范輝

供給側管理主要是財政政策，而稅收政策是財政政策的主要部分，因此，稅收政策將承擔起支撐供給側改革的重任。

在2015年中共中央財經領導小組第11次會議上，習近平總書記首次提出了“供給側改革”的概念，所謂“供給側改革”就是從供給、生產端入手，通過解放生產力，提升競爭力，進而推動經濟的快速發(fā)展。在“供給側改革”的指導下，我國經濟政策的重點將一改需求側的宏觀調控方式，合理分配影響經濟發(fā)展的各生產要素，對經濟的供給側進行結構性的改革。需求側管理主要是貨幣政策，供給側管理主要是財政政策，而稅收政策是財政政策的主要部分，因此，稅收政策將承擔起支撐供給側改革的重任。

稅改勢在必行

征稅主要來源于生產與經營兩個環(huán)節(jié)，消費稅的征收也來源于生產環(huán)節(jié)。

按宏觀稅負寬口徑（政府收入占國內生產總值的比重）來算的話，2014年我國宏觀稅負大約為37%。降稅的好處在于更多地惠及低收入階層，且收入越低者獲益越大，等于直接促進了民生水平的提高。

此外，與支出方式相比，統(tǒng)一的普遍降稅不存在層層截留的隱患，減少了腐敗空間。大幅度降低間接稅稅負之后，企業(yè)少繳納的稅收要么轉化為企業(yè)的利潤、進而轉化為勞動者工資或企業(yè)所得稅的增加；要么轉化為消費者個人購買力的提升，人民群眾可以得到實實在在的好處。

東方證券首席經濟學家邵宇曾表示，財稅體制改革要做到合理分配事權和支出，使中央事權和支出得到一定強化，同時也要保證地方的事權和支出，讓地方有高度的積極性。邵宇還指出，要完善稅收制度，對非稅收的收入進行規(guī)范化，對不同政府部門的收入進行規(guī)范化管理，轉移支付制度也可以進行一定的合理改進。

財政部財政科學研究所原所長、華夏新供給經濟學研究院院長賈康表示，為促進企業(yè)快速發(fā)展，必須進行供給側改革，給企業(yè)創(chuàng)業(yè)和增加就業(yè)提供“松綁”與“減負”的條件。在里根經濟學中，供給政策主要內容是減少稅收，但是我國提出的供給側改革不只簡單地停留在減稅層面上，更多的是突出對總供給側和需求側的調節(jié)，使其能夠有機結合。

在這種稅收政策下實行供給側改革的減稅制度，則不能單純地進行結構性減稅，也不只是給小微企業(yè)減稅，改革的減稅是要全面地降低稅負。中國區(qū)域經濟研究會副會長丁任重指出，實施“供給側改革”，應該將財稅金融政策方向作為出發(fā)點，提高稅收體制改革的速度，同時要保證稅收體制改革的質量，對稅收減免優(yōu)惠的力度也要相應加大，切實降低中小型企業(yè)與科技型企業(yè)稅負，給企業(yè)的健康發(fā)展提供一個良好的平臺。在稅收財政的扶持上，要制定出能夠有效減緩企業(yè)稅負扶持的政策，要建立財政引導基金組織，用于幫助扶持獎勵重點產業(yè)領域的相關企業(yè)。政府應該采取措施增加金融支持實體的經濟能力，調低企業(yè)或個人的貸款利率，主動幫助解決企業(yè)的融資難題，引導金融機構的資金走向，促進其有效地投入到有資金需求的企業(yè)。

目前我國對應納稅所得額低于30萬元的小型微利企業(yè)予以20%的低稅率優(yōu)惠。這一定程度上緩解了企業(yè)壓力，但是惠及面較為狹窄，可放寬標準，使更多中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

當前稅改現(xiàn)狀

對我國財稅制度進行改革，就要對原制度進行適當?shù)男扪a與調整。例如目前企業(yè)所得稅稅率為25%，而實際征收時，企業(yè)可能不會按25%繳稅，這就要討論有效稅率的問題。有效稅率是指企業(yè)已付總稅款除以應課稅收入，有效稅率的大小關系著納稅人的壓力。企業(yè)所得稅有效稅率很難停留在25%，對企業(yè)征稅的前提是企業(yè)要有營業(yè)利潤，而為適應不同地區(qū)的具體情況，個別地區(qū)會提前征收稅款，此時企業(yè)還沒有營利，不具備征收條件，但稅務機關卻認作是企業(yè)的財務制度不完善，采取先核定的方式征收營業(yè)稅，即按照企業(yè)銷售額計算出企業(yè)應繳納的稅額，這種現(xiàn)象導致稅收法治化問題的出現(xiàn)。因此，減稅不僅要降低企業(yè)法定稅率，還要降低企業(yè)有效稅率。

此外，我國還出臺了其他相關稅務政策，2015年12月頒布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》列舉了30多項具體舉措，涉及“厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費征管職責劃分”“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務人”等問題，是完善供給側改革稅收制度的一個重要舉措。2016年將具體落實國地稅征管體制改革的工作，從2015年至2016年上半年，將在上海市、江蘇省、河南省、重慶市四個省、直轄市先設立綜合改革試點，如果試點成功，將在下半年全面推行。

根據(jù)國稅總局的數(shù)據(jù)，在去年實行的小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策、小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策上，共減免稅收約1000億元；實施高新技術有關稅收優(yōu)惠政策，共減免稅收約1400億元；落實促進高校畢業(yè)生、殘疾人、退役士兵等創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，共減免稅收約180億元。加之其他的減免稅收，共3000多億元。在2016年，我國將全面實施金稅三期工程，落實“互聯(lián)網+稅務”行動計劃，全面推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，完善信息管理稅的稅收制度。

未來稅改走向

對于2016年實行供給側改革的稅收政策，財政部部長樓繼偉表示，將全面推行“營改增”改革，計劃將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍，減稅總額達4000億元。預計至2017年，納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模大約為6000億元。李克強總理強調，營改增有利于減少重復征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對發(fā)展服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)、促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革發(fā)揮重要作用。

在供給側改革政策的推行下，原有的稅收政策必須加以完善和調整。建議：

調整中央地方的稅收比例。隨著“營改增”減稅政策的推行，中央和地方財稅收入和支出的比例失衡問題逐漸凸顯。中央稅收占據(jù)75%，其支出比例為15%；而地方稅收占據(jù)25%，支出比例卻為85%。可以將原有的中央地方稅收份額3：1適當調整降低，匹配合理的事權和支出，既適度加強中央事權和支出責任，也能調動地方的積極性。此外，完善稅制，規(guī)范非稅收收入，進一步理順政府間收入劃分，改進轉移支付制度。

推進財稅體制改革。應以推動稅制改革為突破口，逐漸降低間接稅的比重，建立和完善以居民財產、行為為課稅對象的直接稅稅制。繼續(xù)推行以“營改增”為主的減稅政策，根據(jù)地方產業(yè)結構和經濟狀況實施相應的減稅調整。刺激企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以減稅優(yōu)惠政策獎勵企業(yè)的高新科技研究和應用，以降低企業(yè)的運營成本，從而提升企業(yè)的生產效率；調整產業(yè)結構，以減稅力度支持文化創(chuàng)意產業(yè)的發(fā)展，調動人民群眾的文化需求。以此提高財政收入基數(shù)，降低資源成本，帶動地方產業(yè)鏈的健康發(fā)展，保證地方稅收的持續(xù)性良好增長。

優(yōu)化個稅稅率。有必要進行優(yōu)化改革來減少稅收額度，考慮到未來的稅收改革方向為綜合所得稅制，可以將家庭基本生活水平等花銷進行稅前抵扣。目前我國對應納稅所得額低于30萬元的小型微利企業(yè)只征收20%的稅率，但只是小范圍給企業(yè)帶來的優(yōu)惠，還要繼續(xù)降低優(yōu)惠標準，讓更多企業(yè)能夠得到政策扶持。由于第三產業(yè)的一些服務業(yè)收入也已經屬于增值稅征收范圍，但應收的稅率與實際應收的稅率還存在著差距，為促進企業(yè)的發(fā)展，要進一步下調增值稅稅率。比如稅率一直較高的金融業(yè)就要降低稅率。

常言道，“因地制宜，因勢利導”，在供給側改革的浪潮中，不斷完善稅收體制，促進產業(yè)結構調整，刺激新一輪經濟增長，是對供給側改革的有效支撐。正如李克強總理所言，為保證供給側改革的持續(xù)發(fā)展，減稅政策的順利實施，必須通過完善中央和地方事權和財力相適應的體制機制，形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進的良好格局。