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        強化會計內控管理 防范業(yè)務操作風險

        2016-04-29 00:00:00張衛(wèi)東
        今日財富 2016年18期

        在實際工作中,強化會計內部控制管理,防范業(yè)務操作風險成為企業(yè)實現(xiàn)資產安全、維護利益、避免損失的有效手段,有著重要的現(xiàn)實意義,企業(yè)管理人員及會計負責人必須予以高度重視。

        一、會計內部控制的重要性

        (一)確保會計信息的準確性。通過會計內部控制進行業(yè)務處理,使會計信息在相互制約的狀態(tài)下形成,從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生,保證會計資料的準確性,為企業(yè)經營決策提供可靠會計信息。

        (二)確保財產資金的安全性。會計內部控制制度強化了對財產管理和資金使用的過程控制,可以有效防止和減少財產損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生,杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

        (三)確保生產經營的有序性??茖W的內部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內部各個只能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和制約,促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業(yè)的生產經營活動有序、高效地運行,提高企業(yè)經營效益。

        (四)確保制度執(zhí)行的徹底性。會計內部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實國家統(tǒng)一制定的財經紀律及法規(guī),企業(yè)通過實施會計內部控制制度以進行自我約束,增強遵守國家財經紀律和法規(guī)的自覺意識。

        二、會計內部控制存在問題的表現(xiàn)形式

        (一)風險意識不強。絕大多數會計人員直接管賬、管錢,很多案件及操作風險都要從這些部位引發(fā),這就要求會計人員在防范意識上要警鐘常鳴,常備不懈。

        (二)制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行,制度只是掛在墻上,停留在口頭上;操作流程未落實到工作的每一個環(huán)節(jié)中。一些會計人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時糾正,會計檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象,給當前會計工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計業(yè)務處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機制,籌資、投資、營運等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責權限和崗位分離要求;有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價流于形式,責任追究制度不落實;有的企業(yè)資金活動管理不嚴,導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

        (三)防控手段不多。一些企業(yè)的會計業(yè)務仍停留在手工處理方式的落后階段,單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經營規(guī)模限制和資金投入制約,還未達到會計業(yè)務處理電算化管理要求;有的企業(yè)對雖采用了計算機處理會計業(yè)務的方式,但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實際的體系。

        (四)業(yè)務素質不高。多數企業(yè)年輕員工多,受社會不良思潮影響,有的員工為了貪圖享受,利用工作之便,挪用、侵占資金;有的是員工為了追求所謂的個人目標和價值,置法紀于不顧,完全脫離了內控制度與流程的約束,違規(guī)操作,實施犯罪,給及時識別風險、有效防范案件帶來了很大難度。

        三、會計內部控制存在問題的解決途徑

        (一)提高管理者的內部會計控制觀念。企業(yè)管理者的觀念,對建立和完善內部會計控制體系具有決定性的作用。管理者應善于接受先進的管理理念,具有創(chuàng)新精神,勇于突破傳統(tǒng)管理模式的局限,深化企業(yè)財務管理改革。

        (二) 規(guī)范企業(yè)治理結構?,F(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產要求,適應市場經濟運行規(guī)則的企業(yè)制度。企業(yè)應按照《公司法》等有關規(guī)定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的原則規(guī)范治理結構,實現(xiàn)企業(yè)內的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構和執(zhí)行機構協(xié)調運行,形成所有者、經營者和勞動者之間的激勵和控制機制,并通過建立科學的領導體制、決策程序和責任制度,使相互的權利得到保障、行為受到約束。規(guī)范的企業(yè)治理結構是建立健全內部會計控制體系的前提條件。

        (三)提高會計人員的素質。要當一名稱職的會計工作者, 不僅要有崇高的職業(yè)道德境界, 而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能, 學習會計法律、法規(guī)和制度, 善于運用經濟方法和法律手段, 解決會計工作中的各種問題。

        (四)健全內部會計控制制度。企業(yè)應以《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規(guī)范》等相關法律法規(guī)為指導,以會計制度為依據,結合企業(yè)實際情況,制訂適合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度,并組織實施,以規(guī)范其財務會計工作。在設計時,應注意內部會計控制的整體性,從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變,從補救為主的控制向以預防為主的控制轉變,從事后審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結合轉變,使內部會計控制真正達到防患于未然的作用。

        (五)建立完善的監(jiān)督機制。企業(yè)在實施內部會計控制過程中,應加強內部檢查和外部監(jiān)督。一是在企業(yè)內部建立財務審計制度,對所有相關的財務事項進行審計和稽核,并對財務內部控制的執(zhí)行情況進行評價,確保財務內部控制的貫徹實施。審計應具有獨立性和客觀性,避免出現(xiàn)被管理者操縱的現(xiàn)象。二是企業(yè)應加強與稅務、審計等部門的信息溝通和交流,借助注冊會計師等外部審計力量,評價財務內部控制體系的實施情況。

        (六) 完善業(yè)績評價體系。業(yè)績評價是財務管理中的一個承上啟下的重要組成部分,內部會計控制制度執(zhí)行效果到底如何,最終要借助業(yè)績評價的結果來反應。通過業(yè)績評價結果的反饋,我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,并在基礎上進行改進。

        (作者單位為邯鄲市高速公路管理局)

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