摘要：隨著國(guó)家教育體制改革的發(fā)展，高校管理中內(nèi)部控制建設(shè)中存在一定的問(wèn)題，但內(nèi)部控制又是高校發(fā)展進(jìn)步的是一重要的環(huán)節(jié)，本文是在充分理解內(nèi)部控制的概念的前提下，明確高校管理制度中的內(nèi)部控制制度的重要性的基礎(chǔ)上，分析探討高校管理中關(guān)于內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，同時(shí)在當(dāng)下現(xiàn)有的高校制度體系內(nèi)討論內(nèi)控制度的局限性的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴}；內(nèi)部控制；重要性；局限性

一、目前內(nèi)部控制制度在高校中存在的問(wèn)題

高校中所說(shuō)的內(nèi)部控制是指高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)行和管理目標(biāo)的保證，在保護(hù)財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，確保內(nèi)在信息中財(cái)會(huì)資料的真實(shí)可靠而制定出的一系列互相關(guān)聯(lián)、制約、協(xié)調(diào)的實(shí)施制度、方法、程序。問(wèn)題具體表現(xiàn)如下：

（一）內(nèi)部控制的硬件環(huán)境欠佳，存在治理結(jié)構(gòu)缺陷

高校的管理階層缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的理念，教學(xué)科研在發(fā)展過(guò)程中，忽視內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，盲目隨意下決策；高校的教職員工沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制單純地理解為是控制的經(jīng)費(fèi)的使用支出，而這種控制是學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)的事情，沒(méi)有主體的意識(shí)，更沒(méi)有形成氛圍來(lái)重視內(nèi)控制度的建設(shè)。同時(shí)現(xiàn)階段高校中存在著治理結(jié)構(gòu)的缺陷，學(xué)術(shù)組織行政化、機(jī)構(gòu)分配失衡、冗員的權(quán)力配置、決策不夠民主、乏力的監(jiān)督，這些都削弱了高校的防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，出現(xiàn)貪婪腐敗的現(xiàn)象。加之，近幾年高校的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，資金數(shù)額增長(zhǎng)，有些教職員工利用內(nèi)控中一些漏洞，在報(bào)銷經(jīng)費(fèi)中弄虛作假，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行暗箱操作，對(duì)社會(huì)造成極其惡劣負(fù)面的影響，破壞了教師高尚的形象。還有人才方面配置缺失，沒(méi)有使人盡其才，崗位人員沒(méi)有充分發(fā)揮其潛在能力。

（二）內(nèi)部控制的軟件缺乏機(jī)制，存在管理監(jiān)督缺失

教育產(chǎn)業(yè)隨著社會(huì)發(fā)展的浪潮正在沖擊著當(dāng)下的許多高校，而高校沒(méi)有客觀分析自己的能力，對(duì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行合理的評(píng)估，盲目投資，跟風(fēng)上馬了大量工程建設(shè)，導(dǎo)致學(xué)校沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，增加了學(xué)校的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如此下去，高校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)將會(huì)日趨嚴(yán)重惡化，產(chǎn)生信用危機(jī)，教職工的薪資待遇無(wú)法提高，激化深層次的矛盾，影響高校的發(fā)展進(jìn)程。

內(nèi)部控制體系在高校建立之初已有一套體系，在經(jīng)費(fèi)、物資、資產(chǎn)、工程、人事等方方面面都有一定的規(guī)章要求。而近幾年高校在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面出現(xiàn)了復(fù)雜多元的趨勢(shì)，合并新建、重投改造等諸多新的情況不斷地出現(xiàn)，漸漸地反映出內(nèi)控管理約束對(duì)象的不全面、系統(tǒng)操作性差，各部門之間的銜接溝通能力弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不準(zhǔn)確，無(wú)法進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)機(jī)制，同時(shí)對(duì)制度的執(zhí)行缺少剛性的要求，導(dǎo)致制度執(zhí)行不力，內(nèi)部管理控制松散，為之后的發(fā)展埋下了定時(shí)炸彈。

還有某些高校在崗位設(shè)立管理上出現(xiàn)職責(zé)不相容、分離、掌控多標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)有部分工作人員的工作出現(xiàn)交叉重復(fù)，甚至是一身多職，以致管理混亂無(wú)章；授權(quán)審批過(guò)程中出現(xiàn)越權(quán)審批流程繁復(fù)混亂的情況；而高校的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏人員和組織的獨(dú)立，存在審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)內(nèi)審工作流于形式及只重視財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的審計(jì)，沒(méi)有進(jìn)行客觀的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)是以填補(bǔ)堵塞漏洞為主，忽視審計(jì)的管理和效益，限制內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)高校缺乏來(lái)自外部的監(jiān)督力量，很少聘請(qǐng)專業(yè)的外部審計(jì)來(lái)進(jìn)行評(píng)估內(nèi)部控制，監(jiān)督機(jī)制不完善。

二、內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)在高校管理中的策略方法

（一）營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制硬件環(huán)境，全面完善治理結(jié)構(gòu)

加強(qiáng)內(nèi)部控制在各位教師職工思想中的重要性，從思想認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，轉(zhuǎn)變陳舊的一味地注重科研，而輕視對(duì)內(nèi)部控制的管理，各部門的領(lǐng)導(dǎo)要牽頭建設(shè)內(nèi)控，以身示范建設(shè)內(nèi)控制度，并要在全校上下進(jìn)行全面的普及內(nèi)控的基礎(chǔ)知識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，做到內(nèi)控概念深入各位教職工的日常工作管理中，并且樹立全局性的內(nèi)控意識(shí)，形成內(nèi)控深入人心的氛圍。充分將校黨委、校行政以及監(jiān)督審計(jì)部門的各司其職，做到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡，加強(qiáng)監(jiān)督的獨(dú)立性，強(qiáng)化監(jiān)督的能力。高校管理應(yīng)將管理的關(guān)鍵向下移動(dòng)，行政崗位精簡(jiǎn)，扁平化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部行政執(zhí)行的有效性，讓權(quán)力在陽(yáng)光下，讓執(zhí)行透明中。同時(shí)要按需按力進(jìn)行人才配套政策，建立科學(xué)可行人才聘用和選撥機(jī)制，不僅重視專業(yè)能力又要有職業(yè)操守，領(lǐng)導(dǎo)干部要作風(fēng)正派，良好的素質(zhì)，有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的軟件機(jī)制建設(shè)，建立科學(xué)有效管理監(jiān)督手段

高校要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，學(xué)會(huì)對(duì)面臨的內(nèi)外環(huán)境入手，用過(guò)各種方式來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控、可承受的范圍內(nèi)，同時(shí)每年應(yīng)定期進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)地對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行重新評(píng)估。除了評(píng)估還要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的布置和防范，要在內(nèi)部進(jìn)行牽制，嚴(yán)格要求各崗位的對(duì)本部門進(jìn)行內(nèi)控的設(shè)置，根據(jù)本崗位各執(zhí)其職，實(shí)行相應(yīng)的分離，同時(shí)要規(guī)范各管理、決策、執(zhí)行的責(zé)權(quán)，明確各個(gè)層級(jí)的權(quán)職的范圍和流程，對(duì)有違規(guī)辦事進(jìn)行職責(zé)承擔(dān)，之后要協(xié)調(diào)溝通好，有一個(gè)好的網(wǎng)絡(luò)體系也應(yīng)該要有系統(tǒng)控制，不僅要有人控還要有機(jī)控，兩條腿走路，有一個(gè)飛躍的發(fā)展，最終要強(qiáng)化內(nèi)外的監(jiān)督，將考核的機(jī)制實(shí)實(shí)在在的落實(shí)到細(xì)節(jié)。

結(jié)束語(yǔ)

總之，高校需要完善健全的內(nèi)部控制體系，這不僅關(guān)系到高校未來(lái)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)教育的未來(lái)有著深遠(yuǎn)意義。高校應(yīng)強(qiáng)化全體教師員工對(duì)內(nèi)部控制的理解，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行全員工素質(zhì)的提高；建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制要有實(shí)際的效益，有執(zhí)行權(quán)威能力的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性，提升內(nèi)控的執(zhí)行力。做到這樣，可最大限度將風(fēng)險(xiǎn)降低，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理文化，教育資源能夠合理的利用，提升高校辦學(xué)能力，確保高校的經(jīng)濟(jì)效益，保障學(xué)校的各項(xiàng)工作能夠健康、穩(wěn)定、有序的進(jìn)行開展。

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