摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是最具活力的組成部分，為國家經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。對于中小企業(yè)來說，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，是企業(yè)必須深入研究的課題。本文從制度構(gòu)建的視角，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制，以供大家參考。

關(guān)鍵詞：制度構(gòu)建；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵要素，中小企業(yè)想要不斷提高市場競爭力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立起符合企業(yè)實(shí)際和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的管理制度。本文重點(diǎn)針對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開探討。

1.中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的必要性

我國企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指為了確保企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提升生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率、效益而在企業(yè)內(nèi)部采取的約束、評價(jià)和控制措施的總和。而在國際上，企業(yè)內(nèi)部控制較為權(quán)威的定義，是美國COSO委員會提出的“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程”。

出于對內(nèi)部控制的認(rèn)識不同，所建立的內(nèi)部控制制度也會有所不同。但總的來說，建立健全內(nèi)部控制制度，都是為了降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)安全。出于這一目的，企業(yè)應(yīng)針對生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、安全管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、企業(yè)文化等方面，建立健全有效的內(nèi)控制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)提高中小企業(yè)的管理水平。

當(dāng)前，我國已經(jīng)出臺了針對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性文件，體現(xiàn)了政府對改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的重視和宏觀調(diào)控，促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的影響因素

受發(fā)展規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、管理機(jī)制、人員素質(zhì)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境等內(nèi)外因素的影響，中小企業(yè)在內(nèi)控制度構(gòu)建方面仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在：

一是相關(guān)法律法規(guī)不完善。我國于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行了規(guī)范。但需要注意的是，二者主要針對的是上市公司或大型非上市公司，對中小企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏指導(dǎo)性。而在內(nèi)容上看，與美國出臺的《SOX》（即《薩班斯法案》）相比，我國相關(guān)法律法規(guī)也不夠全面，缺乏對內(nèi)控實(shí)施過程及風(fēng)險(xiǎn)防控方面的具體規(guī)定。這些問題就使中小企業(yè)難以據(jù)此建立健全內(nèi)控制度。

二是中小企業(yè)對內(nèi)控制度認(rèn)識不充分。主要是很多中小企業(yè)管理者把內(nèi)控制度建設(shè)片面地當(dāng)成財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員的工作，沒有建立起把內(nèi)控制度滲透到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的意識，從而削弱了內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

三是中小企業(yè)內(nèi)控制度不健全。比較突出的問題有：很多中小企業(yè)沒有按照《會計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定制定財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度不夠?qū)I(yè)，既缺乏全面性，也缺乏可執(zhí)行性；部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不嚴(yán)格、不規(guī)范，會計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在；還有的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍薄弱，崗位職權(quán)不清、責(zé)任不明，給內(nèi)控制度的實(shí)施留下隱患。

四是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有效的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控的重要組成。而當(dāng)前很多中小企業(yè)沒有按照《會計(jì)法》《審計(jì)法》等法律法規(guī)，建立起有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，也沒有充分發(fā)揮會計(jì)人員的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失，無法真正發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

五是對企業(yè)文化建設(shè)不重視。很多中小企業(yè)沒有深刻認(rèn)識到企業(yè)文化對員工的約束作用，以及對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的重要作用，影響了內(nèi)控制度構(gòu)建，也使經(jīng)營管理缺乏長久動力。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建的對策

一是營造完善的政策環(huán)境。政府有關(guān)部門應(yīng)在重視中小企業(yè)重要作用的基礎(chǔ)上，加快研究、制定針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性文件和指導(dǎo)，一方面督促、指導(dǎo)中小企業(yè)建立起規(guī)范的內(nèi)控制度，另一方面提升中小企業(yè)對內(nèi)控制度的了解和重視程度，保證中小企業(yè)快速健康發(fā)展。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)聯(lián)合專家、學(xué)者深入研究中小企業(yè)內(nèi)控制度，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善中小企業(yè)內(nèi)控制度的每個(gè)環(huán)節(jié)與措施，提高中小企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)水平。

二是要加強(qiáng)對中小企業(yè)從業(yè)人員的教育。內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施，事關(guān)企業(yè)的生存與發(fā)展，也貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，因此，有關(guān)部門與企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，使他們深刻了解內(nèi)控制度的重要性和必要性，從而使全體人員參與內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施，提升企業(yè)管理水平。

三是中小企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)控制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策性原則、實(shí)用性原則、協(xié)調(diào)性原則、成本效益原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)在成本控制、崗位責(zé)任、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)實(shí)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防控、資產(chǎn)管理、安全管理、績效考核等方面的制度建設(shè)，從而健全內(nèi)控制度。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化，建立員工的歸屬感和責(zé)任心，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，確定內(nèi)控制度得以有效實(shí)施。

四是加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。內(nèi)控制度的實(shí)施離不開有效的監(jiān)督措施，中小企業(yè)不僅要從監(jiān)督機(jī)制角度加強(qiáng)建設(shè)，還要大力落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，充分利用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督手段，將內(nèi)控制度落到實(shí)處。

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作者簡介：

張瀟予（1993- ），女，吉林長春人，長春工業(yè)大學(xué)，本科生在讀，研究方向：財(cái)務(wù)管理。