□譚玲

（湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院會計系湖南衡陽421002）

稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題研究

□譚玲

（湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院會計系湖南衡陽421002）

對于我國的企業(yè)來講，除了一些國有企業(yè)和大型企業(yè)之外，還存在數(shù)量眾多的中小企業(yè)，這些中小企業(yè)為我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展起到了良好的促進作用。因此，本文通過簡要分析目前稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中存在的一些問題，進而提出了促進稅法在中小企業(yè)發(fā)展中作用的相關(guān)策略，能夠為中小企業(yè)發(fā)展提供更多的參考。

稅法；中小企業(yè)；企業(yè)發(fā)展

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.08.065

1　稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題

改革開放以后，我國的社會主義市場經(jīng)濟獲得了良好的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量也在與日俱增，逐漸成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要動力。然而，中小企業(yè)的發(fā)展還面臨著諸多問題，其中稅收問題就是其中最亟待解決的問題。通過本文的分析和論述可知，稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中存在著很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1立法的主體不統(tǒng)一

在我國很多機構(gòu)都具有立法的權(quán)利，例如：全國人民代表大會、國務(wù)院等等，而對于中小企業(yè)的稅法，國家稅務(wù)局和財政部也有相應的權(quán)利，對于稅法提出一些改革性的意見。而且很多地區(qū)可以根據(jù)當?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展狀況，在遵守基本稅法的前提下，可以適當?shù)貙χ行∑髽I(yè)適用的稅法做出相應的變動。從以上的分析可以看出，對于中小企業(yè)的稅法而言，很多結(jié)構(gòu)都具有立法的權(quán)利，同時很多政府部門也可以對稅法的內(nèi)容做出適當?shù)母膭?，使得更加符合一些中小企業(yè)的發(fā)展。因此，這種情況就導致了針對我國中小企業(yè)的稅法立法主體不夠統(tǒng)一，使得稅法的內(nèi)容不具有完整性和統(tǒng)一性，也使得當?shù)囟愂詹块T針對中小企業(yè)的稅收政策執(zhí)行較為困難。

1.2稅收的立法較為滯后

對于我國的中小企業(yè)而言，并沒有專門的稅法用來明確指出中小企業(yè)在稅收中的責任和義務(wù)，同時稅收的立法也較為滯后。因為，國家的相關(guān)立法機構(gòu)，需要充分整理和總結(jié)與中小企業(yè)稅法相關(guān)的法律法規(guī)，并且根據(jù)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展情況進行適當?shù)母淖?。而當基本的法律法?guī)出臺之后，當?shù)卣中枰鶕?jù)當?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展狀況，對稅法中的內(nèi)容進行適當?shù)母淖?，同時需要通知到相應的地方稅收機關(guān)，在以后的稅收程序中執(zhí)行新的稅法標準。因此，從新的稅法內(nèi)容制定到適用于中小企業(yè)則需要經(jīng)過較長的時間。所以說，針對中小企業(yè)的稅收立法具有一定的滯后性。

1.3稅收的優(yōu)惠形式比較單一

對于我國的中小企業(yè)而言，始終面臨著較為激烈的競爭，一方面需要與國內(nèi)的國有企業(yè)和大型企業(yè)進行競爭；另一方面，我國加入世貿(mào)組織之后，還需要與國外的一些中小企業(yè)進行競爭。我國中小企業(yè)的競爭尤為激烈，為了更好地扶持中小企業(yè)發(fā)展，使得它們能夠成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，在對中小企業(yè)進行稅收的過程中，都會執(zhí)行一定的稅收優(yōu)惠政策，盡量降低中小企業(yè)的稅收成本。但是，針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策基本上都是直接的優(yōu)惠政策，雖然能夠直接降低中小企業(yè)的稅收壓力，但是沒有從長遠的角度來促進中小企業(yè)發(fā)展，直接的稅收優(yōu)惠政策并不是長久之計。

1.4稅收優(yōu)惠具有一定的執(zhí)行缺陷

對于我國或者當?shù)卣畞碇v，對中小企業(yè)發(fā)展提供了一定的稅收優(yōu)惠，能夠進一步減輕中小企業(yè)的稅收負擔，在一定程度上能夠更好地扶持中小企業(yè)的發(fā)展。但是，稅收優(yōu)惠在執(zhí)行過程中還存在一些缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，當?shù)卣疀Q定對中小企業(yè)進行一定的稅收優(yōu)惠后，到真正執(zhí)行這些稅收優(yōu)惠還需要很長的一段時間，所以在這一段時間內(nèi)，中小企業(yè)發(fā)展仍然受到一定的限制；第二，雖然針對中小企業(yè)進行稅收優(yōu)惠是一項重要的福利措施，但是在執(zhí)行過程中，由于相關(guān)的稅收人員無法承擔自身的責任，同時缺乏一定的監(jiān)督制度，導致稅收優(yōu)惠在執(zhí)行過程中缺乏管理，從而出現(xiàn)較為嚴重的后果。

2　提高稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中作用的對策

根據(jù)以上的分析可知，目前稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展中還存在一些問題，從而無法更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，因此本文針對這些問題提出了相應的解決策略，可以參考以下幾點意見：

2.1中小企業(yè)稅收立法的原則

為了更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，需要針對目前的稅收立法進行一定的改革和完善，在進行中小企業(yè)稅收立法的過程中，需要遵循以下幾點原則：第一，稅收法定的原則，無論是在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，針對中小企業(yè)的立法都需要遵循法定的原則，使得針對中小企業(yè)稅收的過程中，能夠有法可依有法必依，只有這樣相關(guān)的稅收人員和中小企業(yè)才能充分履行自身的職責；第二，稅收的公平性原則和適用性原則并行，對于我國稅收來講，無論是對大型企業(yè)或者是中小企業(yè)都應該一視同仁，這體現(xiàn)了稅收的公平性原則；但是，為了更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，需要對中小企業(yè)開展一定的稅收優(yōu)惠政策，充分體現(xiàn)稅收法律的適用性原則。所以，稅收立法需要兼顧公平性和適用性原則，才能更好地對中小企業(yè)發(fā)展起到良好的促進作用。

2.2中小企業(yè)促進稅收程序上的完善

對于我國中小企業(yè)來講，在稅收程序上還存在很多不完善的地方，因此為了更好地發(fā)揮稅法在中小企業(yè)發(fā)展中的促進作用，需要不斷完善稅收程序，為此可以做到以下幾點：第一，我國的中小企業(yè)眾多，因此可以針對我國的中小企業(yè)建立專門的稅收程序，從而實現(xiàn)將稅法規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策結(jié)合的稅收程序，能夠不斷完善稅收的執(zhí)行過程；第二，簡化中小企業(yè)稅收的程序，進一步提高針對中小企業(yè)稅收的效率，也能夠使得一些稅收政策的變動可以及時體現(xiàn)到中小企業(yè)的稅收程序上；第三，可以借鑒一些發(fā)達國家中小企業(yè)稅收程序的成功經(jīng)驗，同時結(jié)合我國中小企業(yè)的發(fā)展情況，形成符合我國中小企業(yè)稅收政策的稅收程序。

2.3創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境

我國中小企業(yè)的數(shù)量非常多，為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供了良好的動力；因此，必須要在中小企業(yè)納稅的過程中創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，能夠更好地維持社會主義市場經(jīng)濟的秩序。創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境可以從以下幾個方面做起：第一，促進納稅機關(guān)服務(wù)體系的構(gòu)建，對于納稅機關(guān)來講，不僅僅具有監(jiān)督中小企業(yè)依法納稅的權(quán)利，而且還應該為中小企業(yè)提供納稅的相關(guān)服務(wù)，進一步促進納稅機關(guān)向著服務(wù)性職能部門發(fā)展，更好地為中小企業(yè)納稅環(huán)境創(chuàng)造良好的條件；第二，政府應該將稅收過程中的直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合，使得中小企業(yè)能夠在享受到直接優(yōu)惠的同時，也可以通過自身更好地發(fā)展，進而享受到政府機關(guān)的間接優(yōu)惠政策，也能夠進一步降低我國政府針對中小企業(yè)的優(yōu)惠資金投入。

結(jié)束語

為了更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，我國稅法對于中小企業(yè)進行了一些扶持政策，雖然起到了一定的作用，但是在這一過程中仍然存在很多問題。因此，本文通過簡要分析稅法在促進中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，進而提出了相應的解決方案。相信，隨著我國稅法的不斷完善，能夠更好地促進中小企業(yè)發(fā)展，為我國經(jīng)濟發(fā)展提供更多的保障。

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1004-7026（2016）08-0091-02 中國圖書分類號：D922.22;F276.3

A

譚玲（1988.8-），女，漢族，湖南衡陽人，本科，助教，從事稅法，稅務(wù)籌劃研究。