□李文艷

（衡水市財(cái)政局053000）

做好內(nèi)部控制完善財(cái)務(wù)體系的對策研究

□李文艷

（衡水市財(cái)政局053000）

內(nèi)部控制一直都是公司治理的一個(gè)重要組成部分，更是現(xiàn)代企業(yè)制度建立健全財(cái)務(wù)工作的重要保障。對于我國大多數(shù)公司而言，企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容仍處于認(rèn)識的初級階段，充分認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性很重要，本文為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)提供一些建議和措施，本文希望對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善提供一些啟示和參考依據(jù)。

會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制影響

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.02.58

1　內(nèi)部控制基本理論

內(nèi)部控制是指為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)，各級主管人員根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬定的標(biāo)準(zhǔn)對下級的工作進(jìn)行考量，并在出現(xiàn)偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織的發(fā)展需要，在計(jì)劃的執(zhí)行過程中，對原計(jì)劃進(jìn)行修訂或制定新的計(jì)劃，并調(diào)整整個(gè)管理工作過程。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正單位的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的紕漏，有助于加強(qiáng)國家對企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，推動(dòng)市場乃至整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2　當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1內(nèi)部控制效能降低

缺乏對企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)情況的調(diào)查和分析是許多企業(yè)在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中共同存在的問題，這就使得企業(yè)在投入大量人力物力后，發(fā)現(xiàn)所建立的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并不適用于自己的企業(yè)而且問題層出。也有部分企業(yè)則是因?yàn)閷﹂_展其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)沒有進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，即在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，企業(yè)管理信息化的相關(guān)工作就一直處于停滯狀態(tài)。

2.2信息數(shù)據(jù)安全性下降

由于大量的會(huì)計(jì)信息都要依靠網(wǎng)絡(luò)來傳遞流通，那在信息流通的過程中就不可避免的受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響與限制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的限制具體表現(xiàn)在技術(shù)故障上，譬如計(jì)算機(jī)自身系統(tǒng)故障或者突然停電、斷網(wǎng)等都會(huì)導(dǎo)致工作的中斷甚至于信息的錯(cuò)亂和丟失。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響則是因?yàn)樵诨ヂ?lián)網(wǎng)這樣的一個(gè)開放空間內(nèi)，信息的安全難以完全保障，計(jì)算機(jī)被病毒攻擊、信息被截取篡改和泄露等這些風(fēng)險(xiǎn)都必然存在，而這些都極易對數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性造成損害。

2.3內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)存在安全隱患

與會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中的授權(quán)方式不同，在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的授權(quán)模式中，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)之完成都需要親筆簽名或印章，無疑，這杜絕了可復(fù)制性和模仿性，保持了信息的安全、專業(yè)。這就保障了授權(quán)環(huán)節(jié)的安全性和可靠性。

3　強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

3.1建立健全法規(guī)制度，嚴(yán)把系統(tǒng)安全關(guān)

樹立安全意識強(qiáng)化安全措施是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全、高效運(yùn)行的關(guān)鍵。對于加強(qiáng)安全措施，構(gòu)建防御系統(tǒng)，可以從這四點(diǎn)著手：一是加強(qiáng)信息控制、監(jiān)管。即為了保障系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對于信息系統(tǒng)資源的接觸、使用和操控都要進(jìn)行嚴(yán)格控制，禁止任何未經(jīng)授權(quán)的人擅自接觸。二是強(qiáng)化系統(tǒng)的環(huán)境保護(hù)。環(huán)境因素導(dǎo)致的系統(tǒng)故障常常影響系統(tǒng)設(shè)備和系統(tǒng)的正常運(yùn)行，所以減少由于環(huán)境因素所導(dǎo)致的系統(tǒng)故障是搞好信息系統(tǒng)保護(hù)工作的重要舉措。三是強(qiáng)化系統(tǒng)的安全控制，確保網(wǎng)絡(luò)信息安全，為高效運(yùn)行提供了有力保障。四是強(qiáng)化信息檔案的安全管理。信息檔案保密備份制度確保了信息檔案的完整性、正確性和安全性。

3.2切實(shí)提高公司財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)是內(nèi)部控制中的重要部分，想要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，切實(shí)提高新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后的上市公司財(cái)務(wù)管理水平，可以通過提高上市公司財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)著力?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面努力：首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓公司財(cái)務(wù)管理朝著一個(gè)基本的方向發(fā)展；二是提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，預(yù)防因?yàn)閷I(yè)素質(zhì)低導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真等問題產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展，需要會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能，更新知識，及時(shí)充電和培訓(xùn)，提高認(rèn)識新形勢和適應(yīng)變化的能力。第三是提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的新形式的判斷。從思想上讓財(cái)務(wù)人員正視當(dāng)前形勢，建立一個(gè)正確的會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念，提供一個(gè)正確的指導(dǎo)思想，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

3.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的考核審計(jì)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分包括內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)，兩者也是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，在制度上的一大舉措。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化的形態(tài)決定了它在內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)就有了比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

結(jié)束語

隨之我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化水平會(huì)越來越高，應(yīng)用范圍會(huì)越來越廣，同時(shí)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求會(huì)越來越高。所以，我們要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，采取有效的措施，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。只有這樣才能適應(yīng)信息化要求，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

1004-7026（2016）02-0088-01中國圖書分類號：F406.7

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