劉 澍

淺析銀行業(yè)外部審計人才的培養(yǎng)

劉 澍

各大金融中介機構(gòu)正以空前的速度發(fā)展銀行審計業(yè)務(wù)，其中更有不少中介機構(gòu)成立了金融小組專門從事銀行審計。但銀行審計業(yè)務(wù)同時也對從業(yè)人員的金融專業(yè)知識、服務(wù)技巧和風險綜合判斷三方面的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。本文結(jié)合工作中的銀行審計經(jīng)驗，通過銀行業(yè)審計的特點分析其對審計人員的要求，并在中介機構(gòu)人才培養(yǎng)層面提出相應的方案。

銀行審計 人才培養(yǎng)

隨著我國金融創(chuàng)新和改革力度的不斷加大，金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營模式已逐步被混業(yè)經(jīng)營模式所替代，商業(yè)銀行、保險企業(yè)、證券公司的金融業(yè)務(wù)互相穿插疊加。金融行業(yè)的審計變得日趨復雜，相對應的審計收費也遠遠高于其他行業(yè)。以商業(yè)銀行為例，2015年度五大國有銀行的審計費用均為億元以上。與金融審計高昂的收費相對應的是，事務(wù)所對從業(yè)人員的金融背景、服務(wù)水平以及專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)有較高的要求。為了提高業(yè)務(wù)競爭力，加快會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)金融人才培養(yǎng)的步伐變得十分緊迫。

一、銀行審計的特殊性對審計人員的要求

（一）擁有相關(guān)的金融專業(yè)知識及豐富的同業(yè)審計經(jīng)驗

金融銀行業(yè)專業(yè)性較強，審計難度大。一是受到銀監(jiān)會、保監(jiān)會、財政部等多重監(jiān)管，各類金融政策及法規(guī)較多，且政策更迭快。二是各銀行為謀求發(fā)展，規(guī)避監(jiān)管，衍生了眾多的金融創(chuàng)新產(chǎn)品如銀證通、銀信通業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)正逐漸變得復雜。三是商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標較多，如圍繞風險管理就有流動性風險、信用風險、市場風險等考核指標；風險遷徙有正常貸款遷徙率、不良貸款遷徙率等指標；風險抵補方面有盈利能力、準備金充足程度、資本充足程度等考核指標。各類指標就像此上彼下的蹺蹺板，而銀行為了各指標達標會采用多種方式予以平衡。四是會計準則對銀行業(yè)的規(guī)定較少，與銀行業(yè)務(wù)的復雜性不成正比。在可參照的準則不多時，更需要對會計審計準則進行合理運用。

因此，金融銀行業(yè)審計人員除了必須熟知傳統(tǒng)的金融知識以外，還應加強對金融衍生品以及銀行理財產(chǎn)品的學習，這樣才能更準確地抓住復雜的銀行業(yè)務(wù)本質(zhì)，不被紛繁的表象迷惑，進而才能抓住核心指標。另外，加強與銀監(jiān)會、專員辦等監(jiān)管機構(gòu)的溝通，熟練掌握相關(guān)的金融法規(guī)并對潛在風險點進行專業(yè)的分析。例如，股權(quán)質(zhì)押在近年問題頻發(fā)，這就要求審計人員特別關(guān)注銀行以股權(quán)質(zhì)押的形式發(fā)放的貸款。在無會計準則明確闡釋質(zhì)押計價時，結(jié)合貨幣政策的松緊和銀行內(nèi)控有效性來進行質(zhì)押率是否合理的分析，并確定銀行信貸資產(chǎn)的重要性水平和審計計劃。

（二）專業(yè)、高效、全面的精細化服務(wù)是第三方審計人員應具備的理念

銀行從業(yè)人員綜合素養(yǎng)普遍較高，從高層到普通職員，工作態(tài)度均嚴謹細致。這和非金融行業(yè)的客戶，如文化娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)有較大區(qū)別。這種職業(yè)態(tài)度同樣對審計機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量有嚴苛的要求，大到審計報告財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、服務(wù)的時效性，小到報告中一字一句甚至標點符號的準確度都有較高要求，稍有疏忽，就可能導致客戶不滿甚至業(yè)務(wù)流失。

銀行方面對審計服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)質(zhì)量有特定的要求。銀行高層不僅希望審計人員關(guān)注財務(wù)列報的準確性，還要對內(nèi)部控制、風險管理等非財務(wù)信息體系運作的有效性進行分析。另外，也希望審計團隊能對其與同行業(yè)先進對手的差距、銀行產(chǎn)品創(chuàng)新等特定方面提出優(yōu)化建議，要能對客戶管理體系提供深度介入式的評價服務(wù)。這些期望對于長期只接觸會計準則且銀行業(yè)審計經(jīng)驗單一的中介機構(gòu)是一個不小的挑戰(zhàn)。

（三）發(fā)現(xiàn)銀行的問題時，嚴格遵守審計人員應有的職業(yè)道德

由于銀行的企業(yè)文化較為強勢，不屑審計人員提出的問題，在對銀行進行審計中經(jīng)常會面臨分歧與爭執(zhí)。另外，銀行業(yè)內(nèi)部考核的指標較多，而一旦發(fā)現(xiàn)問題通常對個人和部門的考核會有重大的影響。所以銀行員工主觀上不愿輕易接受審計人員發(fā)現(xiàn)的問題。這就要求審計人員應嚴格堅持原則，據(jù)理力爭不盲從，力求運用專業(yè)知識和服務(wù)技巧說服客戶。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須作出調(diào)整，而管理和系統(tǒng)層面的問題則可通過口頭匯報或以管理建議書等形式與管理層溝通。

二、銀行業(yè)審計人才培養(yǎng)的方針

針對銀行業(yè)審計人才的培養(yǎng)可以通過以下幾種方式：

（一）由總部牽頭，組建包括銀行審計專業(yè)人才的金融團隊

中介機構(gòu)要在銀行業(yè)的審計上培養(yǎng)一支專業(yè)團隊。很多分支機構(gòu)由于承接的銀行業(yè)審計較少，無法建立專門的金融審計團隊，造成對銀行審計等高端金融服務(wù)力不從心。另一方面，求變求新是金融業(yè)的必然選擇。由于銀行經(jīng)營范圍的持續(xù)擴展和金融衍生產(chǎn)品的層出不窮，審計團隊只有在充分了解相關(guān)金融創(chuàng)新的本質(zhì)下才能有效地控制風險。如果跟不上金融業(yè)創(chuàng)新變革的腳步，也就無法集中優(yōu)勢發(fā)展銀行審計等高端審計業(yè)務(wù)，這將是中介機構(gòu)未來拓展的一大障礙。

人才的培養(yǎng)要上升到公司的戰(zhàn)略層面，好的人才資源應該被放在整個公司層面進行運作。若分支機構(gòu)能整合總部資源，對審計理念、團隊建設(shè)、工作方法等方面進行拓展與統(tǒng)一，其人才的能力必將優(yōu)于非一體化管理的中介機構(gòu)。在團隊獲得專業(yè)口碑后，未來就有機會不斷挖掘更多的金融延伸服務(wù)，取得業(yè)務(wù)的整體突破。

（二）有針對性地選培人才進入銀行審計團隊

通過人才招聘和內(nèi)部選培兩個方面積累儲備銀行業(yè)務(wù)相關(guān)人才。一是有針對性地招聘高校金融類專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生；二是內(nèi)部培養(yǎng)，鼓勵員工參加金融行業(yè)的專業(yè)知識培訓和考試，關(guān)注各類新出臺的金融政策，并對員工開展培訓。

具體而言，除了不斷更新審計人員的銀行理論知識外，還要讓其多接觸銀行業(yè)務(wù)審計或相關(guān)行業(yè)的專項檢查，以擴大知識面獲得同業(yè)經(jīng)驗。比如參加由財政部組織的銀行例行檢查，使其進一步熟悉銀行業(yè)務(wù)，以夯實銀行審計的理論基礎(chǔ)，進而減少在工作中出現(xiàn)漏洞，提高審計的效率。

（三）建立動態(tài)的人才培養(yǎng)評價體系

根據(jù)金融團隊人才的特長建立專門的“金融人才培養(yǎng)臺賬”，使銀行審計人才培養(yǎng)在金融團隊整體提升中更具目標性、計劃性和針對性。該臺賬不僅應對儲備人員的具體工作內(nèi)容和考核有較為詳細的記錄，還應該有具體的管培方案。

另外，還應及時了解員工的想法，對工作培訓內(nèi)容進行輪換和更有針對性的調(diào)整，真正建立起動態(tài)的人才管培體系，實現(xiàn)金融人才儲備培養(yǎng)的戰(zhàn)略布局。最后，對于人才的評價不應該只建立在項目印象評價上，還應該加入外部考核指標。例如，有針對性地讓員工參加銀行從業(yè)資格證、CFA、證券從業(yè)資格證等銀行金融方向的職業(yè)培訓考試，把考試成績作為晉升打分的權(quán)重因子。

三、結(jié)語

在對銀行客戶的審計中要使團隊充分了解審計是一種精細化服務(wù)，并強化審計人員的服務(wù)意識，進而以此為基礎(chǔ)來挖掘金融企業(yè)的個性化高端服務(wù)需求，使中介機構(gòu)獲得延伸服務(wù)。銀行審計對第三方中介機構(gòu)既是難得的發(fā)展機遇，又是一種挑戰(zhàn)。中介機構(gòu)應把銀行等金融業(yè)的人才儲備和培養(yǎng)作為未來發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)的根本。只有重視金融審計人才的選培、打造有力的團隊，才能在銀行審計中準確地判斷可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，實施有針對性的審計程序以近一步降低風險。

（作者單位為四川管理職業(yè)學院）

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