摘 要：全球金融危機(jī)席卷下我國(guó)經(jīng)濟(jì)也受到很大影響，中小企業(yè)生存環(huán)境更令人堪憂(yōu)。重創(chuàng)下的中小企業(yè)需要重整旗鼓走出困境，首先就應(yīng)該解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提，以此擺脫因財(cái)務(wù)危機(jī)導(dǎo)致的生存危機(jī)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。鑒于此，本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，簡(jiǎn)單探究了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及有關(guān)防范措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

自2008年美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)爆發(fā)至今，全球經(jīng)濟(jì)仍然處于重創(chuàng)后的修復(fù)期。在全球金融寒流的影響下，世界經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。我國(guó)作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)有著重要影響，同樣也受到巨大的反作用力，因此我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速也大幅度放緩。經(jīng)濟(jì)下行、經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化為我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展造成了很大困擾，許多中小企業(yè)不堪重負(fù)紛紛倒閉，幸存的企業(yè)雖然抵御住了金融風(fēng)暴的強(qiáng)勢(shì)攻擊，但是其承受的壓力也日益劇增。這主要是由于經(jīng)濟(jì)下行、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化形成的壓力，和部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力兩個(gè)方面的原因。其中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整符合現(xiàn)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，也是大勢(shì)所趨因此中小企業(yè)只有努力去適應(yīng)這樣的變化，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制則是可以通過(guò)改革有效解決的問(wèn)題。因此就目前形勢(shì)而言，中小企業(yè)的發(fā)展首先就應(yīng)該著力解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。下文將進(jìn)一步探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因以及相關(guān)防范措施等內(nèi)容。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上講，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于外部因素（經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、宏觀調(diào)控政策等）及內(nèi)部因素（投資決策、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算等）共同作用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性及可控制防范性?xún)蓚€(gè)看似矛盾的特點(diǎn)。所謂不確定性實(shí)質(zhì)上指的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于外部因素變化不可預(yù)測(cè)表現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，而可控制性則指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部操作進(jìn)行有效防范和控制。鑒于此在下文，我們將拋開(kāi)不確定性因素，重點(diǎn)探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控措施。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.企業(yè)投資決策的失誤

眾所周知，投資是企業(yè)重要的收益方式之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)重要形式。許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因都是因?yàn)橥顿Y問(wèn)題而來(lái)的。因此為了保證企業(yè)的收益，決策在決定投資活動(dòng)時(shí)也應(yīng)該謹(jǐn)慎，不能盲目沖動(dòng)。通過(guò)研究分析筆者總結(jié)出來(lái)投資活動(dòng)中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾方面：

（1）投資區(qū)域差異大

企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目之前必須考慮到投資活動(dòng)的結(jié)果必須是有益于企業(yè)發(fā)展的，企業(yè)在投資過(guò)稱(chēng)中資金的周轉(zhuǎn)速度和產(chǎn)生的現(xiàn)金流能達(dá)到企業(yè)預(yù)期效果。除此之外，投資區(qū)域的選擇對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是非常重要的因素，主要原因在于國(guó)家對(duì)我國(guó)東中西部的經(jīng)濟(jì)政策是大不相同的，所出臺(tái)的稅收政策也是不一樣的。國(guó)家的稅收政策具有地域傾向性，特別是對(duì)我國(guó)西部地區(qū)、經(jīng)開(kāi)區(qū)、高新產(chǎn)業(yè)區(qū)等地區(qū)的關(guān)注度和投入量與其他地區(qū)相比要大得多。然而，事實(shí)上許多企業(yè)在投資過(guò)程中沒(méi)有有效評(píng)估地域性問(wèn)題，致使沒(méi)有獲得稅收政策的優(yōu)惠，因此，所產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性更大。

（2）迷茫的選擇投資方向

企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，投資地域固然重要，但投資方向和投資項(xiàng)目也是相當(dāng)重要的。隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行業(yè)都面臨著非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各行業(yè)的發(fā)展都存在優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。許多企業(yè)在進(jìn)行投資方向或投資項(xiàng)目時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)際考察和現(xiàn)狀分析，迷茫地選擇一個(gè)主觀臆斷的投資方向和項(xiàng)目，致使在回報(bào)收益時(shí)不能達(dá)到預(yù)期效果，甚至在投資過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)矛盾，就會(huì)出現(xiàn)收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期，引起嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)缺失，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

經(jīng)過(guò)對(duì)以往企業(yè)投資活動(dòng)中的經(jīng)歷或歷史數(shù)據(jù)的研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)稱(chēng)中只顧及擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)收益，盲目開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然而，忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)是管理活動(dòng)中是一個(gè)獨(dú)立的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的決策權(quán)，能對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些隱藏問(wèn)題進(jìn)行發(fā)掘，并對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)提出評(píng)價(jià)和建議。但許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能缺乏深入認(rèn)識(shí)，將其納入財(cái)務(wù)部的管轄職權(quán)中，使其隸屬于財(cái)務(wù)工作中，縮小了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的強(qiáng)大功能，阻礙了內(nèi)部審計(jì)行事自身獨(dú)立權(quán)力的范圍，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于可有可無(wú)、形同虛設(shè)的地位。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最重要的作用是能有效控制企業(yè)發(fā)展中遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，能夠達(dá)到這樣的效果主要是源于兩個(gè)方面的原因，其一，內(nèi)部審計(jì)在工作的開(kāi)展過(guò)程中需涉及到企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，在此期間需各個(gè)部門(mén)提供相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，這樣在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中更具有真實(shí)性和說(shuō)服力；其二，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)稱(chēng)中需要經(jīng)過(guò)查證、分析、邏輯推理、執(zhí)行等過(guò)程，長(zhǎng)此以往的工作流程不僅能加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和合理性，還能培養(yǎng)審計(jì)人員良好的工作態(tài)度和承擔(dān)工作責(zé)任的精神。但是大多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)良好的內(nèi)部審計(jì)措施因此在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了巨大的缺口，這也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要成因。

3.流動(dòng)資金管理控制力不足

如果將企業(yè)比作一個(gè)生命機(jī)體，那么相對(duì)的流動(dòng)資金即是企業(yè)管理中的血液。但是在現(xiàn)實(shí)企業(yè)管理中，流動(dòng)資金控制力度不足幾乎是每個(gè)中小企業(yè)的通病。部分中小企業(yè)，為了確保企業(yè)管理者認(rèn)為，企業(yè)儲(chǔ)備的現(xiàn)金多多益善，因?yàn)檫@樣可以增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的機(jī)動(dòng)性，但是過(guò)度閑置流動(dòng)資金對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是資源浪費(fèi)的一種形式，而利用現(xiàn)金儲(chǔ)備提升周轉(zhuǎn)能力的做法無(wú)疑使飲鴆止渴。相反的有些企業(yè)，為了增強(qiáng)資金的流通，要么盲目擴(kuò)張，要么過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)業(yè)嚴(yán)重加劇了資金周轉(zhuǎn)壓力，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)力償還貸款，從而使企業(yè)陷入危機(jī)。由此可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的控制不力會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

4.存在較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)壓力

信貸風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的融資、投資過(guò)程中是不可避免的，因?yàn)槠髽I(yè)要發(fā)展必須要足夠的資金作為支撐，因此就必然要進(jìn)行融資活動(dòng)，但是也因此要承擔(dān)一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)投資的項(xiàng)目收益如果不能高于信貸利率，甚至出現(xiàn)虧損時(shí)，那么企業(yè)就很容易陷入負(fù)增長(zhǎng)陷阱。譬如我國(guó)爆發(fā)的購(gòu)房信貸危機(jī)事件，在我國(guó)的購(gòu)房熱潮中受到廣泛關(guān)注，我國(guó)政府為平息這一信貸風(fēng)波，相繼采用了多種市場(chǎng)調(diào)控措施，積極支持房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展，拉動(dòng)內(nèi)需。許多企業(yè)也利用信貸政策，大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)作為長(zhǎng)線(xiàn)投資，但是最終卻遭遇了滑鐵盧。由此可見(jiàn)，信貸政策有時(shí)也會(huì)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

上文已經(jīng)闡述了內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，因此中小企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以此加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，下文則分別探析了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制作用。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，充分的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是必不可少的一部分，它是獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外的。內(nèi)部審計(jì)能準(zhǔn)確定位企業(yè)發(fā)展中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，做出相應(yīng)的評(píng)判和建議，能有效預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用需要兩方面的監(jiān)督和核實(shí)：一方面，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加大內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)及素質(zhì)培養(yǎng)方面的投入，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量和工作效率。另一方面，僅僅靠企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和核準(zhǔn)的準(zhǔn)確度和嚴(yán)密度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。對(duì)此，需要國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)政策或者受命于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期的檢查，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（2）充分利用綜合分析的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處理能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制外，還能對(duì)企業(yè)發(fā)展的整體發(fā)展進(jìn)行有效的綜合評(píng)估與分析。所謂的風(fēng)險(xiǎn)管控就是對(duì)企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行分析與計(jì)量，控制其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。風(fēng)險(xiǎn)的管控通常都采用定性分析法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化、評(píng)估，所謂風(fēng)險(xiǎn)值即是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的乘積。就目前我國(guó)企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)管控方法與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在較大差距，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法還不盡合理，所以采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制已迫在眉睫。國(guó)際社會(huì)也在不斷鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)量方法，如采用加權(quán)計(jì)量法、采用金融工具分散風(fēng)險(xiǎn)法、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化法等都是比較科學(xué)的計(jì)量方法。采用以上風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中不僅能提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果，還能抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防患于未然。

（3）充分發(fā)揮審計(jì)反饋的預(yù)警作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，但在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中就運(yùn)營(yíng)狀況也具有反饋?zhàn)饔谩＊?dú)立性、預(yù)警性、高度警覺(jué)性等是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的顯著特點(diǎn)，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)反饋的預(yù)警性作用的前提是，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作進(jìn)行中必須本著客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和積極認(rèn)真的工作態(tài)度。只有這樣才能保證企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的戰(zhàn)略計(jì)劃和實(shí)施方案達(dá)到理想的效果，特別是針對(duì)易出錯(cuò)誤地區(qū)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)反饋能達(dá)到很好的效果。能夠達(dá)到良好的效果主要要做到以下兩個(gè)方面。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的積極作用，并且從各方面要求各職能部門(mén)配合審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)工作的開(kāi)展及給予精神和物質(zhì)方面的鼓勵(lì)與支持，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其二，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，決定了其客觀性，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解財(cái)務(wù)信息的客觀事實(shí)，這增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的客觀性和真實(shí)性，同時(shí)也有利于做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)一旦發(fā)展到成熟階段必然面臨著融資、投資、籌資的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，制定完善的方針策略是必不可少的。融資作為主要的資金來(lái)源渠道，企業(yè)在進(jìn)行融資活動(dòng)時(shí)必須進(jìn)行全面地綜合分析，權(quán)衡各方面利弊，實(shí)現(xiàn)融資成本最低化，效益最優(yōu)化的融資目的。在融資過(guò)程中，企業(yè)不但要保證股東、權(quán)益人、債務(wù)人的權(quán)益，還要保障融資的利用程度和利用結(jié)果表現(xiàn)的狀態(tài)。所以，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)劃好投資方向，保障所有者權(quán)益和企業(yè)發(fā)展利用。通過(guò)上述闡述表明良好的財(cái)務(wù)管理不僅能節(jié)約大量經(jīng)營(yíng)成本，還可以有效的減低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高流動(dòng)資產(chǎn)管理的控制力

為了將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在科學(xué)的范圍，這需要全面做好流動(dòng)資金控制工作。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)資金的高效控制，首先就應(yīng)該做好定期培訓(xùn)以此全面提升財(cái)務(wù)員工的職業(yè)能力。除此之外，中小企業(yè)也應(yīng)該做好應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析，要做好流動(dòng)資金回籠工作。在實(shí)行賒銷(xiāo)策略時(shí)要綜合分析客資金狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分級(jí)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力不佳的客戶(hù)要控制好賒銷(xiāo)金額，同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收資金的追回工作，以此增強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的控制力度，減低財(cái)務(wù)危機(jī)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在中小企業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于企業(yè)投資策略、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、流動(dòng)資金控制力度等因素的影響，會(huì)致使遭受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了確保中小企企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)該建立良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的控制力度以此減低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：戴茜茜（1993.07- ），女，漢族，安徽安慶人，長(zhǎng)江師范學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院在讀本科