楊三妹 張 倩

(云南大學(xué) 云南 昆明 650500)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的關(guān)系

楊三妹 張 倩

(云南大學(xué) 云南 昆明 650500)

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中,內(nèi)部控制與風(fēng)險控制(管理)是必不可少的，它們之間也是密不可分的。它們有相似也有不同,理論界對二者之間關(guān)系的探討也是由來已久。本文將從二者的概念、范圍、目的、具體內(nèi)容等方面對兩者的關(guān)系進(jìn)行闡述。

內(nèi)部控制;風(fēng)險控制;關(guān)系

一、企業(yè)內(nèi)部控制

(一)企業(yè)內(nèi)部控制概念

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、提高公司經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的控制目標(biāo)的過程。從要素上看,企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及經(jīng)營風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、人力資源政策等全方位的控制；從具體內(nèi)容上看,內(nèi)部控制主要包含企業(yè)財會核算,資產(chǎn)管理,投資風(fēng)險管理,預(yù)算審批及成本費用管理在內(nèi)的財務(wù)資金的控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在實務(wù)中,企業(yè)內(nèi)部控制主要作用有以下幾個：

1、使企業(yè)能夠有效經(jīng)營

健全有效的內(nèi)部控制,可以利用預(yù)算、會計、各業(yè)務(wù)部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告,把企業(yè)的供產(chǎn)銷以及財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合起來,加強(qiáng)使各部門之間的密切配合,充分發(fā)揮整體的作用,以完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

2、有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

預(yù)防和控制風(fēng)險是企業(yè)達(dá)到生存發(fā)展目標(biāo)必不可少的任務(wù)，而內(nèi)部控制便是防范企業(yè)風(fēng)險最有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效判斷和評估,不斷加強(qiáng)對企業(yè)在經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的控制,有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的漏洞與風(fēng)險，并把這些漏洞和風(fēng)險迅速地消滅,因此是企業(yè)風(fēng)險防范的最佳方法之一。

3、保證會計信息的準(zhǔn)確性和真實性

健全的內(nèi)部控制,可以對會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進(jìn)行完整而快速的記錄,從而在第一時間真實有效地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況,并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤,從而保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

總而言之,無論是從要素、具體內(nèi)容還是從現(xiàn)實作用來看,企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)歸結(jié)起來就是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。本質(zhì)上,企業(yè)內(nèi)部控制本身不是目的,它只是實現(xiàn)效益最大化的手段。

二、企業(yè)風(fēng)險控制

根據(jù)美國虛假財務(wù)報告全國委員會的發(fā)起組織委員會(COSO)提出的觀點,企業(yè)風(fēng)險控制(管理)是指企業(yè)在完成未來發(fā)展目標(biāo)的過程中,為了保證和推進(jìn)組織整體利益實現(xiàn)，努力將各種不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。風(fēng)險的主要類型包括: 經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險；風(fēng)險管理有: 偶然性、普遍性、客觀性、可測性、可變性等五個特征。企業(yè)風(fēng)險管理的具體內(nèi)容包括:貨幣資金風(fēng)險管理、預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制、存貨風(fēng)險管理、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理、投資風(fēng)險評估、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理等。

無論是從風(fēng)險控制(管理)的類型、特征還是從其具體內(nèi)容來看,企業(yè)風(fēng)險控制的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化,而風(fēng)險控制本身需要通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制兩者之間有許多相似之處和不同之處：

第一、企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險控制都需要公司全員的參與，強(qiáng)調(diào)整體團(tuán)隊合作，但在合作中，不同部門職責(zé)各不相同，分工明確卻又互不干擾。

第二、它們都是一個"過程"。是以動態(tài)的形式反應(yīng)的,不像制度文件、信息系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)等是靜態(tài)的。也不是單獨的活動，兩者都是以企業(yè)作為依托來完成他們的作用和使命。

第三、風(fēng)險管理提出了整體風(fēng)險管理與風(fēng)險組合的新觀念?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理框架》利用金融領(lǐng)域中的的資產(chǎn)組合理論，提出了風(fēng)險組合與整體管理的觀念，要求在企業(yè)總體層面上掌控分散于企業(yè)各層次和各個部門的風(fēng)險，來總體考慮風(fēng)險，提出統(tǒng)籌管理風(fēng)險的策略。防止各部門分別考慮與應(yīng)對風(fēng)險，另外考慮到風(fēng)險與風(fēng)險事件之間的交互影響，防止出現(xiàn)以下兩種情況：一是部門風(fēng)險是在可接受范圍內(nèi)，但是總體風(fēng)險卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過可掌控的范圍內(nèi)，因為個別風(fēng)險的影響有時候并不是簡單的相加關(guān)系，也很有可能是相乘的；二是個別部門的風(fēng)險暴露超過其上限，但總體風(fēng)險可能在可接受的范圍內(nèi)，因為風(fēng)險有相互抵消的作用。在這種情況下，企業(yè)還有進(jìn)一步承受風(fēng)險的能力，同時也能夠爭取到更高的回報和成長的空間。這便是風(fēng)險組合的功效，按照風(fēng)險組合與整體管理的觀點，需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險事件之間以及風(fēng)險對策之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風(fēng)險管理方案。

四、總結(jié)

綜上所述,企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)的手段,風(fēng)險控制是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)的必要條件,而風(fēng)險控制又需要通過內(nèi)部控制來實現(xiàn),或者說內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是實現(xiàn)風(fēng)險控制,通過對風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險可能造成的影響進(jìn)行科學(xué)合理的控制,從而將影響企業(yè)效益的風(fēng)險由大化小,甚至由小化無。需要指出的一點是,糾結(jié)于內(nèi)部控制與風(fēng)險控制本身的關(guān)系并沒有太大的現(xiàn)實意義,在市場經(jīng)濟(jì),尤其是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天,無論是國有企業(yè)還是私營公司,大型上市公司還是中小企業(yè),樹立企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的意識,完善內(nèi)控、風(fēng)控制度已成為企業(yè)生存發(fā)展必不可少的條件。

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楊三妹(1992-)，女，漢族，貴州盤縣人，審計專業(yè)碩士；張倩(1994-)，女，云南騰沖人，審計專業(yè)碩士。