摘要：資產(chǎn)評(píng)估工作底稿是評(píng)估資料檔案的一個(gè)重要組成部分，其作用不僅僅是為上級(jí)機(jī)關(guān)檢查指導(dǎo)工作，而主要是評(píng)估機(jī)構(gòu)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正服務(wù)的依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的整理作為一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的基礎(chǔ)工作，不僅是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)形成和出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的一切依據(jù)和理由，也是證明資產(chǎn)評(píng)估工作人員按照資產(chǎn)評(píng)估法定程序完成了一切工作的文件說(shuō)明。從某種意義上講，它代表了一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的實(shí)力與水平，顯示了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱。

關(guān)鍵詞：工作底稿；缺陷；完善方法

一、資產(chǎn)評(píng)估工作底稿內(nèi)容概況

（一）資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的概念及作用

1.資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的概念

資產(chǎn)評(píng)估工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)形成的，反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)和獲取的資料。以書面記錄的形式反映評(píng)估工作的全過(guò)程。一般來(lái)講，一套完整的資產(chǎn)評(píng)估工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）有關(guān)法律性文件、證明及資料。

（2）反映委托單位基本情況的資料。

（3）對(duì)委托單位實(shí)施資產(chǎn)清查和資產(chǎn)評(píng)估等工作程序的計(jì)劃及其執(zhí)行情況的記錄。

（4）對(duì)委托單位會(huì)計(jì)政策的調(diào)查紀(jì)錄及問(wèn)題的分析和評(píng)價(jià)資料。

（5）對(duì)委托單位資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)的各種記錄和查證資料。

（6）對(duì)委托單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行估價(jià)的記錄和資料，包括各種資產(chǎn)的評(píng)估原始記錄表，成新率鑒定表、取價(jià)依據(jù)的分析資料、評(píng)定估算作業(yè)表等。

（7）對(duì)資產(chǎn)技術(shù)性能或質(zhì)量狀況進(jìn)行鑒定的依據(jù)、分析和評(píng)價(jià)的建議。

（8）評(píng)估人員關(guān)于重要評(píng)估問(wèn)題的記錄，包括在資產(chǎn)評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的例外情況和非正常事項(xiàng)的解決以及處理情況的建議、記錄。

（9）其他有關(guān)的記錄和被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)格資料。

（10）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書底稿。

（二）編制資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的要求

《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——工作底稿》的第二章中對(duì)工作底稿的基本要求有如下幾條：

①資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，工作底稿的建立與管理。

②工作底稿應(yīng)反映評(píng)估計(jì)劃的實(shí)施，支持評(píng)估結(jié)論。

③工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整的記錄，還要有清晰明確的結(jié)論。資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，合理的全面展示資產(chǎn)狀況。

④工作文件有紙質(zhì)文檔，電子文檔或其他形式的文檔各類形式，資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)工作論文形式的具體情況合理選擇。電子記錄，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論影響顯著，記錄和評(píng)價(jià)等的查詢，計(jì)數(shù)過(guò)程，應(yīng)同時(shí)形成文件。

二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估底稿現(xiàn)存問(wèn)題

（一）工作底稿結(jié)構(gòu)不合理不清晰

基于評(píng)估機(jī)構(gòu)在各種形式的經(jīng)驗(yàn)的一些機(jī)構(gòu)所編制的評(píng)估工作底稿，內(nèi)容不全面，項(xiàng)目不明確，語(yǔ)言不恰當(dāng)，要求不合理。一般只是將收集各種數(shù)據(jù)綁定在一起，紙張大小，殘缺的現(xiàn)象很嚴(yán)重。由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、形式多種多樣，所收集的數(shù)據(jù)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，收集多少是多少，有時(shí)候這種差別嚴(yán)重影響到工作底稿價(jià)值。

（二）閉門造冊(cè)、憑空補(bǔ)添

個(gè)別機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員應(yīng)對(duì)管理部門檢查，甚至填制假的憑證記錄，肆意添加證據(jù)，損害了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的形象，不利于產(chǎn)業(yè)的社會(huì)公信力。由于資產(chǎn)評(píng)估起步本來(lái)就晚，人才匱乏也是其殘酷的現(xiàn)狀，而目前的工作量之大之繁瑣，從業(yè)人員難以應(yīng)對(duì)。時(shí)間的緊張?jiān)斐闪斯ぷ髻|(zhì)量的下降。

（三）保存制度不夠完善

由于評(píng)估底稿自始至終的記錄評(píng)估行為過(guò)程，其內(nèi)容繁瑣復(fù)雜程度可想而知，在實(shí)際評(píng)估業(yè)務(wù)中我們都是用紙張來(lái)實(shí)際記錄其發(fā)生過(guò)程步驟，難免有時(shí)會(huì)出現(xiàn)破損漏印的情況，加之紙張本身就易破損，保存難度可想而知。若出現(xiàn)火災(zāi)或者評(píng)估機(jī)構(gòu)搬遷之時(shí)，很容易丟失。

另外，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估底稿的電子檔案還不發(fā)達(dá)，往往更多依賴復(fù)印掃描來(lái)收集資料以便歸檔，底稿沒(méi)有完整的電子版形式，堆積的紙張成為其唯一存在的形式，這又是欠缺之處。

三、資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的完善方法

（一）資產(chǎn)評(píng)估工作底稿編制規(guī)劃方案

1.規(guī)范內(nèi)部標(biāo)識(shí)。為了節(jié)省時(shí)間，工作底稿，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)容或使用的多次重復(fù)的內(nèi)容，你可以使用標(biāo)識(shí)符的簡(jiǎn)化表示，但要解釋其含義，并保持一致性。

2.嚴(yán)格簽署。評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)要建立一個(gè)工作文件審查系統(tǒng)，逐個(gè)審閱檢查工作底稿。審查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工作文件的評(píng)審，應(yīng)當(dāng)指定有關(guān)人員處理。

3.杜絕閉門造冊(cè)。嚴(yán)格監(jiān)管力度，杜絕閉門造冊(cè)，憑空補(bǔ)添編制資料及記錄說(shuō)明的行為發(fā)生，對(duì)于現(xiàn)存的評(píng)估底稿應(yīng)派專人嚴(yán)格檢查其真實(shí)可信度，順序排列情況，完整程度等。

4.資料來(lái)源保存。直接從評(píng)估單位、客戶或工作文件的單位得來(lái)的消息，應(yīng)當(dāng)由提供者簽名。

5.電子底稿的試行。進(jìn)行電子底稿試行點(diǎn)的舉措，從一個(gè)試驗(yàn)點(diǎn)展開推行，無(wú)論是在商務(wù)場(chǎng)合發(fā)生的第一次嘗試，還是日后取得對(duì)方公司的復(fù)印掃面件，都應(yīng)該備用電子檔，做到紙質(zhì)一份，電子一份。防止意外情況對(duì)工作底稿帶來(lái)的不可修復(fù)性傷害。這樣一旦技術(shù)可以實(shí)施，便在全國(guó)推行開展，讓一切評(píng)估業(yè)務(wù)有據(jù)可查，方便監(jiān)管部門審核，方便資料的快速提取了解。

結(jié)束語(yǔ)

總之，資產(chǎn)評(píng)估工作底稿作為高技術(shù)工作的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的形成和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的出具證明的根據(jù)和理由。在某種意義上，它代表了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和水平，并顯示在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)和弱的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。因此，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿，這將是根本性的措施，提高資產(chǎn)的質(zhì)量評(píng)價(jià)工作。

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作者簡(jiǎn)介：

張 （1991.08- ），女，漢族，河北石家莊市，研究生，河北大學(xué)管理學(xué)院，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估。