馬紅鴿，席　恒

(1.西北大學(xué) 公共管理學(xué)院， 陜西 西安　710127；2.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 期刊管理中心， 陜西 西安　710061)

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延遲退休背景下中國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制改革問題研究

馬紅鴿1，2，席恒1

(1.西北大學(xué) 公共管理學(xué)院， 陜西 西安710127；2.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 期刊管理中心， 陜西 西安710061)

摘要：延遲退休即對(duì)現(xiàn)有退休年齡進(jìn)行調(diào)整。養(yǎng)老金機(jī)制是費(fèi)基、費(fèi)率、繳費(fèi)年限、受教育水平、退休年齡等各要素之間協(xié)調(diào)發(fā)展的有機(jī)體，其實(shí)質(zhì)是通過機(jī)制設(shè)計(jì)使養(yǎng)老金繳費(fèi)與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險(xiǎn)收入和支出在未來某一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到均衡狀態(tài)。我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制改革的歷史表明，單個(gè)要素的改革并不能徹底解決養(yǎng)老金未來潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，唯有從機(jī)制的視角出發(fā)，使各要素之間協(xié)同改革，才能達(dá)到社會(huì)福利水平的帕累托最優(yōu)。隨著我國(guó)人口撫養(yǎng)比的逐漸下降，延遲退休成為當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)公共政策制定的重要考量要素。因此，從深化工資制度改革，擴(kuò)大養(yǎng)老金繳費(fèi)費(fèi)基；建立科學(xué)合理的費(fèi)率調(diào)整機(jī)制；實(shí)現(xiàn)基于個(gè)人工資水平的、職業(yè)生涯全程繳費(fèi)的繳費(fèi)年限；建立綜合考慮個(gè)人受教育程度、健康狀況以及工作內(nèi)容和環(huán)境等的漸進(jìn)式、差異化、有彈性的退休年齡政策等，是當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制改革的必然選擇。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老金機(jī)制；費(fèi)基；費(fèi)率；繳費(fèi)年限；受教育水平；退休年齡

一、問題的提出

退休年齡政策是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一個(gè)重要參數(shù)，也是養(yǎng)老金機(jī)制中的一個(gè)關(guān)鍵要素。延遲退休年齡是國(guó)際上尤其是老齡化較為嚴(yán)重的國(guó)家普遍采用的應(yīng)對(duì)人口老齡化浪潮的公共政策之一。我國(guó)延遲退休年齡是在2000年中國(guó)60歲及以上人口占比超過10%的背景下提出的，但未得到官方回應(yīng)[1]382。2004年原勞動(dòng)部和社會(huì)保障部提出延長(zhǎng)女性法定退休年齡，遭到了大多數(shù)企業(yè)職工尤其是臨近退休女職工的堅(jiān)決反對(duì)。2013 年我國(guó) 60 歲及以上人口占比達(dá)到13.8%， 逐步接近發(fā)達(dá)國(guó)家老齡化水平。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出研究制定漸進(jìn)式延遲退休年齡政策。延遲退休正式提上議事日程，成為學(xué)界和坊間熱議的焦點(diǎn)問題之一。2015年12月中央關(guān)于退休年齡延遲5-10年已敲定，備受關(guān)注的延遲退休年齡政策漸行漸明。如今，在我國(guó)漸進(jìn)式延遲退休年齡政策呼之欲出的時(shí)刻，從理論層次梳理該項(xiàng)政策能否按照政策預(yù)期那樣順利實(shí)施具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

延遲退休是當(dāng)前國(guó)際社會(huì)退休年齡政策調(diào)整的主流趨勢(shì)，亦是我國(guó)應(yīng)對(duì)老齡化的政策選擇。一項(xiàng)公共政策要想使受眾能夠欣然接受，必定要為該政策的實(shí)施和落地創(chuàng)造適合其生長(zhǎng)扎根的環(huán)境或土壤，或者說要將該政策放到一個(gè)機(jī)制的肌體之內(nèi)去考量其與肌體之內(nèi)其他政策要素之間的適從度。我國(guó)養(yǎng)老金制度改革的歷史表明，屢次基于養(yǎng)老金機(jī)制某個(gè)或某幾個(gè)要素的調(diào)整，都未能從根本上改變我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在未來某時(shí)間節(jié)點(diǎn)將面臨支付風(fēng)險(xiǎn)的可能?？v觀我國(guó)延遲退休年齡從提出至今的發(fā)展歷程，從官方正式發(fā)聲要延遲退休年齡遭遇反對(duì)到今天出臺(tái)延遲退休年齡政策逐步、緩慢推出卻仍然遭遇大多數(shù)民眾反對(duì)的邏輯表明，單方面延遲退休年齡，而沒有將其放到養(yǎng)老金機(jī)制的整體設(shè)計(jì)中去考量，其效果注定將不會(huì)如政策制定者之預(yù)期。

不可否認(rèn)，歷次參量改革為我國(guó)養(yǎng)老金制度的不斷完善與發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]，但由于施政者沒有將養(yǎng)老金機(jī)制當(dāng)作一個(gè)有機(jī)體來看待，導(dǎo)致養(yǎng)老金機(jī)制整體效能無法被激發(fā)出來。唯有通過養(yǎng)老金機(jī)制中各要素的存在狀態(tài)或者通過改變各要素之間的適從度，從而使各要素之間通過改革相互協(xié)調(diào)最終達(dá)到新的均衡狀態(tài)，才能從根本上改變我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制未來支付的風(fēng)險(xiǎn)問題。

退休年齡政策調(diào)整是平衡勞動(dòng)者生命周期內(nèi)工作與退休的參量改革，其與養(yǎng)老金制度改革相互影響。退休年齡政策作為養(yǎng)老金機(jī)制中的一個(gè)重要因素，如果要進(jìn)行調(diào)整則意味著我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制中各要素也要隨之進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，否則將會(huì)導(dǎo)致機(jī)制內(nèi)各要素之間適從度降低，從而不利于機(jī)制整體功能的發(fā)揮，也意味著改革的效果將會(huì)大打折扣。因此，延遲退休年齡能否如政策預(yù)期那樣順利實(shí)施的關(guān)鍵在于養(yǎng)老金機(jī)制中各要素能否協(xié)同改革。

二、養(yǎng)老金機(jī)制及其要素解析

(一)養(yǎng)老金機(jī)制之內(nèi)涵

國(guó)際勞工組織指出，社會(huì)保險(xiǎn)是最基本的社會(huì)保障項(xiàng)目，目的在于保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力和勞動(dòng)機(jī)會(huì)之后給予基本的生活保障。其主要內(nèi)容有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等。在這些保險(xiǎn)項(xiàng)目中，根據(jù)其保險(xiǎn)主體的特性，可將其大致分為與職業(yè)相關(guān)聯(lián)、與生命相關(guān)聯(lián)和與個(gè)體特殊生命階段相關(guān)聯(lián)三大類別。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于與個(gè)人職業(yè)關(guān)聯(lián)最為緊密的保險(xiǎn)項(xiàng)目，是個(gè)體因生理因素導(dǎo)致不可抗力而失去勞動(dòng)能力和勞動(dòng)機(jī)會(huì)后獲得的由國(guó)家保障其基本生活的一種保險(xiǎn)項(xiàng)目。養(yǎng)老金機(jī)制是保險(xiǎn)機(jī)制引入社會(huì)福利的一個(gè)具體表現(xiàn)，其以個(gè)人參與勞動(dòng)貢獻(xiàn)作為獲得養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)利的最基本條件?？茖W(xué)合理的養(yǎng)老金機(jī)制對(duì)平滑個(gè)體在不同生命歷程階段收入分配、對(duì)在職職工工作積極性以及繳費(fèi)積極性的激勵(lì)、對(duì)國(guó)家收入再分配以及老年人福利水平的提升具有重要意義。

機(jī)制一詞最早源于希臘文，是指機(jī)器的構(gòu)造和動(dòng)作原理。經(jīng)濟(jì)學(xué)中的機(jī)制則表示在一定經(jīng)濟(jì)體中各要素之間相互關(guān)聯(lián)、相互作用的狀態(tài)及功能。明確養(yǎng)老金機(jī)制中包含的各種要素及其之間的相互關(guān)系是養(yǎng)老金機(jī)制優(yōu)化的必然要求。

就業(yè)作為個(gè)人獲得養(yǎng)老保險(xiǎn)的最基本條件之一必然涉及到個(gè)人因自然稟賦不同而導(dǎo)致的收入差異，而個(gè)人自然稟賦又受到個(gè)人受教育水平、工作經(jīng)驗(yàn)以及所處地域的宏觀環(huán)境的影響和制約，因此，這些因素就成為個(gè)人收入中繳納的養(yǎng)老金比例(費(fèi)基)以及所繳納養(yǎng)老金給個(gè)人帶來的支付壓力的大小(費(fèi)率)的影響因素集群。

斯密指出，當(dāng)個(gè)體以自利的方式參與到社會(huì)勞動(dòng)力之后，便會(huì)產(chǎn)生提升社會(huì)總體福利的效應(yīng)[3]12。因此，企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工以及農(nóng)民都應(yīng)該享有因社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的收益。而與此同時(shí)，企業(yè)及企業(yè)家、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及農(nóng)村合作社以組織的形式也獲得了因職工個(gè)體參與勞動(dòng)貢獻(xiàn)而產(chǎn)生的收益，故企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及農(nóng)村合作社等都應(yīng)納入養(yǎng)老金繳納的主體范圍，而企業(yè)或組織費(fèi)基和費(fèi)率的確定則關(guān)系到企業(yè)和組織的負(fù)擔(dān)問題。因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納的主體應(yīng)該包括個(gè)人、單位及國(guó)家。

當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)形成了基于個(gè)體、單位以及國(guó)家三方共擔(dān)的養(yǎng)老金籌集模式，而三者繳納的比例尤其是個(gè)人和單位的繳費(fèi)比例、繳費(fèi)年限成為制約我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的主要因素。由此可知，養(yǎng)老金機(jī)制中所包含的要素包括個(gè)體受教育水平、工作經(jīng)驗(yàn)、地域宏觀環(huán)境、個(gè)體繳費(fèi)年限、工作年限(即退休年齡)、個(gè)體及單位繳費(fèi)基數(shù)(即費(fèi)基)、個(gè)體及單位繳費(fèi)負(fù)擔(dān)(即繳費(fèi)費(fèi)率)等，這些要素構(gòu)成了養(yǎng)老金機(jī)制的要素總和。在一個(gè)科學(xué)合理的養(yǎng)老金機(jī)制中，各要素會(huì)隨著外部約束條件的不斷變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從而使機(jī)制恒久地處于一種動(dòng)態(tài)的均衡狀態(tài)。這才是養(yǎng)老金機(jī)制設(shè)計(jì)的精髓所在。因此，養(yǎng)老金機(jī)制就是費(fèi)基、費(fèi)率、繳費(fèi)年限、受教育水平、工作經(jīng)驗(yàn)和退休年齡等各要素之間協(xié)調(diào)發(fā)展的有機(jī)體，其實(shí)質(zhì)是通過機(jī)制設(shè)計(jì)使養(yǎng)老金繳費(fèi)與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險(xiǎn)收入和支出在未來的某一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到均衡狀態(tài)。

(二)養(yǎng)老金機(jī)制之要素及其相互關(guān)系解析

養(yǎng)老金機(jī)制的目的在于通過機(jī)制設(shè)計(jì)使個(gè)體繳費(fèi)與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出在未來一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到均衡狀態(tài)。其關(guān)鍵要素在于費(fèi)基、費(fèi)率、繳費(fèi)年限、工作年限、退休年齡的厘定與動(dòng)態(tài)調(diào)整，并最終達(dá)到均衡狀態(tài)(如圖1所示)。

費(fèi)基是指繳費(fèi)單位和個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的工資基數(shù)。于個(gè)人而言是指納入養(yǎng)老金繳納的個(gè)人收入部分；于企業(yè)而言是指參保企業(yè)的工資總額。在個(gè)人收入渠道相對(duì)單一和企業(yè)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)穩(wěn)定的情況下，費(fèi)基的確定相對(duì)簡(jiǎn)單。費(fèi)率于個(gè)人是指?jìng)€(gè)人所繳納養(yǎng)老金占個(gè)人工資總額的比例；于企業(yè)是指企業(yè)所繳納養(yǎng)老金占企業(yè)工資總額的比例。但在個(gè)人勞動(dòng)收入渠道多元化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入波動(dòng)的情況下，原有的收入核算機(jī)制顯然有所不妥。當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基大部分實(shí)行以個(gè)人基本工資作為基數(shù)，按照8%的費(fèi)率繳納養(yǎng)老金；企業(yè)及機(jī)關(guān)事業(yè)單位以在職職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，按照20%的費(fèi)率繳納養(yǎng)老金。

圖1　養(yǎng)老金機(jī)制中各組成要素之間的均衡機(jī)制

職工繳費(fèi)的費(fèi)基、費(fèi)率以及征繳率等因素直接影響城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金征繳收人的多少。費(fèi)率的高低又會(huì)對(duì)繳費(fèi)工資水平和征繳率產(chǎn)生重要影響。養(yǎng)老保險(xiǎn)作為個(gè)人或雇主對(duì)當(dāng)期福利的延期支付，費(fèi)率的高低直接關(guān)系到個(gè)人及雇主的負(fù)擔(dān)能力。合理費(fèi)率的制定對(duì)發(fā)揮個(gè)人及雇主繳費(fèi)積極性具有重要的激勵(lì)意義。在存在個(gè)人賬戶情況下，高費(fèi)率也意味著高負(fù)債。繳費(fèi)費(fèi)率直接影響企業(yè)勞動(dòng)力成本、財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，費(fèi)率設(shè)計(jì)不當(dāng)會(huì)妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，阻礙制度可持續(xù)發(fā)展。因此，費(fèi)率水平的高低，應(yīng)建立在對(duì)最低收入勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)能力科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)之上[4]。

繳費(fèi)年限是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)設(shè)的保障待遇年限壁壘。我國(guó)規(guī)定最低繳費(fèi)年限為15年。繳費(fèi)年限與工作年限相關(guān)，也是影響個(gè)人和企業(yè)負(fù)擔(dān)能力的重要指標(biāo)之一。繳費(fèi)年限與費(fèi)率的確定具有此消彼長(zhǎng)的邏輯關(guān)聯(lián)。在繳費(fèi)年限一定的情況下，費(fèi)率水平越高，就會(huì)對(duì)個(gè)人當(dāng)期生活質(zhì)量的影響越大；費(fèi)率水平降低，則會(huì)對(duì)養(yǎng)老金的積累帶來損失，不利于養(yǎng)老金制度的可持續(xù)發(fā)展。因此，延長(zhǎng)繳費(fèi)年限、降低費(fèi)率，有助于熨平個(gè)體不同生命歷程中養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)不公的狀況。在社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶結(jié)合模式下，繳費(fèi)年限直接關(guān)系到個(gè)人賬戶內(nèi)積累基金的多寡以及個(gè)人退休后所享受養(yǎng)老金水平的高低。

退休年齡與個(gè)體工作年限和繳費(fèi)年限息息相關(guān)。退休年齡本質(zhì)上是勞動(dòng)者在職期間的勞動(dòng)貢獻(xiàn)與退休后所享福利之間的均衡。公平、合理、科學(xué)地確定退休年齡，對(duì)個(gè)體在不同生命歷程的福利具有十分重要的影響。一方面對(duì)個(gè)人而言，退休年齡與個(gè)體的生理年齡、職業(yè)種類、工作環(huán)境、受教育水平、職位級(jí)別、個(gè)人期望、工齡和當(dāng)期養(yǎng)老金給付水平密切相關(guān)。另一方面從社會(huì)角度而言，退休年齡與一國(guó)人口的平均預(yù)期壽命、人口年齡結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力、國(guó)民收入分配情況、養(yǎng)老金收支狀況、就業(yè)狀況和整個(gè)社會(huì)的平均受教育年限密切相關(guān)。因此，一個(gè)公平、公正、科學(xué)、合理的退休年齡政策應(yīng)該能夠反映個(gè)體在工作期間所做的勞動(dòng)貢獻(xiàn)，而其退休后所享受的養(yǎng)老金待遇水平的高低也應(yīng)該是對(duì)個(gè)人勞動(dòng)期間所作貢獻(xiàn)綜合考量的結(jié)果。故而，退休政策的制定應(yīng)在充分考慮個(gè)人工作期間的勞動(dòng)貢獻(xiàn)后，再結(jié)合上述退休年齡的影響因素進(jìn)行修正，綜合制定退休年齡政策[5]。

在養(yǎng)老金機(jī)制的各要素中存在以下均衡關(guān)系：一是繳費(fèi)額度內(nèi)各要素的關(guān)系，即養(yǎng)老金費(fèi)率與費(fèi)基的均衡；二是繳費(fèi)時(shí)間與繳費(fèi)額度之間的關(guān)系，即繳費(fèi)年限與費(fèi)基、費(fèi)率間的均衡。同時(shí)繳費(fèi)年限的變化又會(huì)對(duì)勞動(dòng)者的工作年限與退休年齡產(chǎn)生影響(如圖1所示)，從而形成工作年限與退休年齡之間的均衡關(guān)系。

對(duì)養(yǎng)老金機(jī)制中各要素及其動(dòng)態(tài)均衡關(guān)系的厘清有助于發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老金機(jī)制中存在的不足，而從我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制設(shè)計(jì)及發(fā)展的歷程來審視則有助于從宏觀的視角辨析我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制設(shè)計(jì)及歷次變量調(diào)整中所存在的偏差，以便從我國(guó)實(shí)際情況出發(fā)提出養(yǎng)老金機(jī)制優(yōu)化的策略和方案。

三、我國(guó)養(yǎng)老金制度改革的歷程及其存在問題

(一)我國(guó)養(yǎng)老金制度的改革歷程

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)最早在國(guó)有企業(yè)中展開，隨后逐步擴(kuò)大到企業(yè)、機(jī)關(guān)和事業(yè)單位以及農(nóng)民。在制度建立初期，國(guó)有企業(yè)職工的收入結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，養(yǎng)老金的繳費(fèi)基數(shù)是工資中的基本工資、工齡工資和崗位工資。因此，養(yǎng)老金繳費(fèi)基數(shù)的確定也相對(duì)容易，基本能夠體現(xiàn)單位和個(gè)人的工資性收入的真實(shí)情況，做到了應(yīng)收盡收。1991年國(guó)務(wù)院《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》實(shí)行國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方共擔(dān)機(jī)制。這意味著具有真正意義上的保險(xiǎn)機(jī)制開始被納入養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制設(shè)計(jì)之中。規(guī)定按照職工工資總額和當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。同時(shí)規(guī)定企業(yè)按照職工工資總額和當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的20%繳納養(yǎng)老金，個(gè)人按照工資總額的11%繳納養(yǎng)老金。同時(shí)將15年最低繳費(fèi)年限確定下來，一直沿用至今。1997年《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》規(guī)定，企業(yè)養(yǎng)老金繳費(fèi)不超過企業(yè)工資總額的20%，職工個(gè)人的繳費(fèi)由原來的11%降到了8%，并按個(gè)人工資的11%建立個(gè)人賬戶，企業(yè)繳費(fèi)的剩余納入統(tǒng)籌基金。2005年國(guó)務(wù)院《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》指出，將單位繳費(fèi)全部劃歸社會(huì)統(tǒng)籌基金，個(gè)人繳費(fèi)工資的 8% 計(jì)入個(gè)人賬戶。進(jìn)一步加大了社會(huì)統(tǒng)籌基金的范疇，為養(yǎng)老金機(jī)制的可持續(xù)發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)[6]。2013 年在我國(guó)人口撫養(yǎng)比不斷降低的情況下，黨的十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出制定漸進(jìn)式延遲退休年齡方案。

綜上，我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制發(fā)展的歷史實(shí)際上是一部參量調(diào)整和改革的歷史，也是國(guó)際社會(huì)應(yīng)對(duì)養(yǎng)老金風(fēng)險(xiǎn)的主要手段[7]。歷次的參量改革為我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制不斷走向成熟和完善奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，縱觀歷次改革，都是圍繞某一個(gè)或者某幾個(gè)變量的調(diào)整，而沒有著眼全局從養(yǎng)老金機(jī)制的整體性能出發(fā)，孤立了養(yǎng)老金機(jī)制中的各要素，切斷了它們之間的聯(lián)系，因而制度實(shí)施的效果也是有限的。

(二) 我國(guó)養(yǎng)老金制度存在的問題

在我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制不斷修正和完善的同時(shí)，仍存在如下問題。

1.工資結(jié)構(gòu)復(fù)雜導(dǎo)致繳費(fèi)水平總體偏低

我國(guó)的工資制度在經(jīng)歷了多次改革后，形成了由基本工資、工齡工資、職務(wù)(崗位)工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資和各種名目的補(bǔ)貼等構(gòu)成的復(fù)雜體系，而計(jì)入養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的則依然是基本工資、工齡和職務(wù)工資，在個(gè)人勞動(dòng)收入渠道多元化的背景下導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)與個(gè)人實(shí)際收入和企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳費(fèi)工資總額之間差距過大。與此同時(shí)，作為理性經(jīng)濟(jì)人，個(gè)人和企業(yè)都有選擇少繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)。加上，我國(guó)勞動(dòng)收入中，貨幣收入又分為政府統(tǒng)計(jì)口徑的工資總額和非工資收入，企業(yè)會(huì)通過增加一部分非工資收入或者不在統(tǒng)計(jì)口徑內(nèi)的收入，從而達(dá)到減少養(yǎng)老金繳費(fèi)總額的目的。另外，基于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，對(duì)于企業(yè)繳費(fèi)工資總額的確定由企業(yè)上報(bào)、社會(huì)保險(xiǎn)管理部門核定來確定。在這種體制下，企業(yè)基于自身利益考慮少報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象普遍存在，從而造成養(yǎng)老金繳費(fèi)基數(shù)的核定小于實(shí)際總額。此外，企業(yè)還通過給盡可能少的員工繳費(fèi)而達(dá)到降低成本的目的，導(dǎo)致一部分勞動(dòng)者被排除在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，從而降低了繳費(fèi)總額。

另一方面，完善員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。盡管危險(xiǎn)品物流中的危險(xiǎn)性具有客觀性，然而并非具有必然性。如果從業(yè)人員工作懶散，不按照規(guī)章作業(yè)，危險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)爆發(fā)；但是從業(yè)者若能兢兢業(yè)業(yè)、一切按章辦公、操作時(shí)謹(jǐn)小慎微，則有可能會(huì)避免危險(xiǎn)的發(fā)生。長(zhǎng)三角地區(qū)有關(guān)主管部門要堅(jiān)持“以人為本”的理念，對(duì)危險(xiǎn)品道路運(yùn)輸安全的重要性進(jìn)行宣傳，使社會(huì)公眾監(jiān)督危險(xiǎn)品道路運(yùn)輸人員的安全操作。除此之外，還要通過定期培訓(xùn)、專家講座等方式提高從業(yè)人員的安全生產(chǎn)意識(shí)。同時(shí)實(shí)行從業(yè)人員培訓(xùn)、 誠(chéng)信檔案終身制， 督促長(zhǎng)三角地區(qū)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員基礎(chǔ)信息管理工作， 建立健全并落實(shí)各項(xiàng)從業(yè)人員安全管理制度。

2.費(fèi)率高、差別大，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

由于繳費(fèi)基數(shù)小、參保人數(shù)少，中國(guó)各地企業(yè)繳費(fèi)率普遍偏高且不統(tǒng)一。據(jù)《新世紀(jì)》周刊報(bào)道，中國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法定繳費(fèi)之和相當(dāng)于工資水平的 40% ，有的地區(qū)甚至達(dá)到 50%，在181個(gè)國(guó)家中排名第一。清華大學(xué)白重恩教授的研究結(jié)果也指出，中國(guó)社保繳費(fèi)率約為“金磚四國(guó)”其他三國(guó)平均水平的 2倍，是北歐五國(guó)的3倍，G7 國(guó)家的2.8倍，是東亞鄰國(guó)和鄰近地區(qū)( 中國(guó)香港和中國(guó)臺(tái)灣) 的4.6倍[8]。居高不下的繳費(fèi)率不僅影響當(dāng)期消費(fèi)，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通常情況下，費(fèi)率水平越高，繳費(fèi)基數(shù)就越有可能被人為壓低，征繳難度也越大，但降低費(fèi)率又會(huì)直接傷害征繳收入，所以應(yīng)該存在一個(gè)科學(xué)合理的、能夠自動(dòng)按照約束條件的變化進(jìn)行調(diào)整的費(fèi)率范圍。

3.相關(guān)因素的變動(dòng)沒有隨約束條件的變化而得到調(diào)整

繳費(fèi)年限以及與之相關(guān)的工作年限和退休年齡各要素都應(yīng)該隨著費(fèi)基、費(fèi)率的調(diào)整而進(jìn)行相應(yīng)的變動(dòng)，以達(dá)到機(jī)制的整體均衡，任何對(duì)要素進(jìn)行單獨(dú)調(diào)整的措施都不利于機(jī)制整體功能的有效發(fā)揮。對(duì)于1997年調(diào)整費(fèi)率的同時(shí)就可適當(dāng)延長(zhǎng)繳費(fèi)年限或者延長(zhǎng)退休年齡。而我國(guó)錯(cuò)失了這個(gè)機(jī)會(huì)，增加了養(yǎng)老金收入與支付不均衡的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，也制約了養(yǎng)老金機(jī)制整體效能的發(fā)揮。20世紀(jì)70年代關(guān)于退休年齡的劃定是對(duì)當(dāng)時(shí)人口預(yù)期壽命、工作年限以及身體健康狀況綜合考量的結(jié)果，自然無可爭(zhēng)議。然而，當(dāng)歷史的車輪駛?cè)?1世紀(jì)的時(shí)候，隨著醫(yī)療衛(wèi)生健康以及教育成本的提升，人們的預(yù)期壽命得以延長(zhǎng)，身體健康狀況良好，隨著教育成本的不斷攀升以及年輕人生育觀念的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致人口出生率與死亡率的雙重下降，與此同時(shí)，科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展帶來的現(xiàn)代生活、工作方式與環(huán)境的巨大變革，都為退休年齡的重新修訂提供了可能。而人們受教育年限的普遍延長(zhǎng)造成參加工作時(shí)間的遲滯，如果讓這部分人過早退休就會(huì)造成人力資源的極大浪費(fèi)。十八大提出漸進(jìn)式延遲退休年齡，十三五規(guī)劃提出要綜合考慮我國(guó)人口結(jié)構(gòu)、就業(yè)結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)和社會(huì)保障可持續(xù)發(fā)展要求，出臺(tái)漸進(jìn)式延遲退休年齡政策，適時(shí)適度提高城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金的領(lǐng)取年齡，就是特定條件下退休年齡調(diào)整機(jī)制所做的適應(yīng)性調(diào)整的具體表現(xiàn)。

4.作為獲得基本養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的最低15年繳費(fèi)期限的規(guī)定未能隨外生條件變化而變化。

15年繳費(fèi)時(shí)間只是基于當(dāng)時(shí)人口健康及工作條件和環(huán)境的綜合考慮而制定的。最低養(yǎng)老金會(huì)對(duì)現(xiàn)行基本養(yǎng)老制度帶來嚴(yán)重沖擊，變相激勵(lì)部分人采取少報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，以及繳費(fèi)15年后中斷參保繳費(fèi)現(xiàn)象。據(jù)對(duì)部分省市的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009—2013 年繳費(fèi) 15 年的退休人數(shù)占同期退休人員的15%，繳費(fèi)(含視同繳費(fèi))35 年以上的退休人員大致在 25%~28% 之間，只占1/4多[9]。目前我國(guó)提前退休現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。2013 年，全國(guó)非正常退休人數(shù)占當(dāng)年新退休人員總數(shù)的8.7%[10]。然而，15年繳費(fèi)年限的硬性規(guī)定除了將一部分無力繳納的人置之度外，同時(shí)還抑制了個(gè)人繳費(fèi)的積極性和主動(dòng)性，對(duì)于期望退休后獲得更好的養(yǎng)老待遇的人形成了激勵(lì)的“倒逼”機(jī)制，不利于養(yǎng)老金的統(tǒng)籌與積累。

四、養(yǎng)老金機(jī)制改革的路徑

完善的制度包括三個(gè)方面: 一是制度本身的公平性，二是制度的可持續(xù)性，三是制度的現(xiàn)實(shí)操作性。養(yǎng)老金機(jī)制的本質(zhì)是養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制中各要素之間相互調(diào)試的一個(gè)過程，根本目的是在未來一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到個(gè)體養(yǎng)老金繳納與支付、養(yǎng)老金基金積累與支付之間的動(dòng)態(tài)均衡。因此，在當(dāng)下養(yǎng)老金機(jī)制各種約束條件的制約下，我國(guó)養(yǎng)老金機(jī)制可從機(jī)制中各參數(shù)的協(xié)同調(diào)整中獲得機(jī)制改革的紅利。

1.進(jìn)一步深化工資制度改革，合理化工資結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大養(yǎng)老金繳費(fèi)費(fèi)基

工資制度改革本質(zhì)上也是收入分配改革的重要內(nèi)容。工資收入分配制度改革涉及企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等諸多部門，慎重穩(wěn)步推進(jìn)工資收入分配制度改革是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度資金來源的重要保障。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中最重要的內(nèi)容就是對(duì)繳費(fèi)費(fèi)基、繳費(fèi)費(fèi)率的確定及其調(diào)整機(jī)制確立，而費(fèi)基與費(fèi)率的確定則是以企業(yè)工資總額和職工工資為基礎(chǔ)的。而現(xiàn)有工資結(jié)構(gòu)中真正納入養(yǎng)老金繳納的比例過少，尤其是機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本工資僅占個(gè)人收入很小一部分。如果能將津貼等基本工資外收入也列入養(yǎng)老金繳費(fèi)基數(shù)，無疑將會(huì)增加養(yǎng)老金收入來源。另外，繳費(fèi)基數(shù)以企業(yè)或單位全體員工的工資總額為繳納基數(shù)，而不是實(shí)際參保職工的工資之和，實(shí)現(xiàn)單位層面全員覆蓋，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，從而達(dá)到夯實(shí)養(yǎng)老金繳費(fèi)基數(shù)，增加基金收入的目的。

2.建立科學(xué)合理的費(fèi)率調(diào)整機(jī)制

統(tǒng)一費(fèi)基費(fèi)率、統(tǒng)收統(tǒng)支進(jìn)而實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌是一種發(fā)展的必然趨勢(shì)。降低企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率有助于提高制度覆蓋率和費(fèi)用征繳率，并共同影響制度收支平衡。據(jù)有關(guān)學(xué)者對(duì)企業(yè)繳費(fèi)率的測(cè)算表明，10%的企業(yè)繳費(fèi)率是保障制度收繳與支付平衡的最佳費(fèi)率。這也符合筆者之前對(duì)企業(yè)20%的繳費(fèi)拆分為兩個(gè)10%，其中一個(gè)改為用工單位養(yǎng)老稅，進(jìn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，成為國(guó)家提供基礎(chǔ)養(yǎng)老金的主要基金來源；另一個(gè)進(jìn)入職業(yè)年金，成為所有用工單位建立職業(yè)年金的基金來源之一和繳費(fèi)參照的觀點(diǎn)。

3.實(shí)現(xiàn)基于個(gè)人工資水平的、職業(yè)生涯全程繳費(fèi)的繳費(fèi)年限

基于社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益獲得的前提是個(gè)人必須參加工作的考量，應(yīng)該構(gòu)建個(gè)人職業(yè)全過程的養(yǎng)老金繳費(fèi)年限。與此同時(shí)，還應(yīng)相應(yīng)降低個(gè)人繳費(fèi)水平，降低個(gè)人繳費(fèi)率。這是繳費(fèi)年限得以延長(zhǎng)的前提和基礎(chǔ)，也更容易被個(gè)體所接受。通過將個(gè)人繳費(fèi)的8%分為3%和5%，其中3%作為個(gè)人退休后獲得基本養(yǎng)老金的權(quán)益應(yīng)實(shí)行職業(yè)全程繳費(fèi)，而5%進(jìn)入職業(yè)年金，個(gè)人在職業(yè)年金中的繳費(fèi)年限維持目前最低15年繳費(fèi)時(shí)限。這樣一方面使個(gè)人在不同年齡階段的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)得以均衡，避免了因費(fèi)率過高而給新入職的年輕人造成較大繳費(fèi)壓力的現(xiàn)狀，同時(shí)，也對(duì)個(gè)人提前退休行為的選擇起到了一定抑制作用。

4.建立綜合考慮個(gè)人受教育程度、健康狀況以及工作內(nèi)容和環(huán)境等的漸進(jìn)式、差異化、有彈性的退休年齡調(diào)整機(jī)制

退休年齡本質(zhì)上是勞動(dòng)者在職期間的勞動(dòng)貢獻(xiàn)與退休后所享福利之間的均衡。退休年齡的劃定決定了個(gè)人所繳納養(yǎng)老金在養(yǎng)老金蓄水池中發(fā)揮統(tǒng)籌效益的時(shí)間長(zhǎng)短。受教育程度高的個(gè)人由于參加工作的時(shí)間晚，基于制度公平性考慮，理應(yīng)推遲其退出勞動(dòng)力群體的時(shí)間，即相應(yīng)延遲其退休年齡；健康狀況是個(gè)人能否正常工作的基本條件，對(duì)于健康狀況好的個(gè)人，在自愿的基礎(chǔ)上可以選擇延遲退休年齡，而對(duì)于健康條件不允許的，則按照法定退休年齡按時(shí)退休；個(gè)人工作環(huán)境與內(nèi)容的優(yōu)劣也是個(gè)體選擇退出勞動(dòng)力群體考量的一個(gè)指標(biāo)，對(duì)于工作負(fù)荷較大、環(huán)境艱苦的個(gè)人除法定退休外，還可申請(qǐng)?zhí)崆巴诵荨Ｗ罱K形成具有階梯式、差異化、漸進(jìn)式、有彈性的退休年齡政策調(diào)整機(jī)制。

5.建立完善的繳費(fèi)激勵(lì)和政策扶持制度

對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的激勵(lì)，一方面從養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制中體現(xiàn)對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的激勵(lì)，另一方面可考慮從稅收減免的角度鼓勵(lì)個(gè)人職業(yè)全程繳費(fèi)；對(duì)企業(yè)繳費(fèi)的激勵(lì)，一方面須借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家如日本的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度完善地方補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)年金等構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，另一方面通過稅收優(yōu)惠和減免等政策，鼓勵(lì)和扶持有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)積極繳費(fèi)，做到應(yīng)繳盡繳。

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(責(zé)任編輯：任燕)

Study on the Chinese Pension Mechanisim on the Background of Postponing Retirement

MAHong-ge1，2,XIHeng1

(1.School of Public Management,Northwest University, Xi’an 710127, China;2. Editorial Department of Journals,Xi’an University of Finance and Economics, Xi’an 710061, China)

Abstract:Postponed retirment as one of the key elements of the pension system plays an important role in the adjustment of the pension system as well as the pension contribution base, payment rate,payment years,the degree of edcation and retirment age, in which the four elements should keep balance and cooperation. With the declining of the dependency ratio the postponed retirment will be accepted by Chinese government as an important public policy. As an elment of the pension system, the postpone retirment will promote the other elements’adjustmentment. The authors show the reform of the pension system should carry out as following: deepening the salary system reform, building the scientific rate adjusting mechanism, constructing the lifelong payment years’ by own salary, working environment etc., and forming a gradual, difference and elastic retirement age detemining mechanism.

Keywords:pension mechanism; pension contribution base; payment rate; payment years; the degree of education; retirement age

中圖分類號(hào)：F840.612

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-2817(2016)03-0102-06

作者簡(jiǎn)介：馬紅鴿(1980-)，女，陜西合陽人，西北大學(xué)公共管理學(xué)院博士研究生，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院期刊管理中心編輯，研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)學(xué)；席恒(1962-)，男，陜西岐山人，西北大學(xué)公共管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)學(xué)。

基金項(xiàng)目：教育部哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究重大課題攻關(guān)項(xiàng)目“漸進(jìn)式延遲退休年齡政策的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究”(14JZD026)；2013年度西北大學(xué)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)繁榮發(fā)展計(jì)劃重大培育項(xiàng)目“中國(guó)社會(huì)保障制度整合和體系完善研究”

收稿日期：2015-09-18