何葆青

摘要：企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保險制度體系中關(guān)鍵的一部分。建立健全的企業(yè)年金制度，對于提高和保障我國企業(yè)退休職工的基本生活水平、強(qiáng)化福利待遇等起到重要的作用。探討和分析我國現(xiàn)代企業(yè)年金制度發(fā)展的基本情況，指出在其發(fā)展中存在的問題，并提出解決問題的對策，這對于促進(jìn)我國各大企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重大的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展 企業(yè)年金 問題 對策

企業(yè)年金制度是社會保障組成部分之一，在社會保障體系中占據(jù)有著重要的地位，是構(gòu)建起穩(wěn)定的勞工關(guān)系，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。與發(fā)達(dá)國家相對比來講，我國在建設(shè)企業(yè)年金制度上，不管是在行業(yè)分布上、規(guī)模上，還是在法律法規(guī)配套上、投資運(yùn)營上，都存在著很多問題。所以，探索出與我國國情相符的企業(yè)年金制度建設(shè)，是我國政府和各大企業(yè)應(yīng)重點探討的課題。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)年金制度建設(shè)現(xiàn)狀

1.缺乏基本法律支撐體系。在1991年，我國出臺了《國務(wù)院關(guān)于改革企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》，在這其中第一次提出國家大力支持和鼓勵企業(yè)實施養(yǎng)老保險補(bǔ)充制度。截止到2000年，國務(wù)院出臺了與城鎮(zhèn)社會保障體系試點完善方案，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險正式替換為企業(yè)年金。無論在各行業(yè)中，還是在各領(lǐng)域中，企業(yè)制定年金方案，缺少頒布具體實施方案環(huán)節(jié)，針對于這一情況，造成企業(yè)年金運(yùn)行陷入到無序的狀態(tài)中。

2.管理機(jī)制不規(guī)范。從建立和管理個人賬號上來講，重慶市、安徽省和遼寧省及行業(yè)的建行、郵政和工行等在企業(yè)年金管理中，并沒有建立起相應(yīng)的個人賬號。如在天津、云南和浙江等省市，各大型企業(yè)或者中型企業(yè)財務(wù)部門都硬性要求將企業(yè)年金納入到財政專戶管理中。

3.投資種類較匱乏。在投資基金上，我國現(xiàn)代金融產(chǎn)品相對來講種類比較缺乏，投資途徑不完善、投資效益不理想。一方面，很多基金普遍用來買國債或者存銀行，在國家政府連續(xù)降息的實際狀況下，投資收益效果低下。另外一方面上，因為資本市場規(guī)則不完善、運(yùn)作程序的不健全，再加上很多企業(yè)都委托金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營，難免會存在很大的運(yùn)行風(fēng)險，職工利益無法得到很好的保障。

4.金融市場運(yùn)行規(guī)則不健全。推行積累形式企業(yè)年金方案，積累基金和運(yùn)營基金需要健全的金融市場運(yùn)作程序和規(guī)則，當(dāng)前我國在企業(yè)年金方案上處于剛剛起步階段，還有很多不完善之處?，F(xiàn)代資本市場機(jī)制尚未成熟，缺乏具有豐富實踐經(jīng)驗和良好公信力的投資經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)。操縱市場與其他利益相應(yīng)者展開關(guān)聯(lián)交易、提供虛假信息、擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序等行為經(jīng)常發(fā)生，以誠信、高效和自律為基礎(chǔ)等行為方式并未形成，所以，從各方面上來講，養(yǎng)老資金運(yùn)營這一任務(wù)任重而道遠(yuǎn)。

5.缺乏有豐富經(jīng)驗的管理機(jī)構(gòu)及人員。企業(yè)補(bǔ)充保險的管理運(yùn)營需要專業(yè)的機(jī)構(gòu)和工作人員。但我國企業(yè)年金制度仍然處在剛剛起步階段中，基礎(chǔ)還是很薄弱，缺少豐富的管理經(jīng)驗，更為關(guān)鍵的是缺少大批高技能、高水平的專業(yè)技能管理工作者，雖然傳統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)有很多優(yōu)勢，但是要應(yīng)用在現(xiàn)代企業(yè)年金發(fā)展中，還是有很多不適應(yīng)的之處。

二、促進(jìn)企業(yè)年金制度發(fā)展的策略

1.政府制定稅收優(yōu)惠政策。政府對企業(yè)所展開的年金政策福利，其制定的稅收優(yōu)惠政策，也是在變相的激勵和支持企業(yè)建立起相應(yīng)的養(yǎng)老保險補(bǔ)充。美國、澳大利益和英國等發(fā)達(dá)國家，養(yǎng)老保險補(bǔ)充機(jī)制之所以具有較高的覆蓋面和覆蓋水平，很大的原因與稅收優(yōu)惠手段的激勵有著直接的關(guān)系，我國與之相關(guān)的政策無論在導(dǎo)向上，還是在力度上，都有很多不足之處。企業(yè)年金并不歸屬于國家基本養(yǎng)老保險范疇內(nèi)，所以，政府絕不能強(qiáng)制企業(yè)實施，但假如企業(yè)年金能夠享受到政府稅收優(yōu)惠，這就直接決定了年金制度應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)控，顯然政府調(diào)控及規(guī)范都是以法律手段為主。在管理及操作層面上，以市場規(guī)范和操作為主，稅收優(yōu)惠通常體現(xiàn)在如下幾個方面上：第一，企業(yè)籌資年金上，推行免稅政策。第二，企業(yè)年金基金投資收益上給予從相應(yīng)的優(yōu)惠政策，這是企業(yè)年金發(fā)展初期中，政府給予關(guān)鍵的支持手段。第三，企業(yè)年金給付方面上，在《個人所得稅法》之中，將按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工退休費(fèi)、離休工作和退休工資等，將其納入到免稅范圍體系中。但應(yīng)注意的是，我國企業(yè)年金稅收政策不能完全按照其他國家稅收征收模式，如果完全照搬，那么可能會取得適得其反的效果，應(yīng)需重點考慮到我國政府財政支出和收入能力。從政府層面上來講，企業(yè)年金稅收政策勢必會減少稅收的收入，給財政帶來很大的經(jīng)濟(jì)壓力。所以，我國政府在企業(yè)年金計劃稅收政策制定中，不但要考慮到以稅收優(yōu)惠的形式，大力支持和鼓勵企業(yè)和員工能夠為在退休收入時進(jìn)行儲蓄，以此來降低他們對公共養(yǎng)老基金制度的依賴程度，但又必須結(jié)合國家財政承受能力。為了避免人們?yōu)E用企業(yè)年金稅收優(yōu)惠出現(xiàn)避稅或者偷稅等情況，在對企業(yè)年金計劃實施稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，也應(yīng)加大監(jiān)督和管理的力度，制定出避稅或者反偷稅一系列的條款。

2.加強(qiáng)防范風(fēng)險能力。與發(fā)達(dá)國家相對比來講，我國金融市場體系還很不健全，在企業(yè)年金這個大型市場介入之前，保險公司、基金公司以及銀行等，都必須要確保內(nèi)在的機(jī)制的健全和完善，提升風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)防范風(fēng)險能力，避免養(yǎng)老基金受到非法損害，維護(hù)投保人員和基金成員的合法利益，在發(fā)揮各種優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，提高自身的競爭力。為了嚴(yán)格控制和管理企業(yè)年金市場化運(yùn)作風(fēng)險，應(yīng)采用如下四項制度：第一，構(gòu)建起各管理服務(wù)機(jī)構(gòu)相制衡的管理制度，受托人可以委托金融機(jī)構(gòu)管理基金托管基金財產(chǎn)、管理個人賬務(wù)和負(fù)責(zé)基金投資管理等。第二，建立起披露信息制度。賬號管理人、投資管理人以及受托人等管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照相關(guān)監(jiān)管部門報告企業(yè)年金管理狀況，并全權(quán)負(fù)責(zé)起披露信息的完整性及真實性。第三，投資管理安全和保障制度的建立，根據(jù)投資運(yùn)行和變化的情況，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整其制度。第四，主動監(jiān)管制度的建立。制定運(yùn)作規(guī)則作為我國政府在監(jiān)管企業(yè)年金中的主要職責(zé)，對籌集資金和管理投資等一系列過程實施全程監(jiān)管，在第一時間內(nèi)糾正所存在的問題，確保基金的保值及增值，維護(hù)企業(yè)利益和職工權(quán)益，構(gòu)建起覆蓋全國范圍內(nèi)企業(yè)年金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。

3.加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制的市場化水平。企業(yè)年金業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的政策性，會涉及到多個政府主體部門，也會涉及到不同的市場主體，無論是啟動企業(yè)年金市場中，還是發(fā)展企業(yè)年金市場中，都需要各職能部門和相關(guān)的市場主體共同努力。應(yīng)該對企業(yè)年金性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程，對建立企業(yè)年金，然后到投資方向、控制風(fēng)險和分配收益等一系列環(huán)節(jié)中，都應(yīng)進(jìn)行監(jiān)控和管理，對維護(hù)參保人的合法權(quán)益，提供出優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并確保資本市場的穩(wěn)定有序運(yùn)行。

4.強(qiáng)化企業(yè)年金立法。為了推進(jìn)企業(yè)年金的穩(wěn)定健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加快制定出與企業(yè)年金法有關(guān)的法律政策，為確保企業(yè)年金的進(jìn)步和發(fā)展，營造出公平、公正的外部環(huán)境。在2000年，我國中央人民政府出臺的社會保障機(jī)制中，在試點改革方案中做出了與企業(yè)建立年金相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)年金可以在工資總額5%以內(nèi)從成本中列支的規(guī)定，但我國稅務(wù)部門并沒有頒布與之相符的政策法規(guī)，所以在實施過程中會遇到很多問題。為了確保企業(yè)年金進(jìn)入資本市場的途徑的規(guī)范化，與年金投資管理的政策文件正在制定中，企業(yè)年金進(jìn)入到市場也是必然趨勢。

5.選擇合理的基金管理機(jī)構(gòu)。在企業(yè)年金計劃建立過程中，保障資金安全作為其核心問題。企業(yè)應(yīng)在選取年金受托模式和基金管理機(jī)構(gòu)中慎重選擇。如果現(xiàn)代企業(yè)成立起年金理事會，并作為受托人，可以從實力較強(qiáng)、信譽(yù)較高、有潛在資質(zhì)等組織機(jī)構(gòu)中，采用招標(biāo)的方式，選擇出賬戶管理人、托管人和投資管理人。同時加強(qiáng)控制基金投資風(fēng)險，最好選擇出潛在風(fēng)險小的投資產(chǎn)品，并通過法律擔(dān)保的方式展開擔(dān)保，確保不會流失職工本金。

總而言之，企業(yè)應(yīng)減輕薪酬設(shè)計，將企業(yè)年金和人才戰(zhàn)略相融合，加大力度對其進(jìn)行宣傳，建立健全的企業(yè)工會管理制度，以此來提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。唯有我國各大企業(yè)和政府意識到企業(yè)年金發(fā)展的重要性，并付諸于相應(yīng)的行動，才能確保企業(yè)年金得到穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

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