●溫來成王江楠

“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資監(jiān)督問題研究

●溫來成王江楠

本文分析了“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資發(fā)展的主要趨勢(shì)及存在的問題，明確了財(cái)政投融資監(jiān)督的重點(diǎn)問題，并就“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資監(jiān)管問題提出了政策建議，包括進(jìn)一步完善和健全財(cái)政投融資監(jiān)督管理體制，提高財(cái)政監(jiān)督技術(shù)提升監(jiān)督質(zhì)量，提高財(cái)政監(jiān)督的透明度，加大財(cái)政違法違紀(jì)案件查處監(jiān)督的力度，加快財(cái)政監(jiān)督法制建設(shè)等。

“十三五”財(cái)政投融資財(cái)政監(jiān)督

“十三五”時(shí)期，是我國全面建成小康社會(huì)的關(guān)鍵階段。這一階段我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨著經(jīng)濟(jì)增長速度下行、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)需要加速、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)資金需求巨大、公共服務(wù)均等化任務(wù)繁重、深度融入世界經(jīng)濟(jì)一體化等一系列挑戰(zhàn)。這種形勢(shì)，既為財(cái)政投融資發(fā)揮政策功能、實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)提供了難得的機(jī)遇，也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政投融資監(jiān)督，深化投融資體制改革，使之走上法制化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道。

一、“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資發(fā)展趨勢(shì)分析

改革開放以來，我國基本建立健全了政府財(cái)政投融資體系，主要業(yè)務(wù)獲得較快發(fā)展，根據(jù)“十三五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，財(cái)政投融資將會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，也面臨不少的問題，構(gòu)成財(cái)政投融資監(jiān)督的主要對(duì)象。

（一）國債的發(fā)行、流通和使用

我國自1981年恢復(fù)發(fā)行國債以來，國債發(fā)行規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及國債市場(chǎng)建設(shè)和管理，都取得了長足進(jìn)展。2014年國債發(fā)行17876.57億元，其中內(nèi)債17588.99億元，外債287.58億元，年末國債余額95655.45億元。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國債的功能從早期的籌集建設(shè)資金、彌補(bǔ)財(cái)政赤字，日益發(fā)展成為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要工具和手段。近年來，國債作為積極的財(cái)政手段，在拉動(dòng)GDP的增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會(huì)事業(yè)發(fā)展等方面，發(fā)揮了重要作用。根據(jù)我國“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，預(yù)計(jì)國債發(fā)行規(guī)模會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大，國債種類進(jìn)一步優(yōu)化，國債利率基準(zhǔn)利率功能增強(qiáng)，國債市場(chǎng)進(jìn)一步完善。同時(shí)，我國國債依然存在一些問題。第一，我國國債市場(chǎng)監(jiān)管體系不健全。目前財(cái)政部、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門都可以參與國債的管理，但監(jiān)管部門之間缺乏有效的銜接。第二，國債法律法規(guī)不完善。自我國恢復(fù)國債發(fā)行以來，國務(wù)院及財(cái)政部等有關(guān)部門相繼頒布了一系列法規(guī)、部門規(guī)章和管理制度，但是這些法規(guī)制度不夠規(guī)范、法律層次低，不能滿足國債發(fā)展的需要。第三，國債市場(chǎng)存在品種單一、市場(chǎng)分割、市場(chǎng)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制不完善等問題。第四，國債資金使用及績效信息透明度不高。

（二）地方政府債券的發(fā)行、流通和使用

據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截至2014年末全國地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額15.4萬億元，負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)8.6萬億元，合計(jì)24萬億元。全國人大批準(zhǔn)的2015年地方政府債務(wù)限額為16萬億元,將債務(wù)率不超過100%作為我國地方政府債務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)警戒線。據(jù)報(bào)道，預(yù)計(jì)2015年債務(wù)率為86%。根據(jù)“十三五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，特別是新型城鎮(zhèn)化的推進(jìn)、公共服務(wù)均等化的需求等，以及地方政府轉(zhuǎn)變職能、深化地方行政管理體制改革的需要等，預(yù)計(jì)“十三五”時(shí)期我國地方政府債務(wù)規(guī)模將有所擴(kuò)大，債券種類逐步豐富，債券交易市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)大，發(fā)債主體可能獲得突破，地方債券在地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用進(jìn)一步增強(qiáng)。同時(shí)，盡管目前地方債風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但由于地方政府償債壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)防范仍不容忽視，個(gè)別地區(qū)存在發(fā)生局部風(fēng)險(xiǎn)的可能性。有效控制地方債風(fēng)險(xiǎn)是“十三五”時(shí)期各級(jí)政府的一項(xiàng)重要工作。另外，在“十三五”時(shí)期，還要防范地方政府違規(guī)舉債問題。個(gè)別金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)為地方政府違規(guī)舉債提供支持，要求政府進(jìn)行擔(dān)保，這些變相舉債行為時(shí)有發(fā)生，且監(jiān)管難度較大。一些地方政府存在違規(guī)舉債，政府為企業(yè)舉債違規(guī)提供擔(dān)保承諾等。再是理清融資平臺(tái)與地方政府的關(guān)系，有效控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)政投資基金

近年來，為了轉(zhuǎn)變政府職能，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，中央及地方財(cái)政設(shè)立了各類產(chǎn)業(yè)投資基金、股權(quán)投資基金，采取委托管理等方式，并吸引社會(huì)資本參與，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。產(chǎn)業(yè)投資基金、股權(quán)投資基金由基金管理人管理、基金托管人托管，并由投資者按照其出資份額分享投資收益、承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的基金。產(chǎn)業(yè)投資基金、股權(quán)投資基金不僅可以緩解政府負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，還可以緩解財(cái)政資金壓力、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)“十三五”時(shí)期為加快政府職能轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿效應(yīng)，提高財(cái)政資金利用效率，政府繼續(xù)通過建立財(cái)政投資基金的形式，撬動(dòng)民營資本，運(yùn)用市場(chǎng)化手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

目前雖然財(cái)政產(chǎn)業(yè)投資基金發(fā)展速度很快，但還存在一些問題，第一，產(chǎn)業(yè)投資基金的相關(guān)法律框架不完善。需要建立相關(guān)法律，規(guī)范產(chǎn)業(yè)投資基金的募集和運(yùn)營，完善政府出資的政策措施，明確基金的發(fā)起目標(biāo)、約束、運(yùn)營組織形式等，避免公器私用，確保基金發(fā)起宗旨。第二，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制。目前針對(duì)產(chǎn)業(yè)投資基金沒有專門的管理部門，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)及發(fā)改委的權(quán)利都涉及產(chǎn)業(yè)投資基金，具體由出資財(cái)政部門管理，績效監(jiān)管不完善。第三，缺乏配套的相關(guān)制度。產(chǎn)業(yè)投資基金的運(yùn)作涉及金融、稅收、評(píng)估、會(huì)計(jì)等方面的制度保證，目前這些制度還不夠健全。

（四）政策性擔(dān)保

為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持中小企業(yè)，以及為了實(shí)現(xiàn)一些其他政策目標(biāo)，各級(jí)政府通過財(cái)政注資，建立了政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，并由財(cái)政部門承擔(dān)政策性虧損補(bǔ)貼責(zé)任。這些政策發(fā)揮了積極作用。從“十三五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要看，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)還不能滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題比較突出，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)還需要適度增加，擴(kuò)大擔(dān)保規(guī)模，提高政策效益，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。同時(shí)政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)還存在監(jiān)管體制不健全、擔(dān)保規(guī)模小、費(fèi)率較高等問題。

（五）政府與社會(huì)資本合作（PPP）

最近兩年在財(cái)政部、國家發(fā)改委等部門的推動(dòng)下，政府與社會(huì)資本合作（PPP）獲得較快發(fā)展。目前財(cái)政部、國家發(fā)改委推廣的示范項(xiàng)目投資規(guī)模約2萬多億元。在《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》中多次提到要實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)達(dá)到基本公共服務(wù)均等化，并且還提出要發(fā)揮財(cái)政資金的撬動(dòng)功能，創(chuàng)新公共基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制，推廣政府和社會(huì)資本合作模式，可以看出在“十三五”時(shí)期，國家對(duì)PPP項(xiàng)目高度重視，并在全國進(jìn)行大力推廣。同時(shí)，PPP項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營還存在監(jiān)管主體不明確、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、法制不健全、地方政府信譽(yù)不高等問題，需要在“十三五”時(shí)期逐步得到解決。

二、“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資監(jiān)督的重點(diǎn)

如前所述，“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迫切需要財(cái)政投融資支持，同時(shí)各類財(cái)政投融資工作還存在諸多問題，亟需加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，充分發(fā)揮其政策功能。

（一）財(cái)政投融資發(fā)展的規(guī)范性、合法性監(jiān)督

“十三五”是我國建設(shè)法治政府、法治社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期。財(cái)政投融資發(fā)展也要貫徹依法行政、依法理財(cái)?shù)脑瓌t，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政投融資發(fā)展規(guī)范性、合法性的監(jiān)督。和一般公共財(cái)政收支相比，財(cái)政投融資資金不是無償使用，需要還本付息，所以，在“十三五”時(shí)期，要對(duì)財(cái)政投融資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查，監(jiān)督財(cái)政投融資發(fā)展的規(guī)范性和合法性。財(cái)政投融資規(guī)范性、合法性監(jiān)督，是整個(gè)投融資監(jiān)督體系的重要組成部分。

隨著《預(yù)算法》的修訂和頒布實(shí)施，我國在財(cái)政投融資領(lǐng)域已建立了基本的法律制度規(guī)范，“十三五”財(cái)政投融資監(jiān)督的重點(diǎn)之一，就是監(jiān)督其規(guī)范性、合法性。在地方債領(lǐng)域，現(xiàn)行制度已明確債務(wù)全部納入預(yù)算管理，除發(fā)行地方政府債券外，不得以其他方式舉債，就需要監(jiān)督地方政府不得產(chǎn)生新的債務(wù)，或者變相舉債，或者形成新的隱性債務(wù)。如在設(shè)立各類投資基金時(shí)，不得私下給社會(huì)資本收益承諾，或者承諾定期回購。在開展PPP項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營時(shí)，不能搞假股實(shí)債的包裝。切斷政府債務(wù)和債務(wù)甄別后與原政府投融資平臺(tái)公司債務(wù)的關(guān)系，財(cái)政部門不得違規(guī)擔(dān)保。

（二）財(cái)政投融資的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在“十三五”時(shí)期要注重財(cái)政投融資的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。財(cái)政投融資風(fēng)險(xiǎn)一般是投融資項(xiàng)目在運(yùn)作過程中，由于受到不確定性因素的影響，發(fā)生投融資資金損失或?qū)е仑?cái)政承擔(dān)不必要支出，使財(cái)政投融資功能喪失或者難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的可能性。與其他財(cái)政收支業(yè)務(wù)相比，財(cái)政投融資具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，如國債與地方政府債券需要還本付息，在經(jīng)濟(jì)增長下行，財(cái)政收支困難時(shí)，就有可能發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)；各類財(cái)政投融資基金投資項(xiàng)目，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)經(jīng)營效益不好，甚至破產(chǎn)倒閉，就可能難以收回投資；政策性擔(dān)保公司也面臨著代償風(fēng)險(xiǎn)；PPP項(xiàng)目公司可能在經(jīng)營中發(fā)生違約，甚至破產(chǎn)等等。并且目前政府債務(wù)、財(cái)政投資基金和PPP項(xiàng)目建設(shè)中已積累了不少風(fēng)險(xiǎn)。因此，在“十三五”時(shí)期，財(cái)政投融資監(jiān)督的重點(diǎn)之一，是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。特別是要防范系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。通過監(jiān)督，及時(shí)預(yù)警、化解和處置財(cái)政投融資風(fēng)險(xiǎn)，保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。

（三）財(cái)政投融資的績效監(jiān)督

財(cái)政投融資也稱為“政策性金融”，以執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策目標(biāo)為目的，不追求利潤的最大化。但也必須考核其政治效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和必要的經(jīng)濟(jì)效益。力求以最小的資金成本取得最大的綜合效益。如國債、地方債投資項(xiàng)目是否促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長、財(cái)政投資基金投資項(xiàng)目在多大程度上促進(jìn)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新型戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等等。目前我國財(cái)政投融資績效考評(píng)剛剛起步，配套相關(guān)法律和監(jiān)督制度都不完善。美國、英國、加拿大等西方國家的績效評(píng)估體系已于1990年起基本建成并得以完善，而我國這方面的工作還處于摸索階段，目前政府有關(guān)部門、國內(nèi)學(xué)者對(duì)于財(cái)政投融資績效方面的研究，還比較初級(jí)，財(cái)政投融資績效評(píng)估制度處于建設(shè)階段，缺乏法律約束和制度保證。所以在“十三五”時(shí)期，不僅要加快財(cái)政投融資的績效考評(píng)體系建設(shè)，而且還要注重財(cái)政投融資績效監(jiān)督。通過財(cái)政監(jiān)督，降低財(cái)政投融資成本，提高政策效益，為國家現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

（四）財(cái)政投融資制度和法制建設(shè)的監(jiān)督

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，以法律規(guī)范和保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，對(duì)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政投融資當(dāng)然也不例外。完善的財(cái)政投融資制度和法律，是財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)。目前，財(cái)政投融資管理制度和法制不夠健全，立法滯后，主要依靠國務(wù)院行政法規(guī)和財(cái)政部等部門規(guī)章來管理。財(cái)政投融資項(xiàng)目管理中的許多問題，都是和法律制度不完善有關(guān)，例如投融資資金的使用、政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍、職能定位等，通過完善財(cái)政投融資制度和法律制度，對(duì)財(cái)政投融資的主體、運(yùn)作機(jī)構(gòu)、性質(zhì)和運(yùn)作范圍、運(yùn)作方式、財(cái)務(wù)管理等方面，作出嚴(yán)格規(guī)范和具體規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財(cái)政投融資政策功能。因此，“十三五”財(cái)政監(jiān)督工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，就是加快財(cái)政投融資法律制度建設(shè)，爭取《財(cái)政投融資管理法》、《公債市場(chǎng)監(jiān)督管理法》等一批基本法律制度頒布實(shí)施，使我國財(cái)政投融資管理邁上一個(gè)新臺(tái)階。

三、“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資監(jiān)督的政策建議

根據(jù)我國“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，結(jié)合財(cái)政投融資發(fā)展中存在的問題及亟需加強(qiáng)監(jiān)督的重點(diǎn)，筆者認(rèn)為，在具體監(jiān)督政策選擇方面，主要解決以下問題：

（一）進(jìn)一步完善和健全財(cái)政投融資監(jiān)督管理體制

健全財(cái)政投融資監(jiān)督管理體制，改變我國沒有專門財(cái)政投融資管理機(jī)構(gòu)、管理體系混亂的局面。目前，我國財(cái)政投融資監(jiān)督管理存在中央各部門之間、中央和地方之間債權(quán)不清的問題，針對(duì)這些問題，進(jìn)一步完善財(cái)政投融資監(jiān)管體系。首先，組建國家專門的財(cái)政投融資管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌資金規(guī)劃，對(duì)投融資進(jìn)行全面監(jiān)督，防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政的局面。其次，進(jìn)一步明確中央與地方之間、部門之間的財(cái)政投融資管理權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相結(jié)合。在中央與地方之間，明確政府債務(wù)管理責(zé)任，落實(shí)中央對(duì)地方政府債務(wù)不救助原則，指導(dǎo)地方政府開展財(cái)政投資基金、政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理。在部門之間，進(jìn)一步理清財(cái)政與人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、國家發(fā)改委等部門在財(cái)政投融資領(lǐng)域管理權(quán)限，明確財(cái)政部門在公共債務(wù)管理中的主導(dǎo)地位，界定其對(duì)政策性銀行、政策性擔(dān)保和PPP業(yè)務(wù)的監(jiān)管職責(zé)。

（二）提高財(cái)政監(jiān)督技術(shù)、提升監(jiān)督質(zhì)量

財(cái)政投融資業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高，涉及面廣，因而在“十三五”時(shí)期需要進(jìn)一步提高財(cái)政監(jiān)督技術(shù)、提升財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量。即針對(duì)不同財(cái)政投融資業(yè)務(wù)，開發(fā)不同的監(jiān)管技術(shù)，提高監(jiān)管力度和效率，保證監(jiān)管質(zhì)量。在地方政府債務(wù)領(lǐng)域，以債務(wù)率指標(biāo)為核心，建立適合本地區(qū)的債務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和監(jiān)管制度，有效監(jiān)管和防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在財(cái)政投資方面，建立債務(wù)使用投資績效評(píng)價(jià)監(jiān)管體系，提高債務(wù)資金使用效益，從宏觀上保障政府償債能力，以及公共服務(wù)能力；在財(cái)政投資基金管理方面，建立對(duì)基金委托管理機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)和投資企業(yè)的一系列評(píng)價(jià)監(jiān)管技術(shù)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)投資基金績效；在政府與社會(huì)資本合作（PPP）方面，針對(duì)PPP項(xiàng)目甄別、項(xiàng)目采購、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目運(yùn)營和項(xiàng)目終結(jié)各個(gè)階段，開發(fā)一系列的監(jiān)管技術(shù)和軟件，形成對(duì)PPP項(xiàng)目全生命周期的有效監(jiān)管，維護(hù)公私雙方利益，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)。因此，推進(jìn)監(jiān)督技術(shù)進(jìn)步，是“十三五”財(cái)政監(jiān)督的重要任務(wù)之一。

（三）提高財(cái)政監(jiān)督的透明度，爭取社會(huì)廣泛支持

提高財(cái)政投融資監(jiān)督透明度，完善信息披露制度，以此實(shí)現(xiàn)政府投融資監(jiān)督的規(guī)范化、市場(chǎng)化和信息透明化。這要求財(cái)政投融資監(jiān)管部門明確監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、范圍，定期公示監(jiān)管信息，監(jiān)管單位確保信息披露的內(nèi)容真實(shí)、全面、有效。公示內(nèi)容主要包括資金狀況、負(fù)債規(guī)模、承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目單位的基本情況、貸款數(shù)量、擔(dān)保情況，以及貸款資金使用等。對(duì)不能真實(shí)報(bào)告有關(guān)信息的地方政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，依法給予懲處，避免信息監(jiān)督透明化流于形式。

（四）充分發(fā)揮第三方組織等民間組織力量，加大財(cái)政監(jiān)督的力度和效果

財(cái)政投融資涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高，僅靠財(cái)政、審計(jì)等專業(yè)部門和人大監(jiān)督，顯然是不夠的，在財(cái)政投融資的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢公司等民間獨(dú)立第三方組織的監(jiān)督功能，和財(cái)政、審計(jì)等專業(yè)部門及人大監(jiān)督相互配合，加大財(cái)政監(jiān)督的力度和效果。在債務(wù)資金使用績效評(píng)價(jià)、財(cái)政投資基金績效評(píng)價(jià)和PPP項(xiàng)目運(yùn)用績效評(píng)價(jià)領(lǐng)域，通過政府購買服務(wù)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢公司等民間獨(dú)立第三方組織進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，更能體現(xiàn)監(jiān)督的客觀性、公開性和公正性，不斷提高財(cái)政投融資監(jiān)督效果。

（五）加大違法違紀(jì)案件查處監(jiān)督的力度，保障財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性、嚴(yán)肅性

目前，財(cái)政投融資領(lǐng)域中違法違紀(jì)問題較為普遍，屢禁不止。因而，要加大財(cái)政投融資違法違紀(jì)案件查處監(jiān)督的力度，保障財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。在今后的財(cái)政監(jiān)督工作中，不斷加大對(duì)各類違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的活動(dòng)以及行為的處罰力度，以強(qiáng)有力手段來保證財(cái)政性資金的合理使用。重視監(jiān)督工作的廣度和深度，把重點(diǎn)放在那些有令不行、有禁不止的部門，要圍繞重點(diǎn)問題、熱點(diǎn)問題選擇對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)檢查。把查處財(cái)政投融資違法違紀(jì)案件和查處責(zé)任人員相結(jié)合，加大對(duì)責(zé)任人的處理力度，不能大事化小，小事化了，更不能以補(bǔ)代罰或以罰代刑。對(duì)典型案例可以實(shí)行重大問題曝光制度，查處一點(diǎn)，教育一片，擴(kuò)大宣傳教育面，增強(qiáng)社會(huì)效果。充分將行政處罰手段、司法處置手段等有機(jī)結(jié)合，加大對(duì)財(cái)政投融資違法案件的監(jiān)督、懲處力度，保障財(cái)政監(jiān)督的威懾力。

（六）加快財(cái)政監(jiān)督法制建設(shè)，依法監(jiān)督

不斷完善財(cái)政投融資監(jiān)督法制建設(shè)，嚴(yán)格行政執(zhí)法的程序，強(qiáng)化監(jiān)督的約束機(jī)制，是規(guī)范財(cái)政投融資監(jiān)督行為和提高監(jiān)督工作水平的一個(gè)重要前提。因此，在目前全國財(cái)政投融資監(jiān)督專項(xiàng)法律體系尚未完善情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“十三五”時(shí)期財(cái)政投融資發(fā)展的新形勢(shì)、財(cái)政投融資監(jiān)督面臨的新挑戰(zhàn)，從加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督工作的需要出發(fā)，加快財(cái)政投融資監(jiān)督法制建設(shè)，盡快頒布《財(cái)政投融資監(jiān)督管理法》及相關(guān)法規(guī)。通過對(duì)現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的整合，制定財(cái)政投融資監(jiān)督法規(guī)，加大財(cái)政監(jiān)督工作的透明度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的工作行為，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的工作手段，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)政投融資監(jiān)督法制化建設(shè)的進(jìn)程。■

（本文為國家社會(huì)科學(xué)基金一般項(xiàng)目“公私合作特許經(jīng)營項(xiàng)目全生命周期財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管技術(shù)研究”〈批準(zhǔn)號(hào)：15BZZ058〉、教育部人文社會(huì)科學(xué)研究規(guī)劃基金項(xiàng)目“地方政府投融資公私合作的監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新研究”〈批準(zhǔn)號(hào)13YJA630101〉、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國財(cái)政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心課題和中財(cái)—鵬元地方財(cái)政投融資研究所2015年度課題的階段性成果）

（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中財(cái)-鵬元地方財(cái)政投融資研究所）

1.楊宇婷.2014.我國國債運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所。

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（本欄目責(zé)任編輯：王光?。?/p>