□帥斯琦

（江西財經大學　江西　南昌　330013）

建筑施工企業(yè)“營改增”下的洗牌
——“出局”還是“重生”

□帥斯琦

（江西財經大學江西南昌330013）

“營改增”即將全面實施，交通運輸業(yè)，部分服務業(yè)等積極響應改革政策號召，逐步完成行業(yè)全覆蓋。但建筑業(yè)面對稅率的大幅增長和行業(yè)以往的慣性，要在短時間內適應改革存在難度。因此，本文通過分析建筑業(yè)在此次全面實行“營改增”背景下的積極影響和受到的挑戰(zhàn)，提出了對建筑企業(yè)的應對策略，以為建筑行業(yè)更好的應對“營改增“提供借鑒。

營改增；企業(yè)管理；稅務風險

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.06.053

基于完善我國稅務體系、平衡稅收負擔以及宏觀經濟運行的目的，2016年5月1日起，我國將全面推行“營改增”政策，“營改增”對于很多行業(yè)來說是利好，建筑企業(yè)面對稅率由3%增加到11%的倍感壓力。那么建筑企業(yè)如何應對即將來臨的“營改增”？

1　營改增給建筑企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

1.1“營改增”對建筑企業(yè)經營模式的沖擊

“營改增”政策規(guī)定在勞務發(fā)生地預繳之后，在機構所在地匯總繳納，對建筑企業(yè)的挑戰(zhàn)是：（1）如何選擇正確的經營模式，利于建筑企業(yè)自身管理且稅負最低；（2）如何解決在集中管理模式下，分公司難以取得有效進項稅抵扣額的狀況；（3）如何快速調整企業(yè)內會計核算，稅務流程，建立和增值稅相關的業(yè)務鏈條，適應改革。

1.2“營改增”對建筑企業(yè)自身管理的沖擊

增值稅與營業(yè)稅是性質不同的兩個稅種，此番新舊稅制的改變，對建筑企業(yè)的業(yè)務決策帶來不少困擾。比如新舊項目的劃分等。其次，出臺的政策中規(guī)定利息費用不能計入成本抵扣，融資方式的改變。再者，無法銷售或者取得銷項的拆遷費用和配套建筑面臨不能抵扣的情況，最后，按照規(guī)定，“就地預征，匯總繳納”，雙重預交，加劇現金流的流出，資金鏈斷裂的風險隨之增加。

1.3營改增對不同類型建筑企業(yè)的沖擊

“營改增”政策中明確規(guī)定未能取得有效發(fā)票的進行稅額不得抵扣銷項稅額，因此企業(yè)要根據自身的經營現狀重新制定稅收籌劃。同時建筑企業(yè)需要針對性地加強增值稅的內部培訓，不僅針對財務部門，而是各部門通力合作，增強部門業(yè)務的規(guī)范性，對營業(yè)稅改增值稅有思想上的根本改變。

2　建筑企業(yè)在管理營運方面的改善

2.1拓展自身業(yè)務鏈條，逐步達到自給自足

建筑企業(yè)應抓住機遇，擴展服務職能整合，向其他產業(yè)拓展，挖掘新的利潤增長點。增值稅有跨境業(yè)務免稅的業(yè)務，增強了我國建筑企業(yè)在國際建筑市場的競爭力。

2.2按需選擇合理管理模式

建筑企業(yè)在“營改增”的背景下，最亟待解決的問題是合同主體與施工主體不一致，取得進項稅發(fā)票抵扣額無效。解決辦法的關鍵在于減少集團外部或者平級單位之間的資質共享，具體有以下四種模式可供選擇：總分包模式、集中管理模式、調整組織架構、聯合體模式。2.3建立制度流程，加強項目管理

在現行的建筑企業(yè)中，項目承包制比較普遍，以包代管，施行粗放型管理，但增值稅時代的來臨，迫使建筑企業(yè)規(guī)范自身管理行為，以達到一般增值稅納稅人的要求。需要考慮未來不確定因素下進項事項存在不能抵扣的問題，因此未能抵扣的進項稅額必須計入相關費用。

3　稅務風險防范

增值稅的稅務管理比營業(yè)稅更加嚴格，經濟交易過程中被稅務部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，要承擔一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。因此企業(yè)應注重審入賬發(fā)票的有效性、合法性，首先調查是否有存在真實交易，在有真實交易的情況下，必須保證資金流、物流和票流的三流統(tǒng)一。如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票用來抵扣，除稅務機關依法追究責任以外，司法機關將以涉嫌刑事的犯罪進行調查。

通過以上分析可知，企業(yè)管理、經營模式、風險防范等都不夠規(guī)范的中小建筑施工企業(yè)，其稅負可能不降反增，大大降低其競爭力，甚至被震蕩“出局”。與之相對應的是大型、規(guī)范的建筑企業(yè)，如對部分建筑上市公司，去除材料中極小比例的進項沒有取得有效發(fā)票，但其中重要的鋼筋、水泥等材料，均能取得正規(guī)發(fā)票，因此，這類企業(yè)會成為此類改革最大的受益者。與此同時，“馬太效應”將在“營改增”后的建筑行業(yè)被放大，建筑行業(yè)可能面臨新的洗牌。建筑企業(yè)如果不能及時完善運營機制、提高管理水平，規(guī)范業(yè)務流程，很可能震蕩“出局”。

［1］衛(wèi)炳章.淺析營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)的影響及應對措施［J］.山西財經大學學報，2013.

［2］郝曉燕，段義德.基于宏觀視角的“營改增”效應分析［J］.稅務研究，2014.

［3］毛葉.淺談“營改增”對建筑施工企業(yè)財務的影響及對策［J］.當代會計，2016.

1004-7026（2016）06-0077-01中國圖書分類號：TU723.32

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帥斯琦（1992.3-），女，漢，江西南昌，江西財經大學會計學院，碩士在讀，研究方向：財務管理。