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        加強企業(yè)應收賬款管理的思考

        2016-04-29 00:44:03賀麗娟
        今日財富 2016年15期
        關鍵詞:貨款財務部門賬款

        賀麗娟

        應收賬款(Receivables)應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

        應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時,確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

        應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費,保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施,組織催收;對于確實無法收回的應收賬款,凡符合壞賬條件的,應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后,作壞賬損失處理。

        一、企業(yè)應收賬款形成的主要原因

        (一)商業(yè)競爭

        這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下,存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務,實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款,是一種商業(yè)信用。

        (二)銷售和收款的時間差

        商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,這也導致了應收賬款。當然,現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的,特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講,發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后,結(jié)算時間就越長,銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實,并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用,也不是應收賬款的主要內(nèi)容。

        (三)造成企業(yè)應收賬款居高不下的原因

        一方面是由于市場競爭的激烈,企業(yè)為了擴大銷售,增加企業(yè)的競爭力,這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶,擴大市場占有率,而很多企業(yè)又故意拖欠賬款,市場信用體制又不健全。另一方面是由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

        二、企業(yè)應收賬款管理不到位帶來的影響

        (一)降低企業(yè)經(jīng)濟效益

        對于企業(yè)來說,將產(chǎn)品銷售出去,在整個過程中物流與資金流不是同步進行的。雖然企業(yè)將商品發(fā)出且開具了發(fā)票,但貨款卻不能同時回收。但此項交易已經(jīng)完成,在企業(yè)中已經(jīng)將其確認為商品的銷售收入,其中產(chǎn)生的各種費用以及稅金等都已經(jīng)支出,減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。當應收賬款涉及到跨年度銷售收入時,可能會利用企業(yè)運營中的流動資金為股東們分紅,嚴重影響了企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn),是資金使用效率大打折扣。

        (二)夸大企業(yè)的實際經(jīng)營成果

        基于權(quán)責發(fā)生制的規(guī)定,我國企業(yè)是將當期賒銷的收入也歸為當期收入。因此,企業(yè)的賬面上的利潤增加,但該利潤是存在風險的,如果應收賬款沒有及時收回,實際上企業(yè)的利潤收入并沒有賬面上的多。對于企業(yè)來說,存在大量的應收款,會導致企業(yè)的經(jīng)營成果在一定程度上的夸大,從而使企業(yè)的風險成本增加。

        (三)加速企業(yè)流動現(xiàn)金的支出

        賒銷的方式在一定程度上為企業(yè)帶來了豐厚利潤,但該利潤只體現(xiàn)于企業(yè)賬上,沒有實現(xiàn)真正的資金流入,除此之外還要使用企業(yè)為數(shù)不多的流動資金對費用的稅金進行墊付,加速了企業(yè)流動資金的支出。

        三、加強企業(yè)應收賬款管理的有效措施

        (一)加強應收賬款的風險防范意識

        企業(yè)負責人、銷售人員和財務人員要充分認識應收賬款收不回的風險,認識其危害性。在確定賒銷策略時,一定要謹慎,科學測算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規(guī)范標準,使相關人員按工作規(guī)范標準開展工作,減少由于工作隨意給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

        (二)完善銷售考核制度和約束制度

        企業(yè)應改變對銷售部門的考核只重產(chǎn)品銷售收入的作法,轉(zhuǎn)為考核產(chǎn)品銷售收入和銷售款回款額。對銷售人員的工資、銷售費用采取與有效銷售額掛鉤的辦法。

        (三)加強銷售部門與財務部門的合作

        建立賒銷聯(lián)合審批制度。對提出賒銷要求的客戶,銷售部門應要求客戶提供其信用狀況原始證明材料(主要指客戶開戶行提供的信用狀況證明材料)。并將材料和客戶檔案資料轉(zhuǎn)給財務部門審查,財務部門對此并結(jié)合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶進行信用分析,并在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。再由銷售部門具有審批資格的人員根據(jù)企業(yè)制定信用標準進行審批。為便于管理,企業(yè)可賦予不同級別人員賒銷額度的審批權(quán)限。審批人員不得超權(quán)限。審批人員對其簽署的意見應承擔相應的責任。

        (四)建立客戶信用檔案,定期評價客戶信用狀況

        企業(yè)應建立客戶檔案,設專人進行日常登記。登記內(nèi)容包括對客戶銷售各種產(chǎn)品所提供的信用條件、建立賒銷關系的日期、主要的原始憑證編號及保管人、客戶應付款日期、客戶實際付款日期、各期與客戶對賬情況、各期客戶信用狀況的評價等。結(jié)合檔案,企業(yè)財務部門可定期評價客戶的信用狀況,從而幫助銷售部門作出正確決定。

        (五)加強應收賬款的分析與通報

        財務部門應為企業(yè)開展清欠工作、為企業(yè)決策部門制定調(diào)整銷售策略提供信息,要積極開展應收賬款分析,及時編制應收賬款賬齡分析表,計算客戶應收賬款的平均賬齡和客戶銷售貸款回款率,將客戶的欠款、還款等重要信息資料及時向相關部門通報。對應收賬款的可能出現(xiàn)惡化的客戶資料及時向企業(yè)負責人通報,防止情況的進一步惡化。

        (六)定期與客戶對賬

        財務部門應定期與客戶核對往來賬目,確保企業(yè)債權(quán)的真實可靠。對客戶不予確認的款項,一方面要追查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、貨物發(fā)運憑證等與銷售有關的文件資料,將文件資料復印存檔,作為向客戶追討貨款的憑據(jù);另一方面督促銷售責任人限期追回貨款。定期對賬也有助于防止銷售人員侵占銷售貨款的不法行為、并為企業(yè)以后采取訴訟程序提供重要依據(jù)。

        (七)加大清欠力度,利用法律武器依法保護企業(yè)權(quán)益

        企業(yè)應加大清欠工作力度,對已到期貨款及時追回。加強對應收賬款訴訟時效的管理,防止因訴訟時效的喪失而喪失訴訟的勝訴權(quán)。對長期拖欠貸款的客戶,要采取訴訟程序,利用法律武器保護企業(yè)的權(quán)益。

        (八)規(guī)范呆壞賬的處理

        對呆壞賬的會計處理,應先由企業(yè)法律部門和財務部門聯(lián)合審查欠款單位有關破產(chǎn)、清算的法律文件以及欠款單位財務狀況惡化的材料,提出書面意見后,按企業(yè)會計制度的規(guī)定及時進行確認、審批和處理,防止?jié)撎?。使財務報表能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。

        在我國,企業(yè)應收賬款在總資產(chǎn)中占有較大比重,若管理不善,就會使一個健康的企業(yè)陷入財務危機。企業(yè)應加強應收賬款的管理,采取有效措施防止應收賬款的惡化,提高應收賬款的質(zhì)量。(作者單位為黑龍江路同創(chuàng)業(yè)投資集團股份有限公司)

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