汪天睿

摘要：本文按照風(fēng)險管理和流程解構(gòu)等思路，以省級電網(wǎng)企業(yè)整體的物資集中結(jié)算管理模式為對象，對物資財務(wù)管理本身及引起物資財務(wù)管理風(fēng)險的前端業(yè)務(wù)進行了全面分析，明確了結(jié)算環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作過程中的表癥風(fēng)險和潛在風(fēng)險、分析了產(chǎn)生風(fēng)險的原因，并有針對性的提出了改進建議。

關(guān)鍵詞：省級電網(wǎng)企業(yè) 物資集中管理 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險分析 改進建議

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級電網(wǎng)企業(yè)，實行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險的產(chǎn)生點，有必要以新的視角進行系統(tǒng)梳理和分析，對當(dāng)前物資管理中存在的各項風(fēng)險進行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負責(zé)的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財務(wù)風(fēng)險的事項，并給出了應(yīng)對措施。

二、從財務(wù)視角審視全流程風(fēng)險的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險管理活動多年，各個專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強、貼近公司的實際業(yè)務(wù)，對眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個部門風(fēng)險管理活動開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達，無法整合成公司全局性的風(fēng)險管理整體舉措。尤其是在財務(wù)風(fēng)險的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財務(wù)風(fēng)險的非財務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財務(wù)風(fēng)險的潛在因素關(guān)注不足。

因此，采用財務(wù)視角，對全公司物資集中管理模式的整體進行分析，明確各個環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險并設(shè)定應(yīng)對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對措施設(shè)計

當(dāng)前省級電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進行比較綜合，確定了5個主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計劃、采購管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項支付等。

（一）物資需求計劃

物資需求計劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險為：

一是項目立項階段，項目儲備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計劃是整個物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準(zhǔn)確性和及時性。

二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項目物資需求申報以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點，對經(jīng)濟效益考慮相對較少，影響了項目儲備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是物資需求計劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標(biāo)和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項目進度往往傾向于多報、早報。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計劃與實際的采購行動間的銜接和對應(yīng)關(guān)系。

二是清倉利庫和廢舊物資使用的進一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進行詳細調(diào)查，由專業(yè)人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報時進行細節(jié)審查，確定是否使用。

（二）采購管理與招標(biāo)管理

采購與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：

一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實際執(zhí)行過程中對實際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實質(zhì)性控制有待提升。

二是物資公司僅負責(zé)組織開展招標(biāo)工作，尚未開展評標(biāo)工作質(zhì)量的實質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機制尚未建立。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是招標(biāo)部門平時應(yīng)對違約或陷入財務(wù)困境的供應(yīng)商進行持續(xù)分析，提煉其特征供評標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對性的決策輔助意見。

二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時調(diào)整專家構(gòu)成。

（三）合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：

一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對合同的實質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。

二是在財務(wù)風(fēng)險控制方面，物資公司對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是總體而言，應(yīng)提高對財務(wù)性條款制定的參與程度，同時適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，提前防控財務(wù)風(fēng)險。

二是具體措施上，重點是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險敞口。同時，要提高對保函真實性和可追索性的控制。

（四）物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：

一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財務(wù)結(jié)算和物資款支付。

二是逾期和延遲交貨問題較為嚴重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財務(wù)結(jié)算及時性和貨款支付的安全性。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細的生產(chǎn)計劃和交貨計劃，并與其實際交貨時間進行比對，由實際的收貨單位進行評價，納入供應(yīng)商評價范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。

二是可考慮在招標(biāo)過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評價工具”，及時對比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無法及時生產(chǎn)和交貨的情況。

（五）物資結(jié)算與款項支付

物資結(jié)算與款項支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：

一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險大大降低，但個別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險；保函的真實性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二是各節(jié)點款項支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實際可能存在不一致，影響了財務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險。

三是保函的期限風(fēng)險，尤其是項目延遲時間較長后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。

四是項目執(zhí)行后，對供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是通過增強對保函真實性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財務(wù)風(fēng)險。

二是對于可能產(chǎn)生的錯誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時提高操作人員責(zé)任心。

三是強化項目管理，尤其是項目實施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進行處理，避免物資款項支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實處罰的情況。

四、強化物資財務(wù)風(fēng)險管理的整體性改進措施設(shè)計

在對物資管理全過程按照流程解構(gòu)法進行詳細風(fēng)險識別、原因分析和應(yīng)對措施設(shè)計的基礎(chǔ)上，需要進一步從整體的物資管理體系著眼，實施整體性的改進方案。

從江蘇電力的實際來看，當(dāng)前的物資采購權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級公司層面進行集中采購。建議可以對所有物資進行進一步分類，確定差異化的采購策略：

對于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專用性強，全社會范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對固定，因此可以依舊沿用當(dāng)前的管理模式，由國網(wǎng)公司統(tǒng)一采購；

對于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時允許項目單位對金具、普通的鋼材等物資自行從市場采購，以提高靈活性，保障項目實施。

對于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、京東等）上進行采購，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

參考文獻：

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[2]金彧昉，李若山，徐明磊，COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理[J].會計研究，2005.2