張 夏

(青海民族大學 青海 西寧 810000)

淺析“營改增”對企業(yè)的具體影響及應(yīng)對策略

張 夏

(青海民族大學 青海 西寧 810000)

改革開放以后，經(jīng)濟迅速發(fā)展，各種政策也相應(yīng)而生，“營改增”這項新的稅收政策的出臺，對企業(yè)原有的納稅政策造成了很大的打擊。我國為了促進市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，不斷地完善稅收制度，“營改增”這一新政策就是典型的完善了稅收制度。這一政策能夠解決原有的納稅政策造成的很多問題，能夠使大部分企業(yè)的稅收負擔減輕，促進了企業(yè)的經(jīng)濟飛速發(fā)展，是我國的綜合能力有所提升。而為了適應(yīng)“營改增”這一新政策，企業(yè)也應(yīng)該對此有所表示，為此積極地做出改變，適當?shù)恼淖陨淼募{稅政策、調(diào)整交稅的架構(gòu)并且認真的分析國際相關(guān)的政策及法律法規(guī)，以保證企業(yè)在新政策的影響下不會過于失利，并在失利時即時做出正確的調(diào)整，使企業(yè)在邁向新時期的發(fā)展中奠定堅實的基礎(chǔ)。而本文會對“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對的策略提出一些自己的看法。

營改增；企業(yè)；影響；策略

我國的稅收制度很久以來就是營業(yè)稅與增值稅并行征收的，但是這種稅收制度也有很大的弊端，那就是容易出現(xiàn)重復(fù)征收等現(xiàn)象。而近年來，隨著我國的經(jīng)濟進一步發(fā)展，國家出臺了很多政策，以不斷地完善稅收制度，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅、偷稅、漏稅等問題。而“營改增”制度就是其中的一個。據(jù)記載，最早征收增值稅的國家是法國，而我國是在1979年的時候才開始征收增值稅，當時，增值稅與企業(yè)稅處于同等的地位。后來經(jīng)過部分實踐，國務(wù)院決定，以上海交通運輸業(yè)及一部分服務(wù)行業(yè)為試點，首先開展把營業(yè)稅改為增值稅的制度，并在實踐的過程中，將試點逐步擴大，最終在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”這一制度?！盃I改增”這一制度是我國配合國家經(jīng)濟發(fā)展狀況而出臺的重要改革措施，對于企業(yè)的稅負和財務(wù)指標都產(chǎn)生了很大的影響，同時也促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。隨著“營改增”制度的改革范圍不斷擴大，稅制改革的整體方案正在不斷推行，而企業(yè)要在新政策下不斷地出臺相應(yīng)的對策來應(yīng)對改革制度對其造成的影響。

一、 什么是“營改增”政策

所謂的“營改增”就是把企業(yè)原本應(yīng)該繳納的企業(yè)稅替換成增值稅來進行繳納。營業(yè)稅的稅收覆蓋面非常的廣泛，基本全面包含了國民經(jīng)濟發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)又與基層的人民群眾分不開關(guān)系，因此，營業(yè)稅的征收在全國范圍內(nèi)都具有廣泛性和普遍性，而增值稅是指僅對產(chǎn)品的增值部分繳納的稅款，“營改增”政策的實施，可以在一定程度上解決納稅過程中重復(fù)納稅的問題。其實將營業(yè)稅改為增值稅，從很多方面來講對于納稅方是有一定的好處的，“營改增”主要可以避免重復(fù)稅收、減輕企業(yè)的納稅負擔、完善稅制、降低賦稅，為企業(yè)帶來了很大的好處，還促進了產(chǎn)業(yè)融合，大力扶持了第三產(chǎn)業(yè)，并且優(yōu)化了投資、出口和消費模式，增強了我國企業(yè)在國際上的競爭力度，為我國企業(yè)帶來了很大的好處。我國現(xiàn)在大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而“營改增”政策的推出無疑是給第三產(chǎn)業(yè)一個很好的發(fā)展機會，對于提高我國的綜合實力和促進我國經(jīng)濟方面的發(fā)展有著重要的作用?！盃I改增”政策的進一步發(fā)展，能夠更好地完善稅制，解決很多從前出現(xiàn)的問題并優(yōu)化了很多項目，為企業(yè)帶來很好的效益，有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是關(guān)于“營改增”的稅制改革，我們的數(shù)據(jù)還是不全面的，也存在著諸多不足有待改善和提高，并且對于不同行業(yè)，“營改增”發(fā)揮出來的作用也不盡相同，因此，我們需要進一步的優(yōu)化改革，在實踐中找到更合適的改革方法，并針對不同的行業(yè)提出不同的方法，以確保各行各業(yè)都能夠享受到合理的稅收政策，使“營改增”的作用發(fā)揮到極致，讓大部分行業(yè)都能夠享受其中的優(yōu)待政策，共進共退，促進祖國經(jīng)濟的發(fā)展。

二、 “營改增”政策所造成的影響

我國的營業(yè)稅和增值稅處于并存的狀態(tài)時，存在著諸如重復(fù)征稅等一系列弊端，這對企業(yè)的快速發(fā)展有著一定的阻礙，而且營業(yè)稅的收取其實是存在著很大的不合理性，按照營業(yè)額全額收稅，不將成本扣除，會讓企業(yè)有一定的損失。而“營改增”政策出臺之后，不僅可以消除普遍存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，還能夠降低企業(yè)的收稅負擔，建立起科學、有效、合理化的稅收制度，促進企業(yè)的大力發(fā)展，對企業(yè)的未來走向有著一定的好處。然而“營改增”政策并不是對所有的企業(yè)都是有好處的，針對不同的企業(yè)，“營改增”政策會存在著不同的影響。

1.“營改增”政策對企業(yè)稅負的影響：眾所周知，增值稅是根據(jù)增值額度的大小來收稅的，商品的增值額度越大，所繳納的稅款就相應(yīng)的越多，因此，針對不同的企業(yè)，“營改增”政策就會有不一樣的效用。從實踐方案上來講，“營改增”政策的實施，會使大部分企業(yè)的賦稅降低，從而有一個很好的收益，但也有一部分企業(yè)的稅款會隨著“營改增”政策的實施而相應(yīng)的增加。下面我來舉一個例子：a勞務(wù)派遣公司一年的收入為240萬元，而公司運行所需成本為120萬元，在“營改增”政策實施之前，企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅為240*3%，為7.2萬元，公司運行增值之后，所需繳納的增值稅就是240*11%-120*11%，算到最后具體需要繳納的稅款就是13.2萬元。而換為另一個勞務(wù)派遣公司，一年的收入仍為240萬元，但公司運行所需的成本則大大降低，那么在“營改增”政策的影響下，該公司所需繳納的稅款就會大大的增加。因此，針對不同企業(yè)的不同情況，“營改增”政策產(chǎn)生的影響也不盡相同，特別是一些有針對性的企業(yè)，可能最后所需繳納的稅款比原來所需繳納的還要多，稅款的不減反增，對企業(yè)的發(fā)展也會有所阻礙。

2.“營改增”政策對企業(yè)管理的影響：“營改增”政策雖然會有弊端，但其實也會有相應(yīng)的好處，能夠促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，同時也能夠有助于企業(yè)開拓更大的市場，使企業(yè)設(shè)備盡快更新。“營改增”政策可以使增值稅的抵扣鏈條更加完整，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，從整體上來看，有一部分企業(yè)所繳納的賦稅雖然不減反增，但是其下游企業(yè)的銷售量會相應(yīng)增加，可以緩解賦稅帶來的壓力，能夠一定程度上的優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，對其發(fā)展前景會有著一定的幫助。同時，“營改增”政策的出臺對企業(yè)的營業(yè)收入也會有一定的影響。在政策實施前，企業(yè)的營業(yè)收入會包括營業(yè)稅，而政策實施后，企業(yè)的營業(yè)收入不會包括增值稅，因此在政策實施之后，企業(yè)的營業(yè)收入由于要在總額中扣除增值稅的稅務(wù)，則會導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入相比以往收入較低。而由于企業(yè)的營業(yè)收入有所改變，因此，企業(yè)的凈利潤也會有所變化。企業(yè)的利潤總額去掉所要繳納的稅款就是企業(yè)的凈利潤，而企業(yè)的利潤總額會受到很多因素的影響，例如：營業(yè)收入，營業(yè)成本和調(diào)度費用等等，因此，企業(yè)的凈利潤也就會隨著這些因素的影響而有所變化。

“營改增”政策的出臺注定要對部分企業(yè)的某些方面造成一些或好或壞的影響。但即使在某方面有著不利于企業(yè)原有發(fā)展方向的影響，各個企業(yè)也應(yīng)該想辦法來應(yīng)對“營改增”政策所造成的不利影響，只要能夠想到辦法來克服一時的困難，那么該政策為各企業(yè)帶來的好處也是很大的。實際上，因為“營改增”政策的推出，我國的稅制得到了進一步的完善，促進了我國企事業(yè)的飛速發(fā)展，解決了部分因稅制不完善而出現(xiàn)的問題，有利于我國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)與健康發(fā)展，使我國的收稅制度更加合理化?！盃I改增”這一新政策的推出雖會對一部分企業(yè)產(chǎn)生不利影響，影響其內(nèi)部經(jīng)濟的正常運作，但是對大部分企業(yè)來說還是有很大好處的，只要及時調(diào)整，做好相應(yīng)的應(yīng)對計劃，“營改增”帶來的暫時的難關(guān)也會很快就克服的，這需要企業(yè)全體員工的共同努力。

三、 企業(yè)對“營改增”政策的相關(guān)應(yīng)對策略

“營改增”政策的實施，對我國很多方面的企業(yè)都有很大的影響和打擊。因此，我國相關(guān)企事業(yè)單位還需要出臺相應(yīng)的策略以應(yīng)對“營改增”帶來的不利影響。就一般情況來說，“營改增”為企業(yè)帶來的好處我們不可忽略，它為大部分企業(yè)提高了工作的效率，并且對大部分設(shè)備做了優(yōu)化和改進，有利于經(jīng)濟的飛速發(fā)展，“營改增”順應(yīng)了市場發(fā)展的必然趨勢，推動了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)鏈平衡，為我國擴大了就業(yè)范圍，緩解了就業(yè)壓力，但是，它為部分企業(yè)帶來的打擊，我們也同樣不可忽視，“營改增”對于一部分企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)來說，是很沉重的打擊，它為他們帶來了高額度的稅務(wù)，使這些企業(yè)的經(jīng)濟受到了沉重的打擊。我們要真正意識到“營改增”為我們帶來的困難，然后對癥下藥，推出更加有效的方法，來應(yīng)對“營改增”帶來的暫時性困難，只有提出好的應(yīng)對策略，才能使我國的經(jīng)濟著更加全面的提升。

1.企業(yè)要注重自我調(diào)整：在“營改增”政策實施后，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來適應(yīng)新政策并做出調(diào)整，企業(yè)必須認真的吃透相關(guān)的政策，然后結(jié)合自身的財務(wù)調(diào)度等實際情況來進行分析整合，以確保企業(yè)的順利發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)對一些自身原有的經(jīng)營戰(zhàn)略做出適當?shù)恼{(diào)整與改善，從而進一步適應(yīng)稅收政策的變化，并通過這些改變在稅收中獲取一部分盈利。而且企業(yè)要時刻注意市場上的動蕩，必須要切實的觀察到市場上不斷變化的狀況，并及時對自身的政策進行調(diào)整，從而適應(yīng)國家的政策變化，并保證企業(yè)在接下來的發(fā)展中也能夠?qū)嵭薪?jīng)濟的良性循環(huán)，有一個更好更快的發(fā)展。企業(yè)管理者應(yīng)當帶動整個企業(yè)更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，并且保證自身的發(fā)展與政府出臺的相關(guān)政策相適應(yīng)，同時獲得更大的經(jīng)濟效益。

2.充分分析了解國家相關(guān)政策：“營改增”政策的實施時間還很短，實踐經(jīng)驗不足，也在不斷地發(fā)現(xiàn)缺點并發(fā)展和完善，其中的某些不足之處，可能會對企業(yè)的各方面發(fā)展造成不良影響。對此，國家會出臺一系列政策來彌補這些不足并且消除這些不足所帶來的影響，從而使“營改增”政策起到很好的促進企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)能夠多多了解這些國家新出臺的相關(guān)政策，并對此加以分析研究，其實對企業(yè)的發(fā)展也是尤為重要的，這樣能夠為企業(yè)獲取更多、更大的效益。而就目前而言，“營改增”政策并沒有降低企業(yè)的稅收負擔，而且一部分企業(yè)的稅收負擔反而增加了，這就會讓企業(yè)的發(fā)展面臨很大的阻礙。如果企業(yè)這個時候能夠多多分析“營改增”政策這一新制度的優(yōu)缺點以及一些細節(jié)上的內(nèi)容，那么就可以根據(jù)這些結(jié)論來整改企業(yè)自身的經(jīng)營策略，而且充分利用上這一政策中的優(yōu)惠政策，能使企業(yè)更好更健康的發(fā)展，也能夠讓企業(yè)在“營改增”政策的新籠罩下發(fā)展得游刃有余。

關(guān)于應(yīng)對“營改增”政策的方案有很多，但要靠企業(yè)高層的進一步發(fā)現(xiàn)和整合。其實“營改增”政策的實施對我國的收稅制的發(fā)展和完善有很大的幫助，我國有關(guān)政策一直不夠完善。而現(xiàn)在，“營改增”政策作為國家稅制改革的核心，雖然短時間內(nèi)一部分企業(yè)的稅收負擔沒有明顯的減少，但是從長遠來看，“營改增”政策有助于企業(yè)經(jīng)濟的進一步發(fā)展，完善的稅收制度是能夠減少稅收負擔的。因此，企業(yè)對其產(chǎn)生的影響必須予以一定的重視，不能夠掉以輕心，要盡快的采取相應(yīng)的措施來消除這一政策對企業(yè)的不利影響，并在不斷的發(fā)展中尋求對企業(yè)有有利影響的政策并加以利用，以確保企業(yè)的健康發(fā)展，一切行動都要注重以企業(yè)的利益為先，保證企業(yè)的發(fā)展道路暢通無阻。

自從全國范圍內(nèi)實行“營改增政策之后”許多企業(yè)稅收負擔明顯減輕了，但“營改增”政策推行的最大意義不是全面減稅，而是避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重復(fù)征收稅務(wù)的問題發(fā)生，追求稅負的公平性。并且市場分工協(xié)作受到稅制的影響也越來越小了，為市場經(jīng)濟的發(fā)展提供了良好的稅制環(huán)境。而企業(yè)或多或少會在這項改革中受到不同程度的影響，“營改增”政策也給企業(yè)的發(fā)展帶來了一些負面的影響，不過總體趨勢是向好的方向發(fā)展的，能夠在一定程度上增強企業(yè)的競爭力和綜合實力，因此，企業(yè)應(yīng)該理解短期內(nèi)的稅務(wù)負擔的變化，并自己做好及時的調(diào)整，來接受這一政策。而且企業(yè)不能夠因為短期的稅務(wù)負擔問題就對“營改增”政策有所排斥，從而不積極的響應(yīng)與應(yīng)對，也不能夠因為短期的稅務(wù)負擔減少而沾沾自喜，自以為是企業(yè)自身的經(jīng)營運作的結(jié)果，從而不注重發(fā)展。

總結(jié)

面對“營改增”這一新政策，我們應(yīng)該用積極的態(tài)度來對待。企業(yè)應(yīng)該不斷地學習先進的管理方法和理念，積極的發(fā)展自身事業(yè)，保證經(jīng)濟正常運作，并且對稅收政策進行深入的研究及分析，不斷促進結(jié)構(gòu)與制度的調(diào)整，從而減輕稅務(wù)負擔，促進自身的發(fā)展；企業(yè)也應(yīng)該提高財務(wù)人員及其他專業(yè)人員的整體素質(zhì)，對國家的優(yōu)惠政策進行進一步的分析研究，抓住發(fā)展的機遇，積極適應(yīng)國家政策的即時調(diào)整，避免一些不必要的不良影響發(fā)生，以促進企業(yè)的健康，并持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議——以上海地區(qū)營改增試點企業(yè)具體實施為例[J].中國管理信息化，2013, 16(8).

[2]王曉萍.“營改增”對財政收入和企業(yè)稅負的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2016(31).

[3]張玉潔.“營改增”對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析——以X設(shè)計企業(yè)為例[J].2015.