這就要求在企業(yè)形成一套完整的公司治理結(jié)構(gòu)體系，保證各部門間能相互制約和相互影響。當(dāng)前，很多公司的治理結(jié)構(gòu)不太合理，部門之間缺乏有效的監(jiān)督和制約，財務(wù)秩序也比較混亂。

3.公司治理的措施

（1）完善內(nèi)部控制制度

比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：一是能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。二是能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是私募行業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：一是能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。二是能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是私募行業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。三是能夠保證國家對私募行業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求私募行業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，私募行業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。

（3）從產(chǎn)權(quán)的角度分析外部性的社會責(zé)任

公司治理中，其中重要的一環(huán)為私募行業(yè)社會責(zé)任，而私募行業(yè)社會責(zé)任管治的概念于歐美等地發(fā)展迅速，香港公司近年來亦提高了私募行業(yè)社會責(zé)任文化，但于中國卻仍有其不少發(fā)展的空間，中國社會責(zé)任的工作跟披露都十分缺乏。再以產(chǎn)權(quán)角度來看，是否實行社會責(zé)任的產(chǎn)權(quán)是私募行業(yè)本身，但所帶來的影響是整個社會，剩余控制權(quán)及剩余收益權(quán)不一致，按科斯定理來說，不能帶來最有效的結(jié)果。而產(chǎn)權(quán)交易的成本很低時，也可以達致效率最大化，但實際上，產(chǎn)權(quán)交易的成本往往是很高，整個社會上的消費者，不可能跟私募行業(yè)談判是否實行社會責(zé)任產(chǎn)權(quán)，解決方法是第三方的介入，除了政府、監(jiān)管機構(gòu)之外，其中一個有效方法是以公司治理中的私募行業(yè)社會責(zé)任來調(diào)控，效果等如是政府以抽稅來調(diào)控，如果私募行業(yè)實行公司治理，市場上對該私募行業(yè)的股價會有相對正面的回報，算是除了政府干預(yù)外，另一個有效的調(diào)節(jié)機制。

（3）重視內(nèi)部監(jiān)控流程

完善公司內(nèi)部監(jiān)控，不論對提升公司營運效率方面，以及對激勵員工方面，都有著重要的影響。公司治理要求公司對內(nèi)部各項的流程中，設(shè)置不同的監(jiān)控流程，又有需要成立內(nèi)部審計部，由審計委員直接會進行監(jiān)督，以達致公司能夠?qū)崿F(xiàn)高效率、善用資源，于市場價格機制不能有效用于公司內(nèi)部的情況下，有效的內(nèi)部監(jiān)控制度，以及指導(dǎo)式的調(diào)控，于效率及效用最大化中的表現(xiàn)，有著決定性的影響。內(nèi)部審計職能與公司治理理念是一致的；公司治理與內(nèi)部審計關(guān)注的利益群體和面臨的問題也是一致的，都在于幫助組織內(nèi)部建立健全、合理、有效的公司治理體系，都是為提高私募行業(yè)的經(jīng)營管理水平和促進各個環(huán)節(jié)管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟地運作，有效預(yù)防私募行業(yè)風(fēng)險，以實現(xiàn)節(jié)約投資、降低消耗、取得最佳經(jīng)濟效益為目標(biāo)。

二、公司會計控制措施探析

1.公司會計控制概念

內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體而言，是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其主要目的是保障企業(yè)財產(chǎn)安全及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性。

2.公司會計控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化，民營企業(yè)逐漸成為促進我國經(jīng)濟增長的主要動力，在活躍市場、擴大就業(yè)等方面發(fā)揮不可替代的作用。由于現(xiàn)階段民營企業(yè)在從業(yè)人員素質(zhì)、公司治理、會計核算等方面的不完善，導(dǎo)致其在內(nèi)部會計控制方面不同程度地存在問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的生存發(fā)展。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點，在防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、保障財產(chǎn)安全等方面發(fā)揮著重要作用。為保證內(nèi)部會計控制體系高效地發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的會計控制體系，為所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供真實準(zhǔn)確的會計信息，以保障企業(yè)財務(wù)核算工作的正常運行?；诖耍瑢嬁刂企w系全面融入企業(yè)財務(wù)管理之中，保證會計核算監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障。

3.公司會計控制措施

（1）完善內(nèi)部會計控制體系

完善內(nèi)部會計控制體系，要將監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督操作系統(tǒng)、監(jiān)督效果評價充分融入到內(nèi)部會計控制體系中，除此之外，還要構(gòu)建信息反饋系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)和責(zé)任追懲制度。另一方面，要完善獎懲制度和評價制度。對會計工作人員的工作進行階段性評估，根據(jù)其工作成果依照獎懲制度發(fā)放獎勵，出現(xiàn)工作問題根據(jù)其產(chǎn)生的不良后果嚴(yán)格懲治，以減少會計工作中的失誤，提高工作效率。

（2）資金管理對策

私募行業(yè)生存及正常運行的基礎(chǔ)是資金，而合理管理資金就是財務(wù)控制的核心目的和主要內(nèi)容，加強資金管理是促進私募行業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效手段。一般來說要實現(xiàn)有效控制資金，必須從這幾方面入手：資金的籌資方案要科學(xué)論證，嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理；私募行業(yè)投資應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)的資金需求，定期組織資金調(diào)度會或資金安全檢查，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)，避免資金鏈斷裂；充分運作私募行業(yè)結(jié)算部門，建立資金預(yù)算管理系統(tǒng)，利用各類高效調(diào)撥資金的安全介體，充分發(fā)揮私募行業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門綜合職能。合理管理私募行業(yè)各類資金，是有效利用資金的重要手段，有助于提升私募行業(yè)綜合收益。

（3）外部監(jiān)控與內(nèi)部控制相結(jié)合

要想在私募行業(yè)在工作中強化和完善會計內(nèi)部控制，加強私募行業(yè)外部監(jiān)控必不可少。把外部監(jiān)控與內(nèi)部控制相結(jié)合，充分發(fā)揮私募行業(yè)會計工作效應(yīng)。我國市場經(jīng)濟體制的確立，使政府職能逐漸發(fā)生了改變，私募行業(yè)必須加強自身服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，保證會計內(nèi)部控制在法律監(jiān)督下順利實施。政府部門通過相關(guān)政策，加強私募行業(yè)扶持，促進私募行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。私募行業(yè)發(fā)展中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強對私募行業(yè)會計內(nèi)部控制宣傳，提高業(yè)務(wù)人員信息管理意識，保證會計內(nèi)部控制有效實施。

總而言之，公司治理是企業(yè)在運營過程中的決策機制，它能夠?qū)ζ髽I(yè)中的資本剩余進行合理的控制，也就是說資產(chǎn)的使用權(quán)在沒有明確時，公司的治理機制能夠合理對其分配使用。企業(yè)在市場中生產(chǎn)發(fā)展需要嚴(yán)格按照一定的規(guī)章制度來保證企業(yè)的正常運營活動，同時，對企業(yè)會計控制有效性的把控亦是尤其重要。這就要求我們在以后的實際工作中必須進一步重視研究公司治理措施及會計控制的有效措施，以為相關(guān)公司贏得更多的經(jīng)濟以及社會效益，促進其更好更快發(fā)展。（作者單位為中駿天寶資本管理（北京）有限公司）